Тема 3 Бухгалтерский баланс План 1 Сущность балансового

Тема 3. Бухгалтерский баланс План: 1. Сущность балансового обобщения и его роль в бухгалтерском учете. 2. Общая характеристика бухгалтерского баланса. 3. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

3. 1. Сущность балансового обобщения и его роль в бухгалтерском учете • Бухгалтерский баланс – элемент метода бухгалтерского учета, представляющий экономическую группировку имущества по составу и размещению (актив) и источникам образования (пассив) в денежной оценке на определенную отчетную дату.

Бухгалтерский баланс – центральная форма бухгалтерской отчетности • Бухгалтерский баланс построен в соответствии с классификацией объектов учета и представляет собой таблицу , состоящую из двух равных частей : в одной отражаются средства по составу и размещению – актив, а в другой – по источникам формирования- пассив.

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса Бухгалтерский баланс строится на основе балансового равновесия, что выражается в равенстве итогов двух его частей – актива и пассива.

Понятия «актив» и «пассив» • Актив – означает деятельный (Функционирует, действует) • Пассив – бездеятельный (обозначает обязательства хозяйствующего субъекта за имеющееся у него имущество)

Двойственный характер • Заключается в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в двух аспектах. Два аспекта балансового обобщения означают, что две совокупности показателей баланса должны быть равны.

Основное балансовое уравнение • АКТИВ= ПАССИВ • Актив- суммарное имущество хозяйствующего субъекта. • Пассив- сумма источников формирования имущества или сумма внешних обязательств хозяйствующего субъекта и обязательств перед собственником.

3. 2. Общая характеристика бухгалтерского баланса • Основной элемент бухгалтерского баланса – статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества. • Балансовые статьи объединяются в однородные группы, а группы – в разделы в соответствии с их экономическим содержанием.

Определение статьи баланса • Статья бухгалтерского баланса – это показатель (строка) того или иного актива и пассива баланса, характеризующий стоимость отдельных видов имущества , источников его формирования, обязательств хозяйствующего субъекта.

Состав и содержание Актива баланса • Актив бухгалтерского баланса состоит из двух разделов: • Раздел 1 «Внеоборотные активы» • Раздел 2 «Оборотные активы» • В соответствии с экономической группировкой объектов бухгалтерского учета.

Состав и содержание пассива баланса • Пассив бухгалтерского баланса включает три раздела: • 3. «Капитал и резервы» • 4. «Долгосрочные обязательства» • 5. «Краткосрочные обязательства»

Бухгалтерский баланс • Характеризует имущество хозяйствующего субъекта с трех сторон: • экономической; • юридической; • диалектической.

Основное балансовое уравнение • С учетом разделов бухгалтерского баланса : • ВА+ОА = СКР+ДО+КО • где: • • • ВА – внеоборотные активы ОА – оборотные активы СКР – собственный капитал и резервы ДО – долгосрочные обязательства КО – краткосрочные обязательства

Формы бухгалтерского баланса • В мировой практике применяют • две формы бухгалтерского баланса: • Горизонтальная форма - активы показываются в левой части, пассивы – в правой. • Вертикальная форма – последовательно располагаются сначала статьи актива, затем статьи пассива.

В соответствии с МСФО в российской практике учета баланс строится по типу «нетто-баланса» • «Нетто-баланс» - баланс за вычетом регулирующих статей. • Регулирующие статьи – это статьи , не показываемые отдельными строками в бухгалтерском балансе, а вычитаемые из основных статей баланса.

Регулирующие статьи • Контрактивные – статьи, представленные кредитовым сальдо пассивных счетов и уменьшающие соответствующие основные статьи актива (амортизация основных средств, НМА, доходных вложений; резерв по сомнительным долгам; резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги…

Регулирующие статьи • Контрпассивные - статьи, представленные дебетовым сальдо активных счетов и уменьшающие соответствующие основные статьи пассива (использование прибыли отчетного года ( на расчеты с бюджетом)).

Требования к бухгалтерскому балансу • • Равенство актива и пассива; Правдивость(достоверность); Реальность; Преемственность (единство); Ясность; Нейтральность; Сопоставимость показателей.

Функции бухгалтерского баланса • • Экономико – правовая; Информационная; Финансово – результатная; Оперативного финансового планирования; • Рисковая; • Контрольная.

Классификация бухгалтерских балансов • • • По источникам составления; По срокам составления; По объему информации; По объекту отражения; В зависимости от полноты оценки; По видам; По времени; По характеру деятельности; По формам собственности.

Классификация балансов по источникам составления • Инвентарные - составляются только по результатам инвентаризации; • Книжные - составляются на основании данных учета; • Генеральные – составляются на основании данных учета с подтверждением их данными инвентаризации; • Актуарный – формируется на основе статистических данных.

Классификация балансов по срокам составления • Вступительные – составляются на момент возникновения организации; • Заключительные – составляются по итогам работы за год; • Санируемые – составляются в тех случаях, когда организация приближается к банкротству; • Ликвидационные - составляются при ликвидации предприятия; • Разделительные - составляются при разделении крупного предприятия на несколько более мелких; • Соединительные- составляются при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо.

Классификация балансов по объему информации • Единичные (индивидуальные) – отражают деятельность только одного предприятия; • Сводные – составляются юридическими лицами , имеющими в административном подчинении организации, сдающие им самостоятельные балансы; • Консолидированные – составляются по результатам работы группы взаимосвязанных организаций ( материнских, дочерних и зависимых компаний), с исключением взаимных оборотов группы.

Классификация балансов по объекту отражения • Самостоятельные - составляемые организациями, являющимися юридическими лицами; • Отдельные – составляемые структурными подразделениями организаций, которые не имеют статуса юридического лица.

Классификация балансов в зависимости от полноты оценки • Балансы – нетто; • Балансы - брутто

Классификация балансов по видам • Динамические балансы - (оборотные); • Статические балансы – (сальдовые);

Классификация балансов по времени • Провизорный- составляется по прогнозным данным; • Перспективный - составляется на будущие периоды с использованием статистических методов; • Директивный – показывает оптимальную структуру использования ресурсов хозяйствующего субъекта.

Классификация балансов по характеру деятельности • По основной деятельности – по уставной деятельности (промышленность, торговля, сельское хозяйство); • Не по основной деятельности – по прочим видам деятельности.

Классификация балансов по формам собственности • Государственных организаций; • Муниципальных организаций; • Смешанных и совместных организаций; • Частных предприятий; • Общественных организаций; • Коллективных организаций.

Изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций