Тема 3. Бухгалтерский баланс — метод обобщения информации об объектах бухгалтерского наблюдения
Вопросы лекции: 1. Балансовый метод отражения информации. Балансовые уравнения. 2. Строение бухгалтерского баланса. 3. Классификация бухгалтерских балансов. 4. Изменения в бухгалтерском балансе, вызванные влиянием хозяйственных операций на имущественное состояние, обязательства и капитал организации.
Активы организации участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для руководства организацией нужно знать, какими активами оно располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы даёт ответ бухгалтерский баланс.
СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА Баланс означает равновесие, уравновешиваемое или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки имущества организации и источников его образования, позволяющий получить информацию о состоянии этих объектов учета на определенную дату в денежной оценке Основа построения бухгалтерского баланса -двойственная группировка объектов бухгалтерского учета По источникам образования и целевому назначению По составу и функциональной роли АКТИВ Показатели, характеризующие состояние имущества организации Валюта баланса ПАССИВ Показатели, характеризующие состояние источников образования имущества организации Валюта баланса
СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПАССИВ АКТИВ Раздел 1. Внеоборотные активы Раздел 2. Оборотные активы Раздел 3. Капитал и резервы Раздел 4. Долгосрочные обязательства Раздел Группы статей Статья бухгалтерского баланса Раздел 5. Краткосрочные обязательства
Актив – это часть бухгалтерского баланса, в которой отражается имущество организации по его составу. Пассив – это часть бухгалтерского баланса, в которой отражаются источники образования имущества организации. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Балансовая статья – это показатель (строка) в активе или пассиве бухгалтерского баланса, характеризующий стоимость отдельных видов имущества и источников его образования на начало и конец отчётного периода.
Выделяют два основных вида балансовых статей: Основные балансовые статьи, отражающие показатели оценки объектов бух. наблюдения, которые, как правило, остаются неизменными в течении всего срока использования таких объектов или изменяются в строго определённых случаях (основные средства, уставный капитал, денежные средства и т. д. ) Регулирующие балансовые статьи, уточняющие стоимостную оценку основных статей, не изменяя её, так как показываются отдельно в бух. балансе. Они не имеют самостоятельного значения и применяются только вместе с основными статьями. (амортизация О. С. И НМА)
Виды статей бух. баланса Основные Дополнительные Регулирующие Контрарно - дополнительные Контрар ные
Дополнительные статьи, увеличивающие стоимостную оценку основных статей. Контрарные статьи, уменьшающие стоимостную оценку основных статей и располагаемые, как правило, на стороне баланса, противоположной основной статье (контрактивные – в пассиве баланса, контрпассивные – в его активе) (сч. 81 и сч. 80). Контрарно – дополнительные статьи, сочетающие в себе признаки дополнительных и контрарных статей в зависимости от конкретной ситуации. Балансовые статьи объединяются в однородные группы, а группы – в разделы.
СОДЕРЖАНИЕ Пояснения 1 БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА Наименование показателя 2 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы Итого по разделу II БАЛАНС На 20 г. 3 На 31 декабря 20 г. 4 На 31 декабря 20 г. 5
СОДЕРЖАНИЕ Пояснения 1 БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА Наименование показателя 2 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу V БАЛАНС На 20 г. 3 На 31 декабря 20 г. 4 На 31 декабря 20 г. 5 () () 7
Виды баланса Признаки Группировки баланса Время составления Источники Составления Объём содержания Объект отражения Способ очистки статей Форма представления информации
КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ По источникам Инвентарный баланс Книжный баланс Актуарный баланс На основе данных инвентаризации На основе данных Главной книги На основе статистических данных По срокам Вступительный баланс Промежуточный (периодический) баланс Ликвидационный баланс После регистрации устава фирмы и внесения в уставный фонд активов На заданный отрезок времени При ликвидации фирмы ликвидационной комиссией Разделительный баланс Объединительный баланс В момент разделения крупного предприятия на более мелкие или при выделении отдельных структурных единиц При объединении или слиянии одной или нескольких структурных единиц
КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ По объему Самостоятельный баланс Предприятия, обладающего правами юридического лица Отдельный баланс Сводный баланс Хозяйствующего субъекта, функционирующего в составе юридического лица Составляемый управленческим органом на основе самостоятельных балансов юридических лиц, подчиняющихся ему в административном порядке Консолидированный баланс Единичный баланс Финансовой группы, объединяющий полностью самостоятельные балансы дочерних фирм Характеризующий деятельность только одного предприятия По полноте Баланс - нетто Баланс, из которого исключены регулирующие статьи Баланс - брутто Баланс, включающий в себя регулирующие статьи
КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ По форме Вертикальный баланс Горизонтальный баланс При составлении исп. балансовая формула: АКТИВЫ-ОБЯЗАТЕЛЬСТВА=КАПИТАЛ При составлении исп. балансовая формула: АКТИВЫ=КАПИТАЛ+ОБЯЗАТЕЛЬСТВА По реформированию Реформированный баланс Нереформированный баланс Прибыль, полученная за данный отчетный период, уже распределена и в балансе отдельной статьей не показывается Прибыль, полученная за данный отчетный период, еще не распределена и показывается в балансе отдельной статьей По содержанию Пробный баланс Оборотный баланс (оборотная ведомость) Сальдовый баланс Опись дебетовых и кредитовых оборотов по счетам Опись дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо по счетам Опись сальдо по счетам
КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ По формату Двусторонний баланс Односторонний баланс Разделенный баланс Актив - слева, пассив - справа или наоборот Актив - сверху, пассив под активом или наоборот По центру указывается название статей, а слева и справа от них числовые значения актива и пассива Сводный баланс Слева приводятся названия статей, а справа, в двух колонках, перечисляются суммы, относящиеся к активу (первая колонка) и пассиву (вторая колонка) Шахматный баланс Матрица, по строкам которой перечисляются статьи актива, а по столбцам - статьи пассива или наоборот
КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ По времени Провизорный баланс Перспективный баланс Директивный баланс Составляется в конце месяца с использованием прогнозных данных На будущие периоды, показатели которого исчисляются с использованием статистических методов Показывает оптимальную структуру использования ресурсов фирмы По видам Статистический баланс (сальдовый) Формируется на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату Динамический баланс (оборотный) Отражает данные об имуществе предприятия и источниках его формирования не только по моментальным показателям, но и в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период)
ТИПЫ ИЗМЕНЕНИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ БАЛАНСЕ ПОД ВЛИЯНИЕМ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ Актив Увеличение Пассив Уменьшение 1 Увеличение 2 3 4 1 Актив + n - n = Пассив Пример: Получены денежные средства с расчетного счета в кассу 3 Актив + n = Пассив + n Пример: Получены на склад материалы от поставщиков 2 Актив = Пассив + n - n Пример: Удержан из заработной платы работников предприятия налог на доходы физических лиц 4 Актив - n = Пассив - n Пример: Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиком Пермутации - типы изменений, не оказывающие влияние на валюту баланса (1 и 2 типы) Модификации - типы изменений, оказывающие влияние на валюту баланса (3 и 4 типы)
Скачать презентацию Тема 3 Бухгалтерский баланс метод обобщения информации
Лекция 3 Баланс новая.ppt