Тема 21 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ 1. Общее содержание, виды и методы финансового планирования доходы расходы 2. Основы организации бюджетного планирования в России 3. Финансовое прогнозирование 4. Основные проблемы в государственном финансовом планировании и прогнозировании ФЗ от 28. 06. 2014 № 172 -ФЗ «О стратегическом финансовом планировании в РФ Бюджетный кодекс РФ ст. «Долгосрочное бюджетное планирование» ? ? Программа Правительства РФ по повышению эффективности бюджетных расходов до 2012 г. Модуль: с. 140 – 149 Учебник: с. 96 – 118 Лекции: темы 2, 5, 7, 9
1. ОБЩЕЕ СОДЕРЖАНИЕ, ВИДЫ И МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Финансовое планирование - совокупность мероприятий, проводимых Субъекты ОГВ и ОМСУ, организациями планирования по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений и поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах соц-эконом. Информационная развития, бизнес-планах, документах, база определяющих финансовую политику Объект фин планирования финансовая деятельность субъекта, формирование и использований финансовых ресурсов
Результат деятельности финансовый план доходы расходы Финансовый план - документ – система взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования фин-х ресурсов на планируемый период Необходимость его объективна, т. к. §движение денег обособлено от движения товаров §через распределение и перераспределение ВВП это движение оказывает обратное воздействие на процесс Цель его общественного воспроизводства обеспечить финанс-ми ресурсами (по объему, направлениям их использования, объектам, времени) воспроизводственный процесс в соответствии с принятыми решениями Финансовое планирование реализуется через распределительную функцию финансов
Задачи финансового планирования 1) определение объема фин. ресурсов (по их направлениям и общего) 2) определение объема и направления их использования, установление приоритетов 3) обеспечение сбалансированности материальных и финансовых потоков, экономию и эффективность 4) создание условий для укрепления фин. устойчивости организаций, бюджетов ОГВ и ОМСУ, ГВБФ 5) формирование обоснованного размера резервов основа для постановки задач Роль программа действий база для фин. контроля Сколько нужно средств? Где их взять? И Л И
Виды финансового планирования стратегическое тактическое оперативное Его общая цель – Содержит на основе Содержит улучшение тактических планов конкретизацию взаимодействия с информацию для характеристик внешней средой стратегического каждого исполнителя плана для достижения плана и их + желаемого уточнение на предполагает результата с изменение контроль учетом выявляемых текущих исполнения и тенденций условий оперативные меры
Характеристика стратегического финансового планирования СУТЬ (КАК? ) – выбор главных ориентиров развития финансов и его описание через разработку сценариев с ключевыми количественными и качественными характеристиками: На уровне государства: • доля нефтегазовых доходов в фед бюджете • дефицит бюджета в % к ВВП • доля в ВВП инвестиций, расходов на инновации, образование, здравоохранение • уровень жизни населения и др. На предприятии: • объемы продаж • прибыль • рентабельность капитала Стратегическое планирование предполагает формирование «дерева целей»
Отличие стратегического планирования от долгосрочного Долгосрочное - план-е от достигнутого Тенденции (на основе анализа Финансовый временных рядов и потенциал выявления устойчивых тенденций) отчет Цель Стратегия Стратегическое – планирование исходя Мотивация Внешняя из поставленной цели среда Разница не в сроках, а в качестве план цель план отчет Стратегическая цель в фин. сфере в РФ – макроэкономическая стабильность и устойчивость бюджетной системы
Место финансовой стратегии в стратегическом наборе предприятия МИССИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ КОРПОРАТИВНАЯ СТРАТЕГИЯ марк етин го вая ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ СТРАТЕГИИ: произв од ственн ая фина нсов ая ценов ая други е СТРАТЕГИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ЕДИНИЦ (БИЗНЕС-СТРАТЕГИИ)
Тактическое финансовое планирование ОБЪЕКТЫ ПЛАНА: • доходы и расходы Основные формы – годовой фин. план • притоки и оттоки с разбивкой по кварталам (месяцам): денежных средств § предприятия составляют: финансовый • активы и пассивы план доходов и расходов (бюджет) и др. • формирование § ОГВ и ОМСУ составляют : фин. ресурсов и бюджеты (федеральный, 85 субъектов использование РФ, местные) и бюджеты ГВБФ фин. ресурсов до х я, плени Посту ения л накоп од ы од сх ра ы Оперативное финансовое планирование Основная форма – задания (план) на сутки, день, декаду
Методы финансового планирования Установленный норматив НОРМАТИВНЫЙ Количество получателей средств ИНДЕКСНЫЙ (КОЭФФИЦИЕНТНЫЙ) Факт Индекс роста физ. прошлого года объема, инфляции… ПЛАНОВЫЙ Расходы прямо указаны в НПА (например, в международном договоре о внесении вкладов в МФО) ПРОГРАММНО-ЦЕЛЕВОЙ Величина расходов определяется, исходя из планируемой отдачи (результатов) ИНЫЕ МЕТОДЫ метод экстраполяции, расчетный (расходы, рассчитываются, например, при распределении дотаций), метод оптимальных решений БАЛАНСОВЫЙ Доходы + источники Расходы пополнения фин. ресурсов
Пример нормативов, используемых в бюджетном планировании (из Распоряжения Минобрнауки Хабаровского края от 08. 10. 2014 № 1650 «О внесении изменений в Распоряжение от 17. 01. 2014 г № 39 «Об утв. нормативов подушевого финансирования расходов на обеспечение госных гарантий реализации прав на получение общедоступного и бесплатного дошкольного образования в муниципальных дошкольных образовательных организациях, общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальных общеобразовательных организациях, обеспечение дополнительного образования детей в муниципальных Нормативы подушевого финансирования в общеобразовательных организациях на 2014 г. и плановый период 2015 2016 гг" расчет на 1 обучающегося в год, руб. /чел Общеобразовательные Городская местность организации Менее 250 чел. Сельская местность Менее 200 чел. Начальное 30 186 54 006 образование Среднее 34 655 61 939 образование Планируемый размер расходов бюджета на начальное образование = 30 186 Х 131 271 чел. (контингент)
Этапы финансового планирования Проводится анализ горизонтальный, 1. Анализ результатов вертикальный, факторный и выявляются причины отклонений от плана, 2. Расчет плановых показателей Используются разные проблемы, резервы (доходов и расходов) методы расчета показателей Составляется на 3. Финансовый план как документ, конкретный период обязательный для исполнения времени в денежном выражении и утверждается уполномоченным органом или должностным лицом. Отслеживание Используются методы исполнения оптимизации плановых решений (могут быть разные критерии) и Контроль Корректировка балансовый метод. и анализ планов
Система финансовых планов на микро уровне Коммерческие организации ь Финансовый план (баланс доходов и поступлений, расходов и отчислений, увязывает потребность в фин. ресурсах и их источник) ь Бюджет прибылей и убытков (планируются доходы и расходы по видам, определяется чистая прибыль) – год, кварталы, месяцы ь Бюджет денежных средств (планируются денежные потоки по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, для управления платежеспособностью) ь Бюджетный баланс (активы, пассивы для управления структурой активов и обязательств)
Упрощенная форма бюджета прибылей и убытков коммерческой организации ПОКАЗАТЕЛИ Выручка (без НДС) Себестоимость продаж Коммерческие расходы Управленческие расходы прибыль (убыток) от продаж Доходы от участия в др. орг-х Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы го 1 2 3 д 1 …. квартал 4 кварта л
Упрощенная форма финансового плана коммерческой организации ДОХОДЫ РАСХОДЫ 1. Прибыль : 7. Налог на прибыль - от продаж 8. Резервный фонд - от реализации 9. Инвестиционные имущества расходы - от финансовых 10. Амортизационные вложений отчисления - от прочих операций 11. Выплата дивидендов 2. Амортизационные отчисления 3. Прирост устойчивых 12. Стимулирование пассивов персонала 13. Иные расходы за счет прибыли (по видам) 4. Заемные средства 14. Погашение заемных средств и выплата %
Система финансовых планов на микро уровне Некоммерческие организации üПлан финансово-хозяйственной деятельности ПФХД (для бюджетных и автономных учреждений) - с 2012 г üСмета доходов и расходов в других НКО üБюджетная смета (с 2012 г только в казенных учреждениях - КУ) СМЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ и ПФХД - простейшие формы финансового плана как СВОД «Поступлений» и «Выплат» по конкретным направлениям. Могут не иметь баланса БЮДЖЕТНАЯ СМЕТА: расходы (детально в разрезе бюджетных кодов) и доходы (доведенные до КУ
Общий вид сметы доходов и расходов (в фондах, общественных и религиозных организациях) ДОХОДНАЯ ЧАСТЬ Взносы учредителей Вступительные взносы Членские взносы Добровольные пожертвования РАСХОДНАЯ ЧАСТЬ Заработная плата персонала НКО Начисления на зарплату в соц. фонды Приобретение услуг (коммунальных, связи, транспортных и проч. ) Административные расходы (канцелярские, командировки и проч. ) Целевое финансирование, в т. ч. из бюджетов Целевые расходы (исходя из назначения НКО) Поступления от основной и предпринимательской деятельности Резерв непредвиденных расходов ВСЕГО Другие НКО могут составлять план в форме баланса (например: некоммерческие партнерства, ассоциации,
Система финансовых планов на макро уровне ВИДЫ ФИН. ПЛАНОВ Федеральный бюджет Бюджеты субъектов РФ Местные бюджеты ФОРМА УТВЕРЖДЕНИЯ Минфин РФ Роспись доходов и расходов, источников финансиро вания дефицита КЕМ СОСТАВЛЯЕТСЯ Федеральный закон на 3 года Региональные финансовые органы Местные фин органы Законы субъектов РФ на 3 года Решения ОМСУ на 1 или на 3 года Бюджеты ПФР, Смета в виде Органы управления Федеральный ФСС, ФФОМС федеральным ВБФ закон на 3 года баланса Бюджеты ТФОМС доходов и расходов Дирекция ТФОМС Закон субъекта РФ на 3 года Если местный бюджет утверждается на 1 год, то все равно утверждается среднесрочный финансовый план в разрезе основных параметров бюