Тема 3 Налоговая система и налоговая политика государства

Тема 3. Налоговая система и налоговая политика государства

Цель занятия ознакомиться со структурой налоговой системы и сущностью налоговой политики

Задачи n n Ознакомиться со структурой налоговой системы РФ Изучить классификацию налогов Изучить сущность и цели налоговой политики Исследовать методы налогового регулирования

Вопросы: 1. Понятие налоговой системы. Особенности её построения в России 2. Виды и классификация налогов и сборов, взимаемых в РФ 3. Управление налоговой системой 4. Сущность и цели налоговой политики 5. Методы налогового регулирования

n Литература: 1. Налоговый Кодекс Гражданский Кодекс Миляков Н. В. Налоги и налогообложение (рекомендовано УМО). М. : ИНФРА-М. -2007. -380 с Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение (рекомендовано УМО). М. : Санкт-Петербург. - 2006. -360 с. Худолеев В. В. Налоги и налогообложение (рекомендовано Министерст-вом образования). М. : Форум Инфра-М. - 2006. -317 с. . 2. 3. 4. 5. n Дополнительная 1. Перов А. В. Налоги и налогообложение М. : ЮРАЙТ. - 2006 г. -810 С. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие (Рекомендовано Министерством образования РФ)Под редакцией Б. Х. Алиева. -2008 г: «Финансы и статистика» . 416 с 2. n 1. 2. INTERNET-РЕСУРСЫ. 1 Web: http: // www. finpravo. ru 2 Web: http: // www. businessuchet. ru

n Вопросы, задание для самостоятельной работы: 1. Полномочия органов законодательной и исполнительной власти 2. Уровни осуществления налоговой политики. 3. Налоговое регулирование и его особенности в России и зарубежных странах.

1. Понятие налоговой системы. Особенности её построения в России n Налоговая система государства – это совокупность взаимосвязанных налогов (а также сборов, пошлин и других платежей), взимаемых в установленном порядке в стране, и методов налогообложения, изъятия и использования налогов, а также налоговых органов.

n Исторические аспекты налоговой системы РФ формирования Налоговая система Древней Руси начала складываться только с конца IX века, в период объединения древнерусских племен и земель в связи с принятием в 988 году христианства - крещением Руси. Основной формой поборов в княжескую казну была Дань. Эпоха реформ Петра I (1672 - 1725) сыграла особую роль в становлении и развитии налогообложения. Именно в это время государство превращалось в светское общество, а поэтому церковное право отделилось от гражданского. Подушной налог составлял половину всех бюджетных доходов империи. Были введены: гербовый сбор, подушной сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, с церковных верований и другие.

n n n В годы царствования императрицы Екатерины II также были изданы важные указы о сборе налогов. Налоговая система несколько упростилась. Начало ХIХ века знаменательно тем, что доходы бюджета России формировались главным образом за счет налогов крепостного крестьянства. Основные поступления в бюджет: подушная подать, оброчный сбор, "питейный доход" (всего около 2/3 общего числа поступлений). В годы царствования императора Александрa I было издано также несколько указов: "Манифест об учреждении Министерств и создании Министерства финансов, ведавшего всеми источниками государственных доходов, податями и сборами ", "Об учреждении Комитета сенаторов для исчисления и распределения общего земского сбора на все губернии, соразмерно их населению и относительно выгодам" и т. п.

В 1812 г. были введены процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, акцизы на предметы массового потребления. n 19 февраля 1861 г. - император Александр II подписал "Манифест об отмене крепостного права" и "Положение о крестьянах, вышедших из крепостной зависимости, а 1 января 1863 г. - указ "Об отмене винного откупа и введении питейного акциза". За счет "питейного дохода" в 60 -х гг. ХIХ века формировалось до 40% всех бюджетных поступлений. n В начале ХХ века наиболее эффективными источниками пополнения доходной части бюджета были винная монополия - 21 - 25 %, акцизные и таможенные сборы - 20 %, поступления от эксплуатации железных дорог - 18 - 23 % государственных доходов. n

