Скачать презентацию Тема 3 Контроль хозяйственных операций по счетам в Скачать презентацию Тема 3 Контроль хозяйственных операций по счетам в

Тема 3. Контроль операций по счетам в банках.ppt

  • Количество слайдов: 29

Тема 3. Контроль хозяйственных операций по счетам в банках Тема 3. Контроль хозяйственных операций по счетам в банках

Цель контроля хозяйственных операций по счетам в банках проверка правильности организации учета операций по Цель контроля хозяйственных операций по счетам в банках проверка правильности организации учета операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Республике Беларусь нормативным документам

Для достижения данной цели проверяющим следует решить следующие задачи: — установить количество открытых расчетных Для достижения данной цели проверяющим следует решить следующие задачи: — установить количество открытых расчетных и валютных счетов в банках; — проверить законность совершения операций по каждому счету; — определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов организации; — проверить правильность отражения в учете расчетных операций; — оценить состояние платежно-расчетной дисциплины

Источники проведения проверки хозяйственных операций по счетам (расчетным и валютным) в банках: Источники проведения проверки хозяйственных операций по счетам (расчетным и валютным) в банках:

Ш Учетная политика Ш Бухгалтерская отчетность ШУчетные регистры Выписки банка по валютным, расчетным и Ш Учетная политика Ш Бухгалтерская отчетность ШУчетные регистры Выписки банка по валютным, расчетным и специальным счетам Ш Ш Первичные документы

Учетная политика По приказу об учетной политике проверяющий должен ознакомиться: Ш с рабочим планом Учетная политика По приказу об учетной политике проверяющий должен ознакомиться: Ш с рабочим планом счетов, используемым для отражения операций по счетам в банке; Шприменяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке; Шграфиком документооборота первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке; Шперечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

Бухгалтерская отчетность Бухгалтерский баланс, форма № 1, Отчет о движении денежных средств Бухгалтерская отчетность Бухгалтерский баланс, форма № 1, Отчет о движении денежных средств

Учетные регистры - Журналы-ордера, оборотные ведомости, по счетом 51, 52, 55, 57, 90, 91, Учетные регистры - Журналы-ордера, оборотные ведомости, по счетом 51, 52, 55, 57, 90, 91, 62 и т. д. - Главная книга

Первичные документы Шплатежные требования-поручения Шплатежные требования Шплатежные поручения Шобъявления на взнос наличными Шмемориальный ордер Первичные документы Шплатежные требования-поручения Шплатежные требования Шплатежные поручения Шобъявления на взнос наличными Шмемориальный ордер Шинкассовое поручение (распоряжение) Шбланк денежного чека на снятие наличных денег Шпоручение на обязательную продажу валюты Шпоручение на покупку валюты Шчековые книжки Шаккредитивы Шкредитные договоры Ш журнал регистрации платежных поручений

Нормативные документы по учету банковских операций Нормативные документы по учету банковских операций

Кодекс РБ от 25. 10. 2000 № 441 -З «Банковский кодекс РБ» (в ред. Кодекс РБ от 25. 10. 2000 № 441 -З «Банковский кодекс РБ» (в ред. Закона РБ от 14. 06. 2010 № 132 -З) Главой 24 установлены формы безналичных расчетов. Безналичные расчеты могут проводиться посредством применения платежных поручений, платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков, банковских пластиковых карточек. В международных расчетах используются банковский перевод, инкассо, аккредитив.

