Тема 3 Экономические показатели производства продукции 1

Тема 3. Экономические показатели производства продукции 1

3. 1. Затраты и издержки. Смета затрат на производство. 2

Все затраты предприятия Производственные затраты Капитальные затраты Непроизводственные затраты Текущие затраты Относимые на издержки Относимые на финансовый результат Осуществляемые за счет чистой прибыли 3

Под издержками понимают выраженные в стоимостной форме затраты ресурсов предприятия на производство и реализацию продукции. 4

Расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). 5

Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности предприятия подразделяются на: расходы по обычным видам деятельности операционные расходы внереализационные расходы 6

Расходы по обычным видам деятельности ― это расходы, связанные с Ø приобретением сырья, материалов, топлива и иных материальнотехнических ресурсов; Ø процессом производства и продажей продукции, выполнением работ, оказанием услуг. 7

Операционные расходы – все расходы, связанные с эксплуатацией основных фондов. 8

Внереализационные расходы – это расходы предприятий, не связанные с процессом производства и реализацией продукции. 9

К ним относятся штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году и т. д. 10

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. 11

В зависимости от объема включаемых затрат различают цеховую, производственную и полную себестоимость продукции 12

Цеховая себестоимость включает затраты отдельных цехов на изготовление продукции. 13

Производственная себестоимость включает все затраты предприятия на производство продукции 14

Полная себестоимость включает производственную себестоимость и затраты предприятия на реализацию продукцию, а также другие непроизводственные расходы. 15

Планирование и учет расходов на производство продукции на предприятиях осуществляют по экономическим элементам расходов и по калькуляционным статьям. 16

Свод всех затрат по экономическим элементам на производство товарной продукции в стоимостном выражении представляет собой смету затрат на производство. 17

Экономические элементы представляют собой однородные затраты: Ø материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов) Ø затраты на оплату труда Ø отчисления на социальные нужды Ø амортизация Ø прочие затраты. 18

19

В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость приобретаемых со стороны сырья, материалов, топлива и иных материально-технических ресурсов, входящих в состав производимой продукции, работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями. 20

Элемент “Затраты на оплату труда” отражает затраты на оплату труда основному производственному персоналу предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсационные выплаты и другие выплаты в соответствии с действующим законодательством. 21

Элемент “Отчисления на социальные нужды” отражает обязательные отчисления по установленным Правительством нормам в пользу органов государственного социального страхования, Пенсионного фонда и медицинского страхования. 22

Элемент “Амортизация основных фондов” отражает сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов. Исчисляется исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая ускоренную амортизацию их активной части. 23

К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции относятся: n n налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком; платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ; 24

К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции относятся: n n платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, а также отдельных категорий работников, занятых в производстве соответствующей продукции; вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; 25

К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции относятся: §платежи по кредитам в пределах ставок, установленных законодательством; ■ плата работ по сертификации продукции; ■ командировочные расходы по установленным законодательством нормам; 26

К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции относятся: §плата сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану; ■ оплата услуг связи и вычислительных центров банков; 27

К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции относятся: ■ плата за аренду; ■ другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции, но не относящиеся к перечисленным выше элементам затрат. 28

В смету затрат на производство продукции не включают: n n Внутризаводской оборот; Затраты не связанные с производством продукции (работы по благоустройству городов, поселков, оказанию помощи сельскому хозяйству и т. д. ); 29

В смету затрат на производство продукции не включают: Затраты на строительство, оборудование и содержание непромышленных объектов, находящихся на балансе предприятий, а также работ, выполняемых в порядке оказания помощи другим предприятиям и организациям. 30

Соотношение отдельных составляющих сметы затрат в процентах к итогу представляет собой структуру затрат на производство продукции. 31

3. 2. Калькуляция себестоимости продукции. Статьи калькуляции, методика калькулирования. Виды калькуляций в металлургии 32

Расчет себестоимости определенного вида продукции называют калькулированием Документ, содержащий этот расчет, называется калькуляцией себестоимости продукции 33

Для составления калькуляций себестоимости продукции используется постатейная классификация затрат. 34

I. Заданное: §Сырье, основные материалы и полуфабрикаты (ПФ) собственного производства §Покупные ПФ, комплектующие изделия и услуги производственного характера сторонних предприятий 35

§ Отходы (включая угар) (вычитаются, показываются со знаком «–» ) § Брак (по цене использования) (вычитается, показывается со знаком «– » ) ИТОГО: задано за вычетом отходов и брака. 36

II. Расходы по переделу: n n вспомогательные (или добавочные) материалы топливо (всех видов) на технологические цели; энергия (всех видов) на технологические цели расходы на оплату труда производственного персонала подразделения 37

II. Расходы по переделу: § отчисления на социальные нужды; §общепроизводственные расходы, в том числе: а) амортизация основных средств; б) расходы на ремонт и содержание основных средств; 38

II. Расходы по переделу: в) расходы по внутризаводскому перемещению грузов г) прочие расходы подразделения ИТОГО: расходы по переделу ИТОГО: цеховая себестоимость 39

III. Расходы на подготовку и освоение производства IV. Потери от брака V. Попутная продукция (-) VI. Изменение остатков незавершенного производства на начало отчетного периода (+) на конец отчетного периода (-); 40

VII. Общехозяйственные расходы; ИТОГО: Производственная себестоимость продукции, выработанной в отчетном периоде. в том числе все потери от брака VIII. Готовая продукция, отпущенная на собственные производственные цели (-) 41

IX. Изменение остатков готовой продукции на начало отчетного периода (+) на конец отчетного периода (-) ИТОГО: производственная себестоимость товарной продукции, отгруженной (реализуемой) в отчетном периоде 42

X. Расходы на продажу товарной продукции, реализуемой в отчетном периоде. ИТОГО: полная себестоимость товарной продукции, отгруженной в отчетном периоде 43

В зависимости от объекта калькулирования составляются калькуляции себестоимости цеховые (агрегатные) и сортовые. 44

Цеховая калькуляция включает затраты на производство всей продукции данного цеха. 45

Агрегатная калькуляция включает затраты на изготовление всех видов продукции, производимых на данном агрегате. Такие калькуляции могут составляться по отдельным доменным печам, сталеплавильным агрегатам, прокатным станам. 46

Сортовая калькуляция включает затраты на продукцию определенного вида. 47

Цеховые (агрегатные) и сортовые калькуляции разрабатывают параллельно, что объясняется установленным порядком планирования и учета затрат по отдельным статьям калькуляции. 48

В зависимости от периода времени, за который рассчитывается себестоимость, выделяют обычно месячную, квартальную и годовую себестоимость. 49

3. 3 Классификация затрат на производство продукции 50

По своему составу затраты на производство продукции делятся на элементарные (простые) и комплексные (постатейные) 51

Элементарные затраты – это простые, первичные для данного предприятия или цеха расходы По своему характеру они являются однородными. 52

Комплексные затраты включают в себя несколько видов элементарных затрат Они могут быть подразделены на более простые статьи в рамках данного производства. 53

Затраты могут быть классифицированы по общим признакам, каждый из которых имеет определенный экономический смысл и значение, в том числе по: n n n экономической роли в процессе производства методу отнесения затрат на производство конкретных видов продукции отношению к объему производства 54

По отношению к изменению объема производства выделяют постоянные и переменные расходы. 55

Условно постоянные затраты это затраты, абсолютный размер которых мало или совсем не изменяется при изменении объема производства, а на единицу продукции эти затраты изменяются обратно пропорционально объему производства. 56

Переменные затраты – затраты, абсолютный размер которых изменяется прямо пропорционально изменению объема производства, на единицу продукции остаются без изменения. 57

Абсолютная величина себестоимости продукции при изменении объема производства определяется: где – себестоимость i–го вида продукции при планируемом объеме производства, руб 58

Сi – то же при базовом объеме производства, руб – доля условно постоянных затрат в себестоимости, доли ед. k – коэффициент изменения объема производства 59

где Q – базовый, а Q' – планируемый объем производства, тонн 60

Себестоимость единицы продукции при изменения объема производства определяется по формуле: – себестоимость единицы i–го вида продукции в плановом периоде, руб/т; – то же в базовом периоде. 61

По экономической роли, по характеру участия в производственном процессе выделяют основные и накладные расходы 62

К основным расходам относятся расходы, непосредственно связанные с технологическими процессами 63

Накладные расходы связаны с обслуживанием производства и управлением производством. 64

По способу отнесения затрат на производство конкретных видов продукции выделяют прямые и косвенные затраты. 65

Прямые расходы, непосредственно связанные с производством конкретных видов продукции, работ, услуг. 66

Прямые затраты планируются и учитываются непосредственно в сортовых калькуляциях себестоимости продукции. 67

Косвенные расходы – затраты, которые планируются и учитываются в целом по цеху или предприятию 68

Коэффициент трудности (КТР) характеризует производительность оборудования при производстве различных видов продукции: ПО – производительность оборудования (например, сталеплавильного агрегата, прокатного стана) при производстве основного вида продукции (стали, проката) Пi – производительность оборудования (сталеплавильного агрегата, прокатного стана) при производстве «i» вида продукции (стали, проката) 69

С помощью экономически обоснованного переводного коэффициента выпуск всех продуктов приводится к выпуску одного условного продукта и общие затраты распределяются между получаемыми продуктами. 70

3. 4. Показатели себестоимости товарной продукции 71

При планировании и оценке выполнения плана по себестоимости товарной (реализуемой) продукции на конкретный период времени определяются: 72

1. Себестоимость основных видов продукции 2. Себестоимость всей товарной продукции, произведенной предприятием 3. Общая сумма затрат на производство в целом и по элементам (смета затрат) 73

4. Изменение себестоимости товарной продукции определяется формуле: где С – процент изменения себестоимости продукции ( «+» – увеличение, «–» – снижение), % СО – себестоимость продукции по отчету за предшествующий период (за базовый период), руб/т СПЛ – себестоимость продукции по плану, руб/т 74

5. Затраты на рубль товарной продукции и их изменение в процентах к прошлому году. или 75

Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом периоде по сравнению с отчетным определяется по формуле (%): ЗО и ЗПЛ – отчетные и плановые затраты на рубль товарной продукции, коп/руб; ( «+» – увеличение, «–» – снижение) 76

Абсолютная величина экономии (–) или перерасхода (+) от изменения себестоимости товарной продукции (ЭТП): отчетные и плановые затраты на рубль товарной продукции, коп/руб стоимость товарной продукции в плановом периоде, руб 77

3. 5. Расчеты изменения себестоимости и относительной экономии затрат на производство продукции. 78

Экономия (перерасход) от снижения материальных затрат (ЭМР) в связи с изменением норм расхода материальных ресурсов под влиянием факторов повышения технического уровня производства определяется по формуле: 79

где: N 1 и N 2 – норма расхода материальных ресурсов на единицу продукции до и после проведения мероприятия Ц – плановая цена единицы материального ресурса до проведения мероприятия Q – производство продукции с момента проведения мероприятия до конца планируемого периода. 80

Экономия (перерасход) затрат под влиянием замены одних ресурсов другими: где ЭЗР – экономия (перерасход) затрат под влиянием замены одних ресурсов другими, руб. ; N 1 и N 2 – норма расхода соответственно прежних и новых ресурсов на единицу продукции, т/т; Ц 1 и Ц 2 – плановые цены прежних и новых ресурсов, руб/т; Q – выпуск продукции с момента внедрения мероприятия до конца планируемого периода, т. 81

Экономия от уменьшения затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды в связи с сокращением численности работников: где: ЧВЫС - количество высвобождаемых работников; ЗРП - среднемесячная оплата труда данной категории работников; ЕСН - установленный процент отчислений на социальные нужды; n - число месяцев с момента проведения мероприятия до конца года. 82

Относительная экономия на условно постоянных расходах (ЭУПР) в результате увеличения объема производства: где t – темп прироста ТП в планируемом году в сравнении с базовым, % СБ – себестоимость ТП в базовом году, руб. УУП – удельный вес постоянных расходов в себестоимости ТП в базовом году, %. 83

3. 6. . Ключевые показатели менеджмента: выручка, прибыль, маржинальная прибыль, рентабельность. 84

Выручка от реализации продукции определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. 85

Сумма выручки отличается от стоимости отгруженной продукции за счет: n n n остатков готовой продукции на складе; остатков товаров, отгруженных, но неоплаченных; товаров, находящихся на ответственном хранении у покупателя 86

Прибыль – обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность 87

В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют пять видов (этапов расчета) прибыли: 88

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и акцизов (РП) Валовая прибыль Прибыль от продаж Прибыль до налогообложения Прибыль от обычной деятельности ▬ Себестоимость от реализации продукции (работ, услуг) (С) ▬ Управленческие и коммерческие расходы (РУ, РК) Операционные (СОДР) и внереализационные доходы (СВДР) и расходы ± Налог на прибыль и иные платежи (Н) ▬ ± Чрезвычайные доходы и расходы (ЧДР) Чистая прибыль 89

Операционные доходы включают ▬ поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации и прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности; ▬ с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) и т. д. 90

К внереализационным доходам относятся: ▬ доходы штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; ▬ поступления в возмещение причиненных организации убытков; ▬ прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; ▬ суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; ▬ курсовые разницы b lh/ 91

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п. ). 92

Чрезвычайные расходы - это расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности. 93

Показатели рентабельности характеризуют соотношение полученного эффекта с величиной наличных или использованных ресурсов. 94

Рентабельность производства (Общая рентабельность)(RПР-ВА) 95

Рентабельность реализованной продукции (рентабельность издержек производства реализованной продукции): 96

Рентабельность продаж 97

В числителе вместо показателя прибыли может использоваться показатель чистой прибыли. В этом случае говорят о чистой рентабельности производства, продукции, продаж. 98

Рентабельность собственного капитала (Return On Equity, ROE) характеризует эффективность использования имущества, находящегося в его собственности. 99

Рентабельность суммарных активов (ROTA, Return on Total Assets) – это показатель рентабельности, отображающий эффективность долгосрочного использования всех активов предприятия без учета налогов и процентов по займам. 100

EBIT – прибыль за вычетом налогов и процентов (операционная прибыль); A – активы предприятия 101

1. Прибыль (убыток) от продаж 2. Прочие доходы и расходы и уплате (+) доходы от участия в других организациях (+), прочие операционные доходы (+) и расходы(-), внереализационные доходы (+) и расходы (-) 3. Операционная прибыль (EBIT) (1+2) 4. Проценты к получению (-) 5. Прибыль (убыток) до налогообложения (3 -4) 6. Текущий налог на прибыль (п. 10 × 0, 20) 7. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (п. 5 - п. 6) (EAT) 102

Показатель EBIT (Earnings Before Interest and Tax, EBIT) – это прибыль до налогов и процентов, т. е. прибыль до вычета налога на прибыль и начисленных процентов по кредитам, рассчитывается на основе финансовой отчётности предприятия. EBIT используется инвесторами для оценки прибыльности основной деятельности предприятия 103

EBITDA (сокр. от англ. Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) — аналитический показатель, равный объёму прибыли до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизационных отчислений. 104

Показатель рассчитывается на основании финансовой отчётности и служит для оценки прибыльности основной деятельности предприятия. Позволяет определить эффективность деятельности предприятия независимо от его задолженности перед различными кредиторами и государством, а также от метода начисления амортизации. 105

Точный расчет: Выручка - Переменные расходы. Смысл состоит в том, чтобы показать, сколько денег предприятие может теоретически направить на обслуживание своего долга, потому что амортизация – это не реальные платежи, а при нулевой прибыли налог на прибыли в теории тоже будет нулевым. 106

ROI (от англ. Return on Investment), так же известен как ROR (от англ. Rate of Return) – финансовый коэффициент, показывающий уровень доходности или убыточности бизнеса, учитывая сумму вложенных в этот бизнес инвестиций. 107

ROI может также иметь следующие названия: n n прибыль на инвестированный капитал, прибыль на инвестиции, возврат инвестиций, доходность инвестированного капитала. 108

Показатель ROI определяется как отношение суммы прибыли (убытков) к сумме инвестиций. 109

Порог рентабельности (точка безубыточности) – показатель, характеризующий объем реализации продукции, при котором выручка предприятия от реализации продукции (работ, услуг) равна всем его совокупным затратам, т. е. это тот объем продаж, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка. 110

В основе графика безубыточности лежит деление затрат на постоянные и переменные 111

График безубыточности РП Затраты, выручка Зона прибыли СПОЛН РП=С т. БУ Зона убытков СПЕР СПОСТ QКР Объем производства 112

Объем производства в точке безубыточности носит название критического. 113

Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). 114

Выручка от реализации продукции РП = СПОСТ +СПЕР + П 115

где Ц – цена единицы продукции – переменные расходы на единицу продукции QКР – критический объем производства. 116

Критический выпуск: 117

Маржинальный доход – разница между выручкой предприятия от реализации продукции (работ, услуг) и суммой переменных затрат. 118

Маржинальный запас прочности – отклонение фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг) от пороговой выручки (порога рентабельности), выраженное в процентах. 119

Под средней величиной маржинального дохода понимают разницу между средней ценой продукции и средними переменными затратами. Средняя величина маржинального дохода отражает вклад единицы продукции в покрытие постоянных затрат и получение прибыли. 120

121

122

Цена продукции в точке безубыточности: 123