ТЕМА 3. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Учетная функция - важнейшая функция в системе управления, включающая систематический сбор и обобщение информационных данных для управления производством и контроля за ходом выполнения планов. Экономический анализ позволяет осмыслить такую информацию и использовать ее для оптимизации управления предприятием.
Все источники информационных данных делятся на плановые, учетные и внеучетные. К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (оперативные, текущие, прогнозные), а также нормативные материалы, сметы, проектные задания и т. п. Источниками информации учетного характера являются все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация. Внеучетные источники информации включают документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к документальным. Внеучетными источниками являются: 1) законодательные документы федерального уровня. В частности: федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ. 2) приказы вышестоящих органов управления; 3) хозяйственно-правовые документы, созданные в процессе деятельности предприятия, и т. п.
Виды информации Информация Качественная Плановая информация Оперативный учет Количественная Учетная информация Финансовый учет Внеучетная информация Управленческий учет
Необходимая информация об источниках финансирования хозяйственной деятельности предприятия, а также результатах их использования может быть систематизирована следующим образом: оперативный учет, финансовый учет и управленческий учет. В системе управленческого учета подготавливается информация для руководителей внутри предприятия с целью помочь им принять правильные решения по руководству хозяйственной деятельностью предприятия. В системе финансового учета подготавливается информации для внешних пользователей о финансовом положении предприятия на текущий момент времени.
Финансовая информация отражается в денежных измерителях, а управленческий учет характеризуют различные показатели – натуральные, трудовые, денежные. Таким образом, по данным финансового учета определяются: u u u себестоимость реализованной продукции; стоимость материальных запасов; прибыль (убытки) предприятия. Результатами управленческого учета являются: u u u учет накладных расходов; калькуляция себестоимости; анализ безубыточности; составление смет; контроль и анализ себестоимости по отклонениям.
Бухгалтерский баланс – это отчетный документ, представляющий собой перечень ресурсов предприятия (активы) и источников их возникновения (пассивы). Информационные данные предоставляются в стоимостной оценке на конкретную отчетную дату. Основной целью бухгалтерского учета считается постоянное отражение в учете всех хозяйственных операций конкретного предприятия и выдача в определенные периоды необходимой информации пользователям.
Финансовая отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о финансовых результатах ее деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год). Бухгалтерская финансовая отчетность составляется по данным бухгалтерского учета нарастающим итогом с начала отчетного года. Годовая финансовая отчетность организации (за исключением бюджетных) включает следующие документы: u форма № 1 "Бухгалтерский баланс"; u форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках» ; u форма № 3 "Отчет о движении капитала"; u форма № 4 "Отчет о движении денежных средств» ; u форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"; u пояснительная записка; u аудиторское заключение, подтверждающее достоверность финансовой отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Финансовая отчетность предприятия содержит информацию, которая в соответствии с основными критериями объединяется в общие экономические категории, которые называются элементами финансовой отчетности. К числу таких категорий относятся: активы; u обязательства; u капитал; u доходы; u расходы. Активы – это ресурсы предприятия, имеющие стоимостную оценку, обеспечивающие выполнение хозяйственной операции и получение экономической выгоды в будущем. u
Активы организации Внеоборотные Оборотные Нематериальные активы Запасы Доходные вложение в материальные ценности Дебиторская задолженность Основные средства Незавершенные капитальные вложения Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы
Схема финансирования активов организации и взаимосвязь между разделами актива и пассива баланса Бухгалтерский баланс Активы Пассивы (источники формирования активов) Внеоборотные активы (раздел I) Собственный капитал (раздел III) Оборотные активы (раздел II) Долгосрочные обязательства (раздел IV) Совокупные активы (валюта баланса) Краткосрочные обязательства (раздел V) Совокупные пассивы (валюта баланса)
Финансовые источники средств Собственные (капитал) Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Заемные (обязательства) Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства Состав источников средств предприятия
В состав собственного капитала организации включаются: u уставный капитал – состоит из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами, и определяет минимальный размер имущества организации, гарантирующий интерес ее кредиторов; u добавочный капитал – отражает результат переоценки имущества организации; эмиссионный доход, полученный в результате реализации собственных акций по цене выше их номинальной стоимости; курсовые разницы как результат погашения задолженности участникам (учредителям) по взносам в уставный капитал иностранной валютой; u резервный капитал – создается за счет чистой прибыли в соответствии с законодательством или уставом организации и предназначен для покрытия убытков, погашения обязательств по облигациям, выплаты дивидендов по привилегированным акциям в случае недостатка или отсутствия прибыли; u нераспределенная прибыль – представляет собой финансовый ресурс, накопленный путем реинвестирования части чистой прибыли, полученной за весь период деятельности организации, остающейся после ее распределения собственниками, и является устойчивым источником роста внеоборотных и оборотных активов.
Обязательства организации Кредиты Займы юридических и физических лиц Кредиторская задолженность Ссуды Задолженность учредителям по выплате дивидендов Облигация Отложенные налоговые обязательства и прочие обязательства
Доходы организации являются увеличением экономических выгод, которое проявляется либо в росте активов, либо в уменьшении обязательств, либо одновременно в том и другом. Доходы приводят к росту капитала организации. В зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности доходы подразделяются на следующие виды Доходы организации Доходы от обычных видов деятельности Выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг; Доходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности, с участием в уставных капиталах других организаций Прочие доходы Прибыль, полученная в результате совместной деятельности; поступления от продаж основных средств и иных активов; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия; проценты, за использование банком денежных средств. Штрафы, пени, неустойки, поступившие за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы, поступившие в погашение кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок давности; курсовые валютные разницы и др. Поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению активов и т. д.
Расходы, возникающие в ходе осуществления хозяйственной деятельности организации, являются уменьшением экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов учредителей. Расходы организации Расходы от обычных видов деятельности По функциям (форма № 2) Себестоимость проданных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Коммерческие; управленческие По элементам (форма № 2) Материальные. Оплата труда. Отчисления на социальные нужды. Амортизация. Прочие расходы Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия; прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности. Расходы, по совместной деятельности. Расходы от продаж, выбытия и списания основных средств и иных активов. Проценты по кредитам и займам. расходы по оплате банковских услуг. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров. Оценочные резервы. Налоги на имущество. Возмещение причиненных предприятием убытков. Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году. Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок давности, других долгов, нереальных для взыскания. Курсовые валютные разницы. Возникновение чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п. ). Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Дооценка активов
Скачать презентацию ТЕМА 3 ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Тема 3 Информационная база.ppt