Тема 3 Управление налогами Вопросы темы

Тема 3. Управление налогами

Вопросы темы § Налоговая политика § Налоговый механизм

Управление налогообложением – совокупность мер государства (государственных финансовых и налоговых органов) по обеспечению целенаправленного и непрерывного функционирования налогового механизма с целью достижения эффективного функционирования всей совокупности налоговых отношений и реализации на этой основе соответствующей налоговой политики.

Концептуальная схема налогового управления Субъект управления Государственные и муниципальные органы власти и управления Формы и методы управления Налоговый механизм Объект управления Результат управления Совокупность налоговых отношений на всех уровнях бюджетной системы Налоговая политика

1 Вопрос Налоговая политика

Налоговая политика § Комплекс мер в области налогового регулирования экономики, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент задач пере государством (Алиев Б. Х. , Абдулгалимов А. М. , Алиев М. Б. ). § Совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны, создающей условия для своевременной и полной уплаты налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за cчет перераспределения финансовых ресурсов (Поляк Г. Б. ). § Совокупность государственных мероприятий в области налогообложения, направленных на достижение определенных целей (Шадурская М. М. , Смородина Е. А. , Одинокова Т. Д. ).

Цели государственной налоговой политики § § § Фискальные Экономические Социальные Экологические Международные

Звенья налоговой политики § Выработка научно обоснованных концепций развития налогов, которые формируются с учетом требований объективных экономических законов, глубокого анализа состояния развития страны, исходя из потребностей населения. § Определение основных направлений использования налогов на перспективу и текущий период с учетом путей достижения поставленных финансовой политикой целей, международных факторов и возможностей роста финансовых ресурсов. § Осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей.

Типы и модели налоговой политики § Политика максимальных налогов, которую характеризует принцип «взять как можно больше» . § Политика экономического развития, направленная на развитие предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. § Политика разумных налогов, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения при значительном уровне социальной защиты населения.

Методы налоговой политики § § § § Управление (регулирование) Информирование (пропаганда) Воспитание Консультирование Льготирование Контролирование Принуждение

Налоговая политика § Налоговая стратегия – совокупность перспективных целей и способов решения долгосрочных задач налоговой политики, связанных с построением или реформированием налоговой системы страны в русле выработанной концепции. § Налоговая тактика – направлена на решение задач конкретного этапа развития страны путем адекватного изменения способов организации финансовых отношений, маневрирования финансовыми ресурсами.

Основные направления налоговой политики России на современном этапе § Поддержка инвестиций и развития человеческого капитала. § Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операциях. § Совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса. § Развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях. § Налогообложение природных ресурсов. § Акцизное налогообложение. § Введение налога на недвижимость. § Сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений. § Совершенствование налога на прибыль организаций. § Совершенствование налогового администрирования. § Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций. § Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

2 Вопрос Налоговый механизм

Налоговый механизм § Система форм и методов использования государством на практике потенциала объективной экономической категории «налог» с целью обеспечения реализации соответствующей налоговой политики в рамках экономической системы. § Система взаимосвязанных элементов, которая определяет порядок налогообложения с целью реализации соответствующей налоговой политики.

Налоговый механизм Налоговая (финансовая) информация Налоговое право Государственное налоговое планирование и прогнозирование Налоговое регулирование Налоговый контроль

Налоговая (финансовая) информация – совокупность различных форм бухгалтерской, налоговой, статистической и т. п. отчетности, предоставляемых по всем звеньям бюджетной системы.

Налоговое право – система финансовоправовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов, а также налоговому контролю и привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Предмет налогового права – отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов.

Метод налогового права – совокупность и сочетание приемов, способов воздействия на общественные отношения по вопросам налогообложения.

Нормы налогового права § Общие – имеют значение для всех налогов, характеризуют основные положения налогообложения. § Особенные – регулируют порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов.

Налоговое правоотношение – вид финансового правоотношения, т. е. общественное финансовое отношение, урегулированное нормами налогового законодательства.

Законодательством РФ о налогах и сборах регулируются § Отношение по установлению, введению и взиманию налогов и сборов; § Отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля; § Отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Субъекты налоговых правоотношений – государственные налоговые органы, налогоплательщики и налоговые представители.

Принципы налогового права – основные исходные положения в системе финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих отношения в сфере налогообложения.

Принципы налогового права § § § Равное налоговое бремя (нейтральность) Отрицание обратной силы налоговых законов Приоритет налогового закона над неналоговыми законами § Наличие всех элементов налога в налоговом законе § Сочетание интересов государства и обязанных субъектов

Источники налогового права – нормативно-правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права

Система налогового законодательства – взаимосвязанная совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы

Система налогового законодательства в РФ § Налоговый кодекс РФ § ЗАКОН «О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» от 9 декабря 1991 года N 2003 -1 § ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «О ТАМОЖЕННОМ РЕГУЛИРОВАНИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» от 27 ноября 2010 года N 311 -ФЗ § ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2011 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2012 И 2013 ГОДОВ § ЗАКОН ОБ УСТАНОВЛЕНИИ И ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ 29 ноября 2002 года N 43 -ОЗ

Налоговое планирование § Экономическое обеспечение качественных и количественных параметров бюджетных заданий и перспективных программ социальноэкономического развития страны, исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции. § Законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Элементы налогового планирования – законно возможные способы снижения налогового бремени

Элементы налогового планирования § § § § § Состояние бухгалтерского и налогового учета Учетная политика Налоговые льготы и организация сделок Налоговый контроль Налоговый календарь Стратегия оптимального управления и план реализации стратегии Льготные режимы налогообложения Имитационные финансовые модели Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента

Налоговое регулирование – система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств

Методы налогового регулирования § § § Инвестиционный налоговый кредит Налоговые каникулы Налоговая амнистия Отсрочка и рассрочка налогового платежа Налоговые вычеты Международные договоры об избежании двойного налогообложения § Выбор и установление налоговых ставок

Сферы налогового регулирования § Налоговые льготы § Налоговые санкции

Спасибо за внимание!