Тема 4. Бухгалтерский баланс Вопросы: 1. Структура и содержание бухгалтерского баланса. 2. Основное бухгалтерское уравнение. 3. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс. Ст. преподаватель кафедры «О, У и А» Абдуллин Рустем Жомартович 1
1. Структура и содержание бухгалтерского баланса Баланс – это система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в сводную ведомость, отражающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. Рассмотрение баланса дает достаточно полную картину o финансовом состоянии организации и об изменениях, происшедших c начала года до отчетной даты. Бухгалтерский баланс - это основная форма отчетности, подписываемая руководителем и главным бухгалтером. 2
Актив раскрывает состав имущества. Имущество в активе расположено в порядке увеличения его ликвидности. Пассив раскрывает источники формирования имущества. Источники формирования имущества в пассиве расположены по принципу увеличения срочности их погашения. Экономически однородный вид имущества в активе и источников его формирования в пассиве называется статья баланса. 3
Состав имущества организации Основные средства Внеоборотные активы Нематериальные активы Доходные вложения в материальные ценности Капитальные вложения Имущество организации Долгосрочные финансовые вложения Материальные оборотные средства Оборотные активы Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения Средства в расчетах 4
Источники формирования имущества организации Уставный капитал Собственный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Целевое финансирование и поступления Источники формирования имущества организации Нераспределенная прибыль Кредиты банка Заемный капитал Заемные средства Кредиторская задолженность Обязательства по распределению 5
Бухгалтерский баланс Актив I Краткосрочные активы (оборотные активы) II Долгосрочные активы (внеоборотные активы) БАЛАНС На конец года (сумма, тенге) (виды имущества) На начало года (сумма, тенге) Пассив (источники формирования хозяйственных средств) На На начало конец Года года (сумма, тенге) III Краткосрочные обязательства IV Долгосрочные обязательства V Капитал и резервы БАЛАНС Актив = Пассив + Капитал и резервы 6
Операция 1 Актив Сумма Пассив Сумма Денежные средства 10000 Уставный капитал 10000 Баланс 10000 7
Операция 2 Актив Сумма Пассив Сумма Денежные средства 5000 Уставный капитал 10000 Материалы 5000 Баланс 10000 Баланс 10000 8
Операция 3 Актив Сумма Пассив Сумма Денежные средства 25000 Уставный капитал 10000 Материалы 5000 Краткосрочные кредиты и займы 20000 Баланс 30000 Баланс 30000 9
Операция 4 Актив Сумма Пассив Сумма Денежные средства 5000 Уставный капитал 10000 Материалы 5000 Краткосрочные кредиты и займы 20000 Основные средства 20000 Баланс 30000 Баланс 30000 10
Постоянные и транзитные счета. Счета, которые ведутся для различных статей бухгалтерского баланса, называются постоянными (или реальными) счетами. В конце каждого отчетного периода определяется сальдо постоянного счета, т. е. каждый счет сальдируется. Этими сальдо являются цифры, отраженные в бухгалтерском балансе на конец периода. Сальдо на конец периода в постоянном счете переносится в следующий отчетный период как начальное сальдо данного периода. Вспомните, что доходы и расходы оказывают влияние на нераспределенную прибыль предприятия соответственно в сторону ее увеличения или уменьшения. Однако отнесение статей доходов и расходов прямо на счет «Нераспределенная прибыль» вызовет смешение различных специфических статей, которые необходимы для подготовки отчета о прибылях и убытках. Во избежание этого открывается транзитный счет для каждой статьи доходов и расходов, которые будут показаны в отчете о прибылях и убытках. Так, существуют транзитные счета для доходов от реализации, себестоимости реализации, торговых расходов и т. д. 11
Постоянные счета Активы = Обязательства Собственный капитал + Дебет Кредит записи увеличение актива записи уменьшение обязательств а записи увеличение обязательств а записи уменьшение капитала записи увеличение капитала Временные счета (транзитные счета) Доходы Расходы Дебет Кредит записи уменьшение доходов записи увеличение расходов записи уменьшение расходов Прибыль Убытки Дебет Кредит записи уменьшение прибыли записи увеличение убытка записи уменьшение убытка 12
2. Основное бухгалтерское уравнение Введем условные обозначения: А – актив баланса (средства организации); О – обязательства организации; К – капитал организации; П – пассив баланса (источники средств). Получаем общую схему балансового уравнения: А = О + К = П Это уравнение, в котором сумма составных частей имущества (средств), т. е. актив, приравнивается к их юридическим источникам образования, называют имущественным или бухгалтерским балансом. 13
С точки зрения логики взаимосвязь А = П означает, что: 1. Всякое изменение П (капитала и обязательств) должно исходить из увеличения или уменьшения составных частей имущества; 2. Никакое изменение П не может иметь место, если изменение частей имущества состоит лишь в перемещении ценностей, т. е. в простой меновой сделке (например, при снятии денежных средств с расчетного счета в кассу); 3. Всякое изменение стоимости частей имущества, которое не компенсируется другим изменением, должно вызывать увеличение или уменьшение П; 4. Обе стороны уравнения всегда должны находиться в состоянии равновесия, т. е. баланса. 5. Изменение в части капитала организации (К) прямо противоположно изменению чужого капитала, т. е. внешних обязательств организации (О). 14
Основное уравнение БУ можно представить в форме, отражающей остаточный принцип в отношении капитала: А – О = К Отсюда в БУ появляется понятие имущества, освобожденного (очищенного) от долговых обязательств (А – О). Такое имущество называют чистым имуществом, или собственным капиталом (чистые активы). Поскольку одной из главных целей БУ является формирование информации о величине собственного капитала, его увеличении или уменьшении, уравнение А–О=К получило название капитального уравнения. 15
3. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс Хозяйственные операции оказывают постоянное влияние на валюту баланса. Выделяют четыре типа хозяйственных операций по влиянию на валюту баланса: 1 тип. Хозяйственные операции затрагивающие лишь актив баланса и не изменяющие валюту баланса. А + х – х = П Пример: По чеку № 1 из банка получены и оприходованы в кассу наличные деньги на выплату заработной платы (затрагиваются две статьи актива баланса, так как речь идет об имуществе организации). 16
Пример. Согласно расходному кассовому ордеру выдано под отчет на командировочные расходы 12 000 тенге. Следовательно, по статье «Денежные средства» сумма уменьшится, а по статье «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» - увеличится. Соответственно это хозяйственная операция найдет следующее отражение на счетах. По счету «Денежные средства в кассе» сумма уменьшается, значит, этот счет кредитуется, а счет «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» (увеличивается задолженность) – дебетуется. Бухгалтерская проводка будет иметь следующий вид: Дт 1250 – 12 000 тенге; КТ 1010 – 12 000 тенге. К операциям первого типа относятся операции по получению или сдаче денег с расчетного счета или на расчетный счет, выдаче денег в подотчет, погашение дебиторской задолженности и др. 17
2 тип. Хозяйственные операции затрагивающие лишь пассив баланса и не изменяющие валюту баланса. А = П – х +х Пример: Удержан из заработной платы работников налог на доходы с физических лиц (затрагиваются две статьи пассива баланса, так как речь идет о кредиторской задолженности). 18
Пример. На основании решения собрания акционеров нераспределенная прибыль отчетного года в сумме 10 000 тенге направлена на пополнение резервного капитала. Нераспределенная прибыль числится на счетах группы счетов 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» , сумма этой статьи уменьшается (дебетуется), соответственно статья резервного капитала, установленного учредительными документами, увеличивается (кредитуется). Сумма резервного капитала учитывается на счете 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами» . Бухгалтерская проводка будет иметь следующий вид: Дт 5510 – 10 000 тенге; Кт 5410 – 10 000 тенге. К операциям этого типа относятся все хозяйственные операции по удержаниям из заработной платы, образованию резервного капитала за счет нераспределенной прибыли, по начислению дивидендов за счет нераспределенной прибыли и 19
3 тип. Хозяйственные операции затрагивающие актив и пассив баланса и увеличивающие валюту баланса. А + х = П + х Пример: По счету-фактуре № 2 получены от поставщика материалы (операция затрагивает две взаимосвязанные статьи баланса: материалы – вид хозяйственных средств, расчеты с поставщиками и подрядчиками – заемный капитал). 20
Пример. На основе принятых к оплатежных документов поставщиков и приходных ордеров склада приходованы сырье и материалы на сумму 100 000 тенге. Статьи актива баланса «Запасы» и обязательств баланса увеличиться. Сырье и материалы учитываются на счете 1310 Типового плана счетов, а расчеты с поставщиками и подрядчиками – на счете 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» или 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» . Итог баланса также увеличится на эту сумму. Соответственно бухгалтерская проводка будет иметь следующий вид: Дт 1310 – 100 000 тенге; Кт 3310, 4110 - 100 000 тенге. К этому типу операций относятся: поступление средств в счет задолженности по вкладам в уставный капитал, начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам, налогов, авансовые поступления от заказчиков и др. 21
4 тип. Хозяйственные операции затрагивающие актив и пассив баланса и уменьшающие валюту баланса. А – х = П – х Пример: Согласно платежного поручения № 5 и выписки банка перечислено поставщикам за материалы (операция затрагивает две взаимосвязанные статьи баланса: расчетный счет (средства на нем уменьшаются) – вид хозяйственных средств и расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность уменьшается) – заемный капитал. 22
Пример. На основе платежных ведомостей и расходного кассового ордера выдана заработная плата работникам в сумме 1 200 000 тенге. Раздел актива баланса и пассива баланса уменьшаются. Денежные средства учитываются на счете 1010, а расчеты с персоналом по оплате труда – на счетах группы 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» Типового плана счетов. Итог баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции. Бухгалтерская проводка будет иметь следующий вид: Дт 3350 – 1 200 000 тенге; Кт 1010 – 1 200 000 тенге. К этому типу относятся операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, арендодателям, поставщикам, работникам), зачету ранее полученных авансов и др. 23
Спасибо за внимание! 24
Скачать презентацию Тема 4 Бухгалтерский баланс Вопросы 1 Структура и
Лекция 4 БУиА.ppt