Тема 4 Финансовый контроль План 1 Понятие

Тема 4. Финансовый контроль

План 1. Понятие и сущность финансового контроля 2. Формы и методы финансового контроля. Субъекты финансового контроля 3. Аудиторский финансовый контроль

Источники Лимская декларация руководящих принципов контроля 1977 г. Бюджетный Кодекс РФ от 9 июля 1999 года № 159 -ФЗ // СЗ РФ, 1998, № 31, Ст. 3823. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146 -ФЗ Федеральный Закон РФ от 10 июля 2002 года № 86 -ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 41 -ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307 -ФЗ «Об аудиторской деятельности»

1. Понятие и сущность финансового контроля

Финансовый контроль представляет собой один из видов контроля за образованием, распределением и использованием ресурсов всех звеньев финансовой системы

Современные подходы к определению финансового контроля в финансовой науке Е. Ю. Грачева (наиболее распространённый подход) Финансовый контроль-регламентированная нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных органов и организаций, иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования А. Н. Козырин Финансовый контроль-осуществляемая с использованием специфических форм и методов деятельность государственных органов, а в ряде случаев и негосударственных органов, наделенных законом соответствующими полномочиями в целях установления законности и достоверности финансовых операций, объективной оценки экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности и выявления резервов её повышения, увеличения доходных поступлений в бюджет и сохранности государственной собственности С. О. Шохин Финансовый контроль-многоаспектная межотраслевая система наблюдения наделенных контрольными функциями государственных и общественных органов за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, учреждений и организаций в целях объективной оценки экономической эффективности этой деятельности, установления законности и целесообразности хозяйственных и финансовых операций и выявления резервов доходов государственного бюджета Н. Д. Бровкина (экономический подход) Финансовый контроль-это функция управления, представляющая собой деятельность контролируемых субъектов по оценке соответствия совершенных управляемым субъектом операций финансовым интересам управляющего субъекта

Функции финансового контроля Определение состояния учета использования материальных ценностей и денежных средств Определение мер по совершенствованию учета использования материальных ценностей и устранению причин, способствующих злоупотреблениям Выявление характера совершенного правонарушения и лиц, виновных в его совершении Установление причин и условий, способствующих правонарушениям Решение вопроса о привлечении виновных к юридической ответственности

Задачи финансового контроля проверка исполнения финансовых обязательств перед государством субъектами финансовых правоотношений проверка правильности использования предприятиями, учреждениями и организациями находящихся в их распоряжении денежных средств, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, учреждениями, организациями устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины

ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ Государственный Общегосударственный Ведомственный Негосударственный Аудиторский Внутренний Муниципальный

Лимская декларация Главная цель – призвать к независимому государственному аудиту Контроль подразделяется на предварительный и последующий, внешний и внутренний Аудит подразделяется по видам на аудит законности, аудит правильности управления финансами и ведения бухгалтерского учета, и аудит эффективности (проверка эффективности, экономичности и результативности государственного управления) Декларируется необходимость финансовой независимости ВОФК, наличие у него права расследования, требование отчетности перед парламентом

2. Формы и методы финансового контроля. Субъекты финансового контроля

Формы финансового контроля Предварительный Предшествует совершению проверяемых операций. Осуществляется вышестоящими органами хозяйственного управления и учреждениями финансовокредитной системы при рассмотрении финансовых исков, смет и других нормативных расчетов. Текущий Последующий Осуществляется Сводится к проверке систематически финансово-хозяйственных финансовыми службами операций за истекший для предотвращения период на предмет нарушения финансовой законности и целесообразности дисциплины в процессе расходов, полноты и привлечения или расходования своевременности поступления денежных средств, предусмотренных выполнения обязательств бюджетом средств. перед бюджетом.

Методы финансового контроля основные Ревизия (всестороннее изучение ФХД подконтрольного объекта путем сопоставления документальных и фактических Данных) Проверка (углубленное изучение деятельности подконтрольного объекта) дополнительные Анализ Обследование (обработка документальной информации с использованием специальных аналитических приемов) (исследование конкретной стороны деятельности широкого круга подконтрольных объектов) Наблюдение Запрос информации (получение информации у подконтрольного объекта по определенному перечню вопросов) (постоянное ознакомление с деятельностью подконтрольного объекта без использования сложных приемов получения и оценки информации)

ПОЛИТИКА Вид фин. контроля Контрольный (надзорный) РЕГУЛИРУЮЩИЙ ОРГАН орган Налоговая политика Налоговый контроль Министерство финансов /ФНС Бюджетная политика Бюджетный контроль Счетная палата / Минфин/ Казначейство/ Росфиннадзор Валютная политика Валютный контроль ЦБ/Минфин/Росфиннадзор Денежно-кредитная политика Банковский надзор Банк России Антиотмывочная политика ПОД/ФТ Росфинмониторинг Надзор за финансовыми рынками Банк России (Служба БР по фин. рынкам)

СУБЪЕКТЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ Счетная палата Минфин Федеральное Казначейство Росфиннадзор ФНС Росфинмониторинг Банк России

3. Аудиторский финансовый контроль

Аудит независимая вневедомственная проверка бухгалтерской, финансовой отчетности, налоговых деклараций, платежно-расчетных и других документов с целью установить достоверность, полноту и точность отражения соответствующей информации, а также определить соответствие совершенных финансовых и хозяйственных актов действующему законодательству

ВИДЫ АУДИТА По основаниям назначения аудиторских проверок По субъектам, проводящим аудиторские проверки По содержанию Банковский Обязательный Добровольный (инициативный) Внутренний Внешний Налоговый Приватизационн ый Страховой Общий

Проблемные вопросы Неясность соотношения понятий «надзор» , «контроль» , «наблюдение» , «регулирование» , «оверсайт» и т. п. Отсутствие единой нормативно-правовой базы гос. фин. контроля (базового закона) Отсутствие иерархии контрольно-надзорных органов, четкого распределения компетенции и полномочий между ними

Вопросы для обсуждения 1. Финансовый контроль: понятие, цели, задачи, принципы. Значение финансового контроля для развития финансовой системы государства. 2. Лимская декларация руководящих принципов контроля: содержание, значение 3. Виды, формы и методы финансового контроля (на примере конкретных министерств и ведомств). 4. Счетная палата РФ как высший орган государственного контроля: А) Соотношение полномочий Счетной палаты, Росфиннадзора и Федерального казначейства. Б) Аудит эффективности как направление контрольной деятельности Счетной палаты РФ. 5. Общая характеристика аудита как вида финансового контроля: понятие, виды, субъекты аудиторской деятельности.