Тема 3 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПЛАН 1

Тема 3 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

ПЛАН: 1. 2. 3. 4. 5. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ И УЧЕТ ПРИХОДНЫХ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ И УЧЕТ РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПОРЯДОК ЗАКЛЮЧЕНИЯ КАССЫ И СВЕРКА КАССОВЫХ ОБОРОТОВ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БАНКОМАТАХ

1.

ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ БАНКОМ РОССИИ n ПОЛОЖЕНИЕ О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Положение № 14 -П «о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»

Кассовое подразделение n n n Хранилища ценностей КО, хранилища ценностей клиентов (кладовые и сейфы) Операционные кассы (приходные и расходные) Кассы пересчета Вечерние кассы Помещения по приему-выдаче ценностей инкассаторам Помещения клиентов

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой Договор о полной материальной ответственности

Требования: n n n Договор о материальной ответственности Операции осуществляются должностными лицами, в количестве не менее двух человек Индивидуальные средства хранения Кассовым работникам запрещается: … Только деньги лица Операции без денег не допускаются

Документы n n n n Объявление на взнос наличными Квитанции Книга учета принятых и выданных денег Кассовый журнал Препроводительная ведомость Денежный чек Акт Кассовый ордер и др.

Счет № 202 “Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте” 2. 1. Балансовый счет первого порядка № 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. n

Счет № 20202 “Касса кредитных организаций” 2. 2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.

ДЕБЕТ n По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

КРЕДИТ n По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ n n n В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: По операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, нерабочие праздничные дни.

2.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие внесение денежных средств во вклад, выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу.

Прием денежной наличности от организаций Объявление на взнос наличности

проводка Контировка № 1 Содержание операции Дебет Кредит Клиентом 20202 40702 банка сданы наличные денежные средства Комментарий - по объявлению на взнос наличными. Зачисление суммы денежной наличности производится на расчетные (текущие) счета клиентов (40701, 40702 и др. ). Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 2. 1. 1 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2.

Прием денежной наличности, упакованной в сумки Препроводительная ведомость

Контировка № Содержание операции Комментарий Дебет 1 Банком учтена денежная выручка, принятая от инкассаторов накануне - установлена недостача денежной наличности Кредит 20209 40906 - до пересчета денежной наличности Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 49, п. 2. 7 Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 П, п. 2. 3. 8 20202 20209 - после пересчета денежной наличности Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 7 40906 40702 - сумма пересчитанной выручки зачислена на расчетный счет клиента (40701, 40702 и др. ). 20209 40906 - до пересчета денежной наличности Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 7 20202 20209 - сумма фактически принятой денежной наличности 40906 20209 - списана недостача денежной наличности Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 7 40906 40702 - зачислена сумма фактически принятой денежной наличности на счет клиента. Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 2. 3. 8

20209 40906 - до пересчета денежной наличности Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 7 20202 - сумма фактически принятой денежной наличности 20209 - сумма денежной наличности, которая должна поступить в банк 40906 - выявлены излишки денежной наличности - сумма излишков денежной наличности 40702 - зачислена сумма фактически принятой денежной наличности на счет клиента. Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 2. 3. 8 40906 Банком учтена денежная выручка, принятая от инкассаторов, с зачислением ее на расчетный счет клиента до пересчета Зачисление проинкассированной выручки на счета клиента до ее пересчета производится как кредитная операция. Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 49 45203 40702 - предоставление кредита 20202 40906 - после пересчета выручки

Прием денежной наличности от физических лиц Приходный кассовый ордер

проводка № Содержание операции Контировка Дебет 2. Погашена задолженность по предоставленн ым кредитам 2. Внесен вклад (депозит) физическим лицом 20202 Комментарий Кредит 45502 В зависимости от срока предоставленного кредита кредитуются следующие счета 45502 -45507. Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 2, п. 4. 54 Положение ЦБ РФ от 31. 08. 1998 № 54 -П, приложение, п. 2. 1. 2 Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 2. 6. 1 42301 В зависимости от срока вклада кредитуются следующие счета 42301 -42307. Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 53 Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002

Учет денежных средств, полученных в порядке перевода от физических лиц без открытия банковского счета № 1 Содержание операции Контировка Комментарий Дебет Кредит Приняты 20202 денежные 20207 средства от физических 40911 для перевода в другие кредитные организаци и без открытия банковских счетов 40911 - на суммы принятых платежей за коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, различных взносов населения и организаций. Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 2, п. 4. 52 Положение ЦБ РФ от 01. 04. 2003 № 222 -П, приложение, п. 1. 1 30102 30110 Не позднее следующего рабочего дня принятые денежные средства перечисляются по назначению за минусом комиссии. Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 52 Положение ЦБ РФ от 01. 04. 2003 № 222 -П, приложение, п. 1. 2 30301 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 52 70107 - на сумму комиссионного вознаграждения Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 52

2 Зачисление 30102 денежных 30110 средств, поступивши х в порядке перевода от физических лиц без открытия банковского 30102 счета 40702 - на счета юридических лиц Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 48 Положение ЦБ РФ от 01. 04. 2003 № 222 -П, п. 1. 2, приложение, п. 1. 2 40101 40401 - на счета по учету средств бюджетов всех уровней 40817 - на текущие счета физических лиц Положение ЦБ РФ от 01. 04. 2003 № 222 -П, п. 1. 2, приложение, п. 1. 2 4230142307 - на счета по учету вкладов 40905 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 48 Положение ЦБ РФ от 01. 04. 2003 № 222 -П, п. 1. 2, приложение, п. 1. 2 40905 20202 - выплачены денежные средства Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 4. 48

САМОСТОЯТЕЛЬНО Прием и выплата денежных переводов по системе "Contact" Прием и выплата денежных переводов по системе "Вестерн Юнион" БУХГАЛТЕРИЯ И БАНКИ - 2006 -№ 4

3.

302 -П n n Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются контролером, рабочее место которого размещается в непосредственной близости от кассы. Контролер ведет кассовый журнал по расходу.

Выдача наличных денег организациям Денежный чек

Проводка Контировка № 3 Содержание операции Выдана денежная наличность клиенту банка Дебет 40702 Кредит 20202 Комментарий - по денежному чеку. Списание суммы денежной наличности производится с расчетных (текущих ) счетов клиентов (40701, 40702 и др. ). Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 2. 4. 1 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 2

ДОКУМЕНТООБОРОТ КЛИЕНТ КАССИР ОПЕРАЦИОННЫЙ РАБОТНИК КОНТРОЛЕР

4.

Заключение операционной кассы Зав. кассой принимает от кассиров денежную наличность и кассовые документы (справки и акты)

Документооборот Кассиры Заведующи Главный й кассой бухгалтер Сдают Проверяет Денежную наличность и Составляет кассовые документы, акты, Оформляет справки Сводит кассу Сверяет и подписывает Итоги в сводной справке о кассовых оборотах. Остатки в хранилище

Проводки: Контировка № Содержание операции Дебет Кредит Комментарий 1 Получение денежной наличности из обслуживающего РКЦ (подкрепление кассы) кредитной организацией 20202 30102 (20209) - производится по денежному чеку. Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2000 № 199 -П, пп. 5. 1. 12, 5. 1. 1 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 2 2 Сдана денежная наличность в РКЦ, обслуживающий кредитную организацию 20209 20202 - производится по объявлению на взнос наличными. Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 5. 1. 7, п. 5. 1. 8 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П п. 2. 2, п. 2. 7 30102 20209 - после получения выписки о зачислении денежной наличности на корреспондентский счет. Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 5. 1. 9 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 3. 2, п. 2. 7

5.

№ Содержание операции Контировка Дебет 1 Банкомат 20208 подкреплен денежной наличностью Комментарий Кредит 20202 Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата. Принятую сумму денег кассовый или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты на ключ. Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 2. 8. 3 В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему банку, и видам валют. Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 6

2 Внесены клиентами денежные средства для совершения операций с использованием платежных карт 20208 40817 30232 40817 Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала. Положение ЦБ РФ от 24. 12. 2004 № 266 -П, п. 1. 8, п. 1. 12, п. 2. 9 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 6 В случае если реестр платежей или электронный журнал поступает в кредитную организацию - эмитент (кредитную организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств с корсчета кредитной организации - эмитента (кредитной организации - эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала. Положение ЦБ РФ от 24. 12. 2004 № 266 -П, п. 2. 9 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 3. 28. 1

3 Внесены 20208 клиентами денежные средства для расчетов чека ми, предоплаченн 30232 ыми картами 40903 Проводятся суммы, поступившие от физических лиц в целях осуществления операций посредством предоплаченных карт. Положение ЦБ РФ от 24. 12. 2004 № 266 -П, п. 1. 12 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 6, п. 4. 47 30232 В случае если реестр платежей или электронный журнал поступает в кредитную организацию - эмитент (кредитную организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала. Положение ЦБ РФ от 24. 12. 2004 № 266 -П, п. 2. 9 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 3. 28. 1, п. 4. 47 40903

4 Выданы деньги из банкомата на основании карточек На основании распечатки банкомата операционным работником кредитной организации выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность. Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 2. 8. 5

- 40702 20208 юридическим 40807 лицам Клиент - юридическое лицо осуществляет с использованием расчетных карт, кредитных карт следующие операции: - получение наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления на территории РФ в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов; - оплата расходов в валюте РФ, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории РФ; - иные операции в валюте РФ на территории РФ, в отношении которых законодательством РФ, в т. ч. нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение. Положение ЦБ РФ от 24. 12. 2004 № 266 -П, п. 1. 12, п. 2. 5, п. 2. 9 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 6 Операции юридических лиц с использованием корпоративных расчетных карт учитываются на счетах 405 - 407, 425, 40814

30233 20208 40702 40807 30233 В случае если реестр платежей или электронный журнал поступает в кредитную организацию - эмитент (кредитную организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню списания денежных средств с корсчета кредитной организации - эмитента (кредитной организации - эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала. Положение ЦБ РФ от 24. 12. 2004 № 266 -П, п. 2. 9 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 3. 28. 1, п. 4. 47

- физическим лицам - индивидуальн ым предпринимат елям 40817 40820 30233 40817 40820 40802 20208 Положение ЦБ РФ от 24. 12. 2004 № 266 -П, п. 1. 12, п. 2. 9 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 6 20208 30233 20208 Индивидуальный предприниматель осуществляет с использованием расчетных карт, кредитных карт следующие операции: - получение наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления на территории РФ в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов; - оплата расходов в валюте РФ, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории РФ; - иные операции в валюте РФ на территории РФ, в отношении которых законодательством РФ, в т. ч. нормативными актами Банка России, не установлен

5 Выданы 40903 деньги из банкомата по операция м, совершае 30233 мым посредством предоплачен ных карт 20208 В аналитическом учете ведутся лицевые счета по операциям, совершаемым посредством предоплаченных карт в соответствии с внутрибанковскими правилами. Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 6, п. 4. 47 20208 В случае если реестр платежей или электронный журнал поступает в кредитную организацию - эмитент (кредитную организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню списания денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала. Положение ЦБ РФ от 24. 12. 2004 № 266 -П, п. 2. 9

6 Разгрузка банкомата 20202 20208 На основании распечатки банкомата бухгалтерским работником кредитной организации выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность. Положение ЦБ РФ от 09. 10. 2002 № 199 -П, п. 2. 8. 5 Положение ЦБ РФ от 05. 12. 2002 № 205 -П, п. 2. 6 Обнаружены излишки в банкомате 20208 Лицевой счет "Рубли" или лицевой счет "Иностранная валюта". Указание ЦБ РФ от 11. 06. 2004 № 1446 -У, п. 2. 12 Возврат денежных сре дств держателю банковской карты 70107 30102 40817 40820 Лицевой счет "Рубли", символ 17306. - возврат средств осуществляется в том месяце, в котором излишки были зачислены на счет доходов

7 Обнаружена недостача денежной наличности в банкомате - виновное лицо установлено 60308 Лицевой счет "Недостачи и хищение". Недостача возмещается кассиром, обслуживающим банкомат. - виновное лицо не установлено 60323 20202 60308 30102 Лицевой счет "Недостачи и хищение". Указание ЦБ РФ от 11. 06. 2004 № 1446 -У, п. 2. 13 70209 - сумма дебиторской задолженности относится на расходы уполномоченного банка. Лицевой счет "Рубли", символ 29405. Указание ЦБ РФ от 11. 06. 2004 № 1446 -У, п. 2. 15 - возмещена недостача денежной наличности за счет виновного лица - при невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц 20208 (810) 60323 Лицевой счет "Рубли". Указание ЦБ РФ от 11. 06. 2004 № 1446 -У, п. 2. 13 Указание ЦБ РФ от 11. 06. 2004 № 1446 -У, п. 2. 14 Лицевой счет "Недостачи и хищение".