Тема 3. Облік інвестиційних ресурсів підприємства
План 1. Капітал підприємства та його роль у формуванні інвестиційних ресурсів. 2. Принципи формування власного капіталу та його використання для фінансування інвестиційної діяльності: 2. 1. статутного капіталу; 2. 2. додаткового капіталу; 2. 3. резервного капіталу; 2. 4. нерозподіленого прибутку. 3. Структура і облік залучених зі сторони інвестиційних ресурсів. 4. Характеристика і облік інших джерел інвестування.
Рис. 1. Джерела збільшення статутного капіталу
Рис. 3. Структура рахунку 401» Статутний капітал»
Відображення в бухгалтерському обліку операцій зі створення статутного капіталу акціонерного товариства № з/п 1 2 3 4 Назва Господарська операція та її зміст документу Статут Відображена сума статутного капіталу підприємства зареєстрованого акціонерного товариства за номі нальною вартістю акцій Виписка банку, В момент оплати акціонерами вартості своїх акцій прибутковий шляхом внеску грошовими коштами в касу або на касовий ордер поточний рахунок після державної реєстрації підприємства Статутні Відображено внесок акціонерами до статутного документи, капіталу на суму оплаченої вартості акцій в період (бухгалтерські заснування товариства акціонерного типу розрахунки) Установчі документи Збільшення статутного капіталу внаслідок додаткових внесків учасників або при збільшенні кількості учасників: відображення заборгованості засновників (чи нових учасників) по внесках до статутного капіталу Дебет Кредит Сума (грн. ) 46 401 48097500 301, 311 685 48097500 685 46 48097500 46 401 30001000
Відображення в бухгалтерському обліку операцій зі створення статутного капіталу акціонерного товариства 5 Установчі Відображено емісійний дохід (пере вищення документи, справедливої вартості об'єкта основних (розрахунки) засобів над номі нальною вартістю акцій) бухгалтерії 46 421 45000 Акт Внесено акціонерами (засновниками) до приймання статутного капіталу товариства акціонерного передачі типу основними засобами, в тому числі: Довідки • сума, що дорівнює вартості акцій за (бухгалтерськ номіналом ірозрахунки) 152 46 486000 Довідка • сума, яка перевищує номінальну вартість (розрахунки) акцій бухгалтерії 152 46 12456 9 Акт введення Відображено зарахування об'єкта до складу в основ них засобів експлуатацію 104 15 34900 6 7 8
Формування статутного капіталу та його руху № Зміст г/о 1 Зареєстровано статут (зміни до статуту) товариства 2 Здійснено внески до статутного капіталу: Дебет Кредит 46 401 - грошовими коштами 30, 31 46 - основними засобами 10 46 12 46 інтелектуальною власністю та іншими нематеріальними активами - цінними паперами інших суб’єктів господарювання 14 46 - матеріальними цінностями 20, 22 46 3 Збільшення статутного капіталу за рахунок: - нерозподіленого прибутку 443 46 - належних учасникам дивідендів 671 401
Зменшення статутного капіталу 1 Зменшено статутний капітал в розмірі внеску учасника 401 672 2 Відображено вартість частини майна, що належить учаснику при виході з товариства, 42, 43 пропорційно його внеску до статутного капіталу 672 3 Нараховано частку прибутку, що отримано підприємством у поточному році, яка підлягає виплаті учаснику при виході з товариства 443 671 4 Зменшення статутного капіталу на суму анульованих акцій 401 45
Збільшення статутного капіталу акціонерного товариства 1 Збільшено статутний капітал додаткових внесків засновників в розмірі 46 401 2 Збільшено статутний капітал за рахунок дивідендів 3 Збільшено статутний капітал за рахунок реінвестування прибутку 671 401 443 401 4 Збільшено статутний капітал за рахунок додаткового капіталу (індексації основних засобів) 423 401
Зменшення статутного капіталу акціонерного товариства 1 Зменшено статутний капітал акціонерного товариства за рахунок зменшення номінальної вартості акцій 2 Відображено зменшення статутного капіталу акціонерного товариства за рахунок зменшення кількості акцій номінальної вартості (акції анульовано) 3 Зменшено статутний капітал акціонерного товариства за рахунок зменшення кількості акцій номінальної вартості при їх викупі 401 672 401 451 30, 31
Відображення в бухгалтерському обліку операцій з руху додаткового капіталу № з/п Назва документу 1 Бухгалтерська довідка, розрахунки бухгалтерії Бухгалтерська довідка, розрахунки 2 3 4 Господарська операція та її зміст Дебет Кредит Сума, грн. 1129292 Проведено дооцінку необоротних активів в частині інвестиційної нерухомості 100 411 Проведено дооцінку будинків та споруд підприємства 103 411 57506491 Проведено дооцінку машин та обладнання підприємства, що входять до складу основних засобів Проведено дооцінку автотранспортних засобів підприємства 104 411 9737711 105 411 6153394
Відображення в бухгалтерському обліку операцій з руху додаткового капіталу 5 Розрахунки бухгалтерії Дооцінка зносу основних засобів 411 131 53878 6 Бухгалтерська довідка, розрахунки бухгалтерії Проведено уцінку будинків та споруд підприємства 411 103 78098 Бухгалтерська довідка, розрахунки бухгалтерії Проведено уцінку машин та обладнання підприємства, що входять до складу необоротних активів 411 Розрахунок та довідка бухгалтерії Проведено уцінку автотранспортних засобів підприємства 411 Розрахунок бухгалтерії Відображено суму уцінки незавершених об‘єктів будівництва 411 7 8 9 104 246105 36216 151 5001884
Дякую за увагу!
Скачать презентацию Тема 3 Облік інвестиційних ресурсів підприємства План
Tema_3.pptx