n Эволюция налоговой системы в послеоктябрьский период n n n n 1 этап (1918 - 1921 гг. ) - налоговая система практически ликвидируется. Был полностью расформирован налоговый аппарат. 2 этап (1921 - 1930 гг. ) - период НЭПА, восстановление и развитие налогообложения. В период НЭПА действовало 86 видов платежей в бюджет. 3 этап (1931 - 1941 гг. ) - ликвидация созданной во время нэпа системы. 4 этап (1941 - 1960 гг. ) - частичное восстановление налоговой системы, что было связано с необходимостью мобилизации ресурсов во время Великой Отечественной войны и в период восстановления народного хозяйства. В 50 - е годы налоги с предприятий и организаций составляли лишь 2% доходов бюджета. 5 этап (1960 - 1964 гг. ) - частичная ликвидация налоговой системы, созданной на 4 этапе. В 60 - е годы вносятся существенные изменения в формы и методы аккумуляции централизованных и децентрализованных фондов денежных ресурсов. Основной доход государственного бюджета стали составлять денежные накопления, поступающие от государственных предприятий и общественных организаций. 6 этап (1965 - 1989 гг. ) - реформирование налоговой системы. В 1965 г. был установлен обязательный платеж

2. Виды и классификация налогов и сборов, взимаемых в РФ 1. В зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает выделяют: - Федеральные Региональные Местные -

n n n n n Федеральные налоги: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 7) государственная пошлина 8) водный налог.

Региональные n n n налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог. МЕСТНЫЕ n Земельный налог n Налог на имущество физических лиц

Классификация налогов 2. По объекту обложения: n - налоги с дохода (прибыли); n - с имущества; n - при совершении сделок с ценными бумагами, на биржах и т. п. ; n - при экспорте и импорте товаров. 3. По субъекту обложения: n - с юридических лиц; n - с физических лиц. 4. По механизму формирования: n - прямые, устанавливаемые непосредственно на доход или имущество; n - косвенные, взимаются в сфере реализации или потребления и включаются в виде добавки в цену товаров, работ, услуг, т. е. в конечном счете оплачиваются потребителем.

Классификация налогов 5. По источникам обложения: - с заработанных доходов (зарплата, гонорар, доход или прибыль предприятий); - с дивидендов и процентов по вкладам; - ресурсные платежи (на землю, недра и т. п. ). 6. По использованию: - общего назначения; - целевого назначения (в специализированные внебюджетные фонды). 7. В зависимости от влияния налогов на мотивы экономического поведения налогоплательщика налоги делят на 2 группы: Первая группа — это налоги и сборы, которые не зависят напрямую от деловой активности. Они являются условнопостоянными. Вторая группа — напрямую связана с деловой активностью налогоплательщиков. Это условно-переменные налоги

3. Управление налоговой системой 1. 2. 3. Система откупов Сбор налогов общинами Государственное управление

Права налоговых органов n n n n Требовать от налогоплательщиков соответствующие документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, пояснения, докуметально подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов; Осуществлять налоговые проверки Осматривать используемые налогоплательщиком для получения дохода производственные, складские и иные помещения. Определять расчетным путем суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет. В основу таких расчетов должна закладываться информация о налогоплательщике. Требовать устранения выявленных нарушений Взыскивать недоимки по налогам и сборам Привлекать для осуществления налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков

4. Сущность и цели налоговой политики n Налоговая политика - составная часть финансовой политики. Она представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами.

Обязанности налоговых органов n n n обязаны соблюдать налоговую тайну, к которой относятся любые полученные сведения о налогоплательщике. Кроме тех, которые разглашены им самим или с его согласия. осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пени, штрафов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщикам копии актов налоговой проверки и решения налогового органа. осуществление разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах выделены НК РФ.

Типы налоговой политики n n n максимальных налогов; разумных налогов; достаточно высокого уровня обложения

Требования к налоговой политике n n n научный подход; достоверная информация; учет конкретных исторических условий, экономического потенциала в разрезе плательщиков; обеспечение согласованного развития всех отраслей и регионов; соблюдение комплексного подхода при выработке налоговой политики.

Принципы налоговой политики n n n n соотношение прямых и косвенных налогов; применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок; дискретность или непрерывность налогообложения; широта применения налоговых льгот, их характер и цели; использование систем вычетов, скидок, изъятий и их целевая направленность; степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков; методы формирования налоговой базы

n Налоговая стратегия - это метод налогового предвидения с расчетами на перспективу, согласно которому выделяются положительные и отрицательные стороны исполнения налоговой части бюджета, а также важные тенденции общественного развития.

n Налоговая тактика – это совокупность практических действий соответствующих органов власти и управления при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий период (месяц, год).

5. Методы налогового регулирования n Налоговый механизм – это средство реализации налоговой политики

Элементы налогового механизма n n n Прогнозирование Регулирование Контроль

Взаимосвязь элементов налогового механизма

Спасибо за внимание!