Кодекс РБ от 19. 12. 2002 № 166 -З «Налоговый кодекс РБ (общая часть)» Кодекс РБ от 19. 12. 2002 № 166 -З «Налоговый кодекс РБ (общая часть)» (в ред. от 30. 12. 2011). Статьей 48 установлены обязанности банков и иных уполномоченных организаций по исполнению платежных поручений плательщика на перечисление налогов, сборов (пошлин), пеней, а также решений налогового или таможенного органа о взыскании налогов, сборов (пошлин) за счет денежных средств плательщика. Платежное поручение плательщика либо решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени исполняются банком в течение одного банковского дня после получения такого платежного поручения или решения или после поступления денежных средств на счета плательщика (иного обязанного лица) в случае их отсутствия или недостаточности на момент получения такого платежного поручения или решения

Закон РБ от 28. 12. 2009 № 113 -З «Об электронном документе и электронной Закон РБ от 28. 12. 2009 № 113 -З «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» Установлены правовые основы применения электронных документов, определены основные требования, предъявляемые к электронным документам, а также права, обязанности и ответственность участников правоотношений, возникающих в сфере обращения электронных документов. Электронным документом является информация, зафиксированная на машинном носителе и соответствующая требованиям, установленным настоящим Законом. Электронный документ может использоваться во всех сферах деятельности, где применяются программные и технические средства, необходимые для создания, обработки, хранения, передачи и приема информации. С помощью электронных документов могут совершаться сделки (заключаться договоры), производиться расчеты, осуществляться переписка и передача документов и иной информации.

Указ Президента РБ от 29. 06. 2000 № 359 «Об утверждении порядка расчетов между Указ Президента РБ от 29. 06. 2000 № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РБ» (в ред. от 24. 10. 2011 г. ) Установлена очередность при осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях, которую обязаны соблюдать юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели. Утвержден порядок расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями на территории РБ.

Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29. 03. 2001 г. № 63 (в ред. от 30. 08. 2011 г. ) Установлен порядок расчетов с текущих (расчетных) счетов юридических лиц, их обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, за исключением текущих счетов, открытых для учета средств юридических лиц, их обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей, поступающих из республиканского и местных бюджетов (в том числе из государственных целевых бюджетных фондов), из государственных внебюджетных фондов. Инструкция регулирует порядок осуществления следующих платежей: - в счет неотложных нужд; - перечисления (выдачи) денежных средств на оплату труда; - платежи за счет целевых кредитных средств

Инструкция о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29. 03. 2001 № Инструкция о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29. 03. 2001 № 66 ( в ред. от 28. 06. 2012 г. ) Определен порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода. Банковский перевод - последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банкотправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица (бенефициара), указанного в платежных инструкциях.

Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности нужно проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности нужно проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка по предложенной схеме Показатели статьи баланса Бухгалтерский баланс «Денежные средства и их эквиваленты» Сальдо по счетам: Главная книга 51 «Расчетные счета» , 52 «Валютные счета» , 55 «Специальные счета в банках» , 57 «Денежные средства в пути» Сводные регистры Показатели сводных регистров синтетического учета по счетам 51, (сальдо и обороты по дебету 52, 55, 57. и кредиту) Регистры синтетического Показатели регистров по каждому учета по субсчетам при счету в банке, например по сч. 55: наличии нескольких 55 -1. Депозитные счета валютных специальных 55 -2. Счета в драгоцен. металлах счетов (сальдо и обороты по дебету и кредиту) Выписка банка по каждому Остаток денежных средств на счету в банке отчетную дату по каждому счету хынжяинечтечс н ыновелец п. Сс. де 55 енед анза й ог ьлаице вт 3 - рс

ХОД ПРОВЕРКИ Проверяющий определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского ХОД ПРОВЕРКИ Проверяющий определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам ГК РБ. При проверке операций по расчетным счетам особое внимание следует обратить на соблюдение действующего законодательства. В ходе проверки сверяются остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге. При наличии расхождений выясняются их причины

 Контроль операций, совершенных в отчетном периоде, осуществляется путем анализа выписок с приложением к Контроль операций, совершенных в отчетном периоде, осуществляется путем анализа выписок с приложением к ним платежных документов. Такая проверка позволяет выявить списание средств без документов или операции отражающие перечисление средств на одни цели, в то время как приложенные к ним документы свидетельствуют об использовании их на другие цели. Одновременно банковские документы изучаются по существу.

 При проверке поступивших на счета денежных средств следует установить правильность их учета и При проверке поступивших на счета денежных средств следует установить правильность их учета и полноту зачисления. Перечисленную покупателями выручку сверяют с записями в учетных регистрах по счетам 90, 91 и 62. Выясняется также правильность указания корреспонденции счетов по зачислению денежных средств на счета в банках, своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки и авансов Суммы, не подтвержденные документально, должны учитываться (как вариант) на счете 76.

 В процессе проверки осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного счета В процессе проверки осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного счета и других банковских счетов, правильность корреспонденции счетов. Правильность корреспонденции счетов по списанию денежных средств с расчетного и других счетов проверяется по данным учетных регистров по счетам 51. Следует проверить правильность оформления документов, провести арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых хозяйственных операций по банковским счетам

 При проверке операций по валютным счетам в банке аудитор должен обратить внимание на При проверке операций по валютным счетам в банке аудитор должен обратить внимание на соблюдение правового режима валютных операций; осуществление расчетов в иностранной валюте с юридическими лицами -резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение; учет операций по движению денежных средств в валюте на счете 52 «Валютные счета» .

 При проведении проверки операций по валютным счетам уточняется количество валютных счетов, сверяются остатки При проведении проверки операций по валютным счетам уточняется количество валютных счетов, сверяются остатки по счетам, указанные в выписках банка и учетных регистрах, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений выясняются их причины. Проверяется соблюдение действующего валютного законодательства. Следует обратить внимание на полноту и своевременность зачисления валютной выручки. Для этого сумма поступающей валютной выручки в течение года сравнивается со стоимостью экспорта товаров по контрактам.

 При осуществлении внешнеэкономической деятельности предприятия обязаны продать 30% полученной выручки на внутреннем валютном При осуществлении внешнеэкономической деятельности предприятия обязаны продать 30% полученной выручки на внутреннем валютном рынке в течении 7 банковских дней. Поэтому в ходе проверки устанавливается соблюдение экспортерами порядка обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке по величине и срокам продажи.

 Особое внимание уделяется проверке расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета курсовых разниц Особое внимание уделяется проверке расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета курсовых разниц по валютным счетам, в ходе которой осуществляется арифметический подсчет курсовых разниц, проверяется правильность их отражения на счетах бухгалтерского учета.

Проверяется реальность и законность операций по счету 57 «Денежные средства в пути» . На Проверяется реальность и законность операций по счету 57 «Денежные средства в пути» . На этот счет иногда относят просроченную дебиторскую задолженность, что ведет к искажению показателей финансовой отчетности. По счету 57 проверяется реальное отражение средств, отправленных разными путями (через отделения связи, путем инкассации, в вечернюю кассу банка и т. д. ) для зачисления на расчетный счет, но не зачисленных по назначению. Проверяется расчет и отражение на счетах бухгалтерского учета курсовых разниц по счету 57, в ходе которой осуществляется арифметический подсчет курсовых разниц, проверяется правильность их отражения на счетах бухгалтерского учета

 Проверяется построение аналитического учета на счете 55 «Специальные счета в банках» и возможность Проверяется построение аналитического учета на счете 55 «Специальные счета в банках» и возможность на его основе получить данные о наличии и движении денежных средств по видам целевого назначения (55 -1 «Депозитные счета» , 55 -2 «Счета в драгоценных металлах» , 55 -3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» ).

Типичные ошибки, выявляемые при проверке операций по счетам в банках отсутствие приложений к платежным Типичные ошибки, выявляемые при проверке операций по счетам в банках отсутствие приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения операций; подчистки и исправления в выписках банка; отсутствие на документах штампа банка о принятии документов для обработки; списание затрат, производимых в безналичном порядке непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов; перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

наличие исправлений в платежных документах; нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на наличие исправлений в платежных документах; нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РБ неправильный пересчет курса валюты; тексты платежных документов, послуживших основанием для оплаты с валютного счета, не переведены на русский язык; некорректная корреспонденция счетов, отражающая движение денежных средств;