Тема 3 Ухилення від податків і перекладання податків

Тема 3. Ухилення від податків і перекладання податків

Мета лекції: засвоєння, поглиблення та систематизація знань щодо: n поняття ухилення від податків; n видів ухилення від податків; n напрямів боротьби з ухиленням від сплати податків.

План n n 1. Поняття ухилення від податків. Види ухилення від податків. 2. Боротьба з ухиленням від сплати податків.

Література: n 1. Податковий кодекс України від 02. 12. 2010 р. № 2755 -VІ (зі змінами та доповненнями). n 2. Оподаткування в Україні: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів / Дєєва Н. М. , Редіна Н. І. , Дулік Т. О. , Александрюк Т. Ю. , Маркова Л. Г. , Тараненко В. Є. / За ред. Н. І. Редіної – Київ. – ЦУЛ, 2010. – 544 с. n 3. Захожай В. Б. , Литвиненко Я. В. , Захожай К. В. , Литвиненко Р. Я. Система оподаткування та податкова політика: Навч. посібник/Під заг. ред. В. Б. Захожая, Я. В. Литвиненка. – К. : Центр навчальної літератури, 2006. – 468 с. n 4. Іванов Ю. Б. , Крисоватий А. І. , Десятнюк О. М. Податкова система: Підруч. - К. : АТІКА, 2006. - 920 с.

1. Поняття ухилення від податків. Види ухилення від податків. n n В економічному плані ухилення від податків - це проблема державної ваги, оскільки саме податки забезпечують фінансову базу держави й виступають головним знаряддям реалізації її економічної політики. А несплата їх призводить до тяжких наслідків – бюджетного дефіциту та гальмування економічного розвитку держави. Ухилення від оподаткування – це форма зменшення податкового навантаження, за якої платник податків свідомо чи необережно уникає сплати податкового зобов'язання чи зменшує його розмір, порушуючи чинне законодавство.

У сучасній податковій теорії й практиці розмежовується: n n власне ухилення від сплати податків, тобто зменшення платниками податків своїх фіскальних обов’язків перед державою забороненими законом способами; “обхід” податків, коли фіскальному суб’єктові удається повністю або частково уникнути оподаткування, не порушуючи при цьому діючих правових норм.

Види (напрями) ухилення від сплати податків:

До легалізованих методів ухилення від податків відносять: n n n штучне збільшення витрат виробництва; застосування всіх дозволених нормативноправовими актами пільг; знання та вміння використання прогалин, які є в податковому законодавстві; застосування ліберальних правил списання “безнадійних” боргів, податкових канікул тощо. Отже, формально такі дії не суперечать закону, а отже, й до осіб, які їх здійснили, не можуть бути застосовані будь-які санкції.

До нелегальних методів ухилення від податків можна віднести: n n n приховування доходів; фабрикування податкових знижок; підкуп податкових чиновників тощо.

Таким чином, платники податків поділяються на дві категорії: n n ті, що дотримуються чинного податкового законодавства; порушники податкового законодавства.

Структура правопорушень здійснених у сфері оподаткування характеризується таким чином : n n ухилення від сплати податків складає 35, 6% від загальної кількості порушень, які розкриті у цій сфері; приховування валютної виручки 1, 9 %; хабарництво - 1, 3 %; інші правопорушення - 61, 1%.

Структура порушень у сфері оподаткування

Структура порушників податкового законодавства в Україні

Основними методами ухилення від сплати податків є: n n n n n неподання податкових декларацій та розрахунків; приховування об’єктів оподаткування; заниження об'єктів оподатковування; відкриття по кілька гривневих та валютних рахунків; впровадження готівкових розрахунків, замість безготівкових розрахунків; виплата значної частини доходу працівникам у вигляді матеріальної допомоги і премій; фальсифікація бухгалтерських документів шляхом заниження обсягів робіт і ціни реалізації, завищення собівартості товарів, сум амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних виробничих фондів, збільшення їх частки у загальній величині основних фондів; маніпулювання витратами на оплату праці та кількістю працюючих; реєстрація за фіктивною адресою, по підроблених або загублених паспортах тощо.

До основних причин, що сприяють правопорушенням у сфері оподаткування, слід віднести: n n n недосконалість системи обліку платників податків та контролю за їх діяльністю; неузгодженість дій суб'єктів, відповідальних за дотриманням податкового законодавства; недосконалість податкового законодавства тощо.

Класифікація злочинів, пов'язаних з ухиленням від податків n За видами їх здійснення: n За умовами функціонування підприємств: n За особливостями проведення окремих господарських операцій: n За напрямками діяльності суб'єктів господарювання: неподання податкових декларацій, звітів та розрахунків; несвоєчасна подача податкових декларацій, звітів та розрахунків; приховування податкових об'єктів; зниження податкових об'єктів. наявність пільг; звільнення від податків на визначений час; часткове звільнення від податків. безготівковий розрахунок; повернення боргу; взаєморозрахунок. страхова діяльність; торговельна діяльність; надання послуг; виконання робіт тощо.

2. Боротьба з ухиленням від сплати податків. n n Здійснення контролю за додержанням законодавства про податки та інші платежі. Забезпечення обліку платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження податків, платежів, а також здійснення реєстрації фізичних осіб - платників податків та інших обов’язкових платежів. Контроль за своєчасністю подання платниками податків бухгалтерських звітів, податкових декларацій та інших документів, пов’язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевірка достовірності цих документів щодо правильності визначення об’єктів оподаткування і обчислення податків і інших платежів. Контроль за законністю валютних операцій, додержання установленого порядку розрахунків із споживачами з використанням ЕККА, лімітів готівки в касах та її використання для розрахунків за товари, роботи і послуги, а також за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності, ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення деяких видів підприємницької діяльності.

Боротьба з ухиленням від сплати податків (продовження) n Забезпечення застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій, передбачених законодавчими актами України за порушення податкового законодавства, а також стягнення адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства, допущена посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами. n Аналіз причин і оцінка даних про порушення податкового законодавства. n Проведення перевірки фактів приховування і заниження сум податків, інших платежів. n Передача відповідним правоохоронним органам матеріалів за фактами порушень, за які передбачено кримінальна відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції.