Тема 3. Оборотные средства горного предприятия Понятие, состав и структура оборотных средств. Методы нормирования оборотных средств. Кругооборотных средств и показатели их использования. Источники финансирования и пополнения оборотных средств. Основные понятия Оборотный капитал подразделяется на капитал в производстве и капитал в обращении (табл. 3. 1). Таблица 3. 1 Структура оборотного капитала Kaпитал в производстве (оборотные фонды в денежном выражении) 70% Производстве Незаверше нные запа сы нное произ вод с тво и полуфабри каты Расхо ды буду щих отчет ных пери о дов Капитал в обращении (фонды обращения) 30% Гот Тов о вая а ры про дук ция Нормируемые oбopoтные средства Тов а ры отгр у же н ны е Деб и то рс ка я задо л же н но сть Де н Краткосро еж н чные ые финан совы сред е вло жения ства Про чие обо рот ные сред ства Ненормируемыe оборотные средства 1
Ненормируемые оборотные средства Нормируемые оборотные средства — это сумма денежных средств необходимых и достаточных для нормальной организации производства. Они же являются материально производственными запасами (МПЗ). Нормирование может осуществляться методом прямого расчета норм запаса, а может аналитическим укрупненным методом. Последний используется для материалов с широкой номенклатурой и малой долей в оборотном капитале. Он основан на определении фактического расхода и степени дефицитности материалов. 2
Ненормируемые оборотные средства Производственные запасы и методы их учета Производственные запасы (ПЗ) — это запасы, участвующие в процессе производства и находящиеся на складе для обеспечения не прерывного процесса производства. К ним относятся: сырье и основные материалы (в добывающих отраслях отсутствует); вспомогательные материалы, которые обеспечивают процесс добычи (смазочные, обтирочные, запчасти, лесные материалы, спецодежда) 25 35% от ПЗ; топливо и горючее ; тара (ящики, бочки, мешки); запасные части для ремонта основных средств. Производственные запасы оцениваются по фактической себестои мости, исходя из затрат на их изготовление или приобретение. Себестоимость МПЗ, полученных безвозмездно, определяется по рыночной стоимости на дату оприходо вания Себестоимость МПЗ, приоб ретенных в. обмен на имущество определяется по стоимости этого имущества. Если цена ПЗ снизилась, либо они частично потеряли первоначальные свойства, предприятие проводит их уценку. Разница относится на финансовый результат предприятия. Фактическая себестоимость ПЗ, списываемых в производство, определяется од ним из методов: • по себестоимости единицы запасов; • по средней себестоимости; • по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО); • по себестоимости последних по времени приобретения (ЛИФО). 3
Ненормируемые оборотные средства (продолжение) По себестоимости единицы оцениваются запасы, которые не могут заменять друга (драгоценные металлы, камни и т. п. ). Недостаток – сложный учет и организация. По средней себестоимости запасы оцениваются как отношение общей себестоимости вида запасов к их коли честву. По методу ФИФО в себестоимости реализуемой продукции сначала учитываются затраты на наиболее ранние при обретенные запасы. Недостаток метода – занижает себестоимость. По методу ЛИФО ресурсы, первыми поступившие в производство оцениваются по себестои мости приобретения последних. Недостаток метода – занижает прибыль и снижает показатель ликвидности (так как запасы занижаются). Метод оценки должен быть единым для группы запасов и действовать в течение всего финансового года. Все элементы нор мируемых оборотных средств подразделяются на текущий запас, подготовительный (технологический), страхо вой запас, сезонный, транспортный. 4
Расчет потребности в материалах Для расчета объема производственных запасов и материальных ценностей применяется метод прямого расчета. Такой расчет включает в себя суммирование текущего, страхового, транспортного и подготовительного запаса. Размер текущего запаса устанавливается в днях исходя из условий равномерного посту пления материалов. Он равен поло вине интервала между поставками. Величина интервала tи определяется по факту поступления материалов за предше ствующий период: где Чдн число календарных дней в рассматриваемом периоде 30, 90, 360; Чпост число поставок в данном периоде. Страховой запас создается для бесперебойности производства при на рушении плановых сроков поставок или некомплектности материалов. Страховой запас не меняется в те чение квартала (года). При расчете данного запаса материалы делятся на 3 группы: Материалы, без которых приостанавливается производство и нарушаются правила безопасности (крепежные материалы, канаты, цепи, взрывчатые материалы). Запас устанавливается по максимальному отклонению фактической поставки от планового срока. Материалы, без которых затрудняется проведение вспомогательных работ, но не останавливается выпуск продукции. Страховой запас определяется по величине средней задержки в предыдущих периодах. Материалы, без которых производство затрудняется, но не останавливается. Страхового запаса нет. В общем случае страховой запас достигает 50% от текущего. Транспортный запас создается на период доставки материалов после оплаты. Подготовительный запас создается на время разгрузки, приемки и складской обработки материалов (сушка древесины). Запас определяется по фактическим затратам времени. Если есть сезонные колебания в поставках то создается сезонный запас. 5
Незавершенноре производство Незавершенное производство это средства вложенные в отбитое полезное ископаемое, но из за особенностей технологического процесса не превратившиеся в готовую продукцию. В незавершенное производство входит стоимость МПЗ, затраты на оплату труда, расходов на энергию. На горных предприятиях незавершенное производство может быть: при добыче подземным способом с магазинированием; при добыче открытым способом с применением массовых взрывов; на обогатительных, брикетных и других фабриках; на рудоремонтных заводах. Норматив НЗП рассчитывается по формуле где Рсут – себестоимость суточного объема производимой продукции, руб. ; tц средняя длительность производственного цикла, дни; кнп коэффициент нарастания затрат. Величина коэффициента определяется по формуле: 6
Незавершенное производство (продолжение) где в величина единовременных затрат в начале производственного цикла, % к общим затратам на вы пуск продукции; а - величина переменных затрат, связанных с осуществлением производственного цикла, %. Продолжительность производствен ного цикла складывается из суммарной длительности операции техпроцесса, времени перерывов в производстве. Расчет оптимальной величины закупаемых материалов На интервал поставки непосредственно влияет объем партии закупаемых материалов. Чем он больше, тем больше текущий запас и складские издержки. Увеличение партии ведет к снижению издержек по об служиванию закупок (затраты на размещение заказа, приемку материалов и др. ). Оптимальная величина партии зависит от минимальной суммы данных издержек. Для ее расчета используется формула Вильсона: где Q — оптимальная величина закупаемой партии; 2 — постоянный коэффициент; т — годовой объем закупаемого сырья, в кг или других натуральных измерителях; о — издержки по обслуживанию закупок в расчете на одну партию; k — издержки по складированию в % от стоимости среднегодо вого текущего запаса. Выражается в виде десятичной дроби, на пример, 10% = 0, 10. Z – цена единицы ресурса. 7
Расходы будущих периодов включают затраты, осуществляемые в данном году, но включаемые в себестоимость продукции равными долями в последующие годы. К ним относятся затраты на проведение горно подготовительных и вскрышных работ (90%), на проведение металлической и железобетонной крепи. Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов оп ределяется: где Збп — норматив расходов будущих периодов; Обп — остаток расходов на начало периода; Рбп расходы будущих периодов, произведенные в плановом периоде; Рспл часть расходов, списываемых на себестоимость в плано вом периоде. Для более точно расчета с учетом календарных сроков произведения и погашения затрат используют: где Рбп. нг – дополнительные затраты по вскрыше в i м месяце планового года, руб. ; Рбп. вбi – погашаемые затраты в i м месяце планируемого года; nвв. i – количество месяцев использования оборотных средств. 8
Ненормируемые оборогтные средства Товары оцениваются по стоимости их приобретения. Готовая продукция отражается по фактической или норматив ной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием ресурсов в процессе производства. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отра жаются по фактической или плановой се бестоимости, включающей производственную себестои мость и затраты на реализацию продукции (работ, услуг). Величина норми руемых оборотных средств определяется как сумма производственных запасов, запасов в незавершенном производ стве, запасов готовой продукции и расходов будущих периодов. Ненормируемые оборотные средства — денежные средства, функ ционирующие в сфере обращения. Они не могут быть за ранее учтены и рассчитаны. Значительную долю в их составе занимают средства в товарах отгруженных. К ним относятся: товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил; товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателем; товары на ответственном хранении покупа теля. Последние две группы свидетельствуют об отсутствии средств у покупателя и о возникновении задолженности покупателей перед поставщиками (дебиторской). Дебиторская задолженность свидетельствует о временном отвлечении оборотных средств из оборота предприятия. 9
Показатели эффективности использования материальных ресурсов 1. Определяют удельную материалоемкость — сумма материаль ных затрат на единицу продукции. Ее фактическое значение отли чается от нормативного на величину потерь от брака, которая не учитывается в расчете нормы расхода материалов. где Пр — полезный расход материала на единицу продукции в натуральном измерении, кг и т. д. ; Нр — норма расхода материала на единицу продукции в натуральном измерении; Фр — фактический расход материала на единицу продукции в натуральном измерении. 2. Оборачиваемость обо ротных средств. Она характеризует число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период: где Р — объем реализуемой продукции; Осрг — средние остатки оборотных средств; Коб — коэффициент оборачиваемости. Чем больше число оборотов, тем меньше потребность в оборот ных средствах. 10
Среднегодовая стоимость оборотных средств определяется по формуле: где Онг , Окг — оборотные средства на начало и конец года; От — суммарная стоимость оборотных средств по данным на 1 е число каждого месяца, начиная с февраля. Из показателя оборачиваемости выводится показатель средней продолжительности одного оборота в днях. Исходя из длительности месяца 30 дней, а года — 360 дней, продолжительность одного оборота в днях определяется: Д = Т/Коб, где Коб — коэффициент оборачиваемости; Т — длительность периода дней, за который определяют ся показатели (Т = 30, 90, 360). 11
Коэффициент закрепления оборотного капитала Обратным к коэффициенту оборачиваемости (Коб) является коэффициент закрепления оборотного капитала (средств), который характеризует сумму среднего остатка оборотных средств на один рубль выручки от реализации. Оборачиваемость текущего года сравнивают в динамике с оборачиваемостью предыдущего года. В результате может быть выявлено высвобождение оборотных средств: где Ор — сокращение оборотных средств в текущем году по отно шению к прошлому; Рн – объем реализации в плановом периоде, в ден. ед. Кпр, Кт — соответственно скорость оборачиваемости оборотных средств или число оборотов предшествующего и текущего пе риодов. 3. Рентабельность оборотных средств. Это отношение прибыли к средним остаткам оборотных средств умноженное на 100%. При этом прибыль может быть валовая и чистая. 12
Пути повышения эффективности использования оборотных средств 1. Интенсификация производства и повышение его механизации и автоматизации; 2. Уменьшение материалоемкости продукции за счет прогрессивных технологических процессов и эф фективных технических средств; 3. Материальное стимулирование работников за снижение расхода материалов. 4. Обеспечение оптимального наличия объемов непогашенной вскрыши и горно подготовительных выработок. Затрат, связанные с ними влияют на объем НЗП; 5. Повышение оперативности при сбыте готовой продукции; 6. Ускорение расчетов с потребителями и сокращение дебиторской задолженности. 13
Практика 1. Определите норму запаса крепежного леса для угольной шахты. Известно, что средний интервал между поставками леса на шахту 40 дней, время транспортировки 20 дней, пересылка счета на оплату 6 дней. Время на выгрузку леса, распиловку, доставку на очистные и подготовительные участки шахты 5 дней. Страховой запас 10 дней. Тек. Зап. = 40/2=20 дней. Трансп. зап. 20 6 = 14 дней. Норма запаса = 20+10+14+5 = 49 дней. 2. Определите норматив оборотных средств на создание запаса леса, если известно, что норма запаса 49 дней, суточный расход леса 10 м 3, стоимость 1 м 3 – 1000 руб. норматив =49*10*1000 = 490 тыс. руб. 14
Практика (продолжение) 3. Добыча железной руды на шахте осуществляется по системе разработки с ма газинированием Среднесуточный объем отбиваемой. руды в блоках 20 тыс. т, из которых 70 % магазинируется в блоках, а 30 % транспортируется в отгрузочные бункера на поверхности шахты. Время отбойки руды в блоке 30 рабочих дней. Время полного выпуска отби той руды из заполненного блока 12 рабочих дней. Себестоимость 1 т замагазинированной руды 20 руб. Процесс добычи идет непрерывно. Определите норматив оборотных средств в незавершенном производстве рудника Решение =14 20(30 +12) 0, 5 = 5880 тыс. руб. 4. Объем реализованной продукции горного предприятия 200 млн. руб. Среднегодовая величина оборотных средств 20 млн. руб. Определите коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота. 15
Скачать презентацию Тема 3 Оборотные средства горного предприятия Понятие состав
Тема 3. Оборотные средства горного предприятия.ppt