Тема 3 Акцизы и таможенные платежи 1 Налогоплательщики

Тема 3. Акцизы и таможенные платежи 1. Налогоплательщики. Виды подакцизных товаров. 2. Объект налогообложения. 3. Налоговая база. Налоговый период. 4. Налоговые ставки. Порядок исчисления акциза. 5. Понятие таможенных платежей, пошлин и сборов. Таможенная стоимость. 6. Виды ставок таможенных пошлин. Таможенный тариф. 7. Льготы при уплате таможенных пошлин. 8. Порядок и сроки уплаты.

Акцизы это косвенные налоги, включаемые в цену — товара и уплачиваемые покупателями. Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, не относящиеся к товарам первой необходимости, а также на социально вредные товары. Порядок расчета и уплаты акцизов регулируется гл. 22 НК РФ.

Налогоплательщики. Ø Ø В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Ø

Подакцизные товары В соответствии с НК РФ подакцизными признаются товары: Ø дизельное топливо; Ø прямогонный бензин; Ø бензин автомобильный; Ø спирт этиловый из всех видов сырья; Ø моторные масла; Ø спиртосодержащая продукция; Ø табачная продукция; Ø автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 к. Вт (150 л. с); Ø алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0, 5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации.

Объекты налогообложения реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; - передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; - передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; - ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией и др. Полный перечень объектов налогообложения приведен в ст. 182 НК РФ. -

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база исчисляется в зависимости от используемой налоговой ставки. Различают следующие виды ставок: Ø Ø Ø Специфическая; Адвалорная; Комбинированная.

Ставки акцизов и налоговая база Специфические налоговые ставки твердыми и являются применяются в абсолютной сумме (т. е. в рублях и копейках) на единицу измерения. При установлении специфических (твердых) ставок налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставки акцизов и налоговая база Адвалорные ставки устанавливаются в процентах. Налоговая база определяется как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза и НДС.

Ставки акцизов и налоговая база Комбинированные налоговые ставки из твердой состоят (специфической) и адвалорной (в процентах) ставки. Сумма акциза по комбинированным ставкам исчисляется как сумма налогов, определяемых по адвалорным и твердым ставкам.

Порядок исчисления акцизов Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц. При применении специфических ставок сумма налога определяется по формуле: С = НБ × Ст, где С — сумма акциза, НБ — налоговая база в натуральном выражении; Ст — ставка акциза (в руб. и коп. ). При применении адвалорных ставок сумма налога определяется по формуле: С = НБ × Ст : 100%, где С — сумма акциза; НБ — налоговая база в стоимостном выражении (руб. ); Ст — ставка акциза (в процентах). При применении комбинированных ставок сумма налога определяется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение специфической налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля стоимости этих товаров (без акциза и НДС).

Порядок уплаты акцизов Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется следующим образом. При операциях по реализации (передаче) подакцизных товаров подлежащая уплате сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода по формуле: А = ОСА - НВ, где А — сумма акциза, подлежащая уплате; ОСА — общая сумма акциза; НВ — налоговые вычеты. При ввозе подакцизных товаров на территорию РФ уплачивается исчисленная общая сумма акцизов по ввозимым товарам.

Виды таможенных платежей 1) таможенная пошлина (ввозная и вывозная); n 2) НДС; n 3)акцизы; n 4) таможенные сборы, в том числе: n ♦ сборы за выдачу лицензий таможенными органами РФ и возобновление действия лицензий; n ♦ сборы за таможенное оформление, хранение и тамо женное сопровождение товаров; n ♦ плата за информирование и консультирование; n ♦ плата за участие в таможенных аукционах и др. n

Таможенная пошлина n представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ по ставкам, дифференцированным для отдельных товаров при их ввозе в РФ и вывозе из РФ, и являющийся неотъемлемым усло вием такого ввоза или вывоза.

Плательщиками таможенных платежей являются декларанты и иные лица, на которых Таможенным кодексом РФ возложена обязанность по уплате этих платежей.

Объектом обложения n являются товары, перемещаемые через таможенную границу РФ.

Базой для целей исчисления таможенных пла тежей n являются таможенная стоимость товаров и (или) их количественные показатели.

Методы определения таможенной стоимости 1) по цене сделки с ввозимыми товарами; n 2) по цене сделки с идентичными товарами; n 3) по цене сделки с однородными товарами; n 4) методом вычитания стоимости; n 5) методом сложения стоимости; n 6) резервным методом. n

виды ставок таможенных пошлин: n n n 1) адвалорные, т. е. установленные в процентах к таможенной стоимости товаров; 2) твердые (специфические), т. е. установленные в евро за единицу измерения (веса, объема и т. д. ) облагаемого товара; 3) комбинированные, т. е. сочетающие адвалорный и специфический виды таможенного обложения.

два вида комбинированных ставок: 1. Ставка № 1 (в процентах), но не менее ставки № 2 (в евро за единицу измерения), т. е. , применяется та ставка, которая дает в результате наибольший размер таможенной пошлины. n 2. Ставка № 1 (в процентах) плюс ставка № 2 (в евро за единицу измерения). n

особые виды таможенных пошлин специальные, антидемпинговые, компенсационные. n n n Специальные пошлины применяются в качестве защит ной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, способных нанести ущерб отечественным производителям аналогичных товаров. Антидемпинговые пошлины применяются при ввозе на тер риторию РФ товаров по более низкой цене, чем их нормальная стоимость в стране вывоза, при условии, что такой ввоз нано сит ущерб отечественным производителям подобных товаров. Компенсационные пошлины применяются к ввозимым в РФ товарам, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз может нанести ма териальный ущерб отечественным производителям подобных товаров.

При декларировании товаров декларант обязан: 1) подать таможенную декларацию и представить в таможенный орган необходимые документы и сведения; n 2) по требованию таможенного органа предъявить декларируемые товары; n 3) уплатить таможенные платежи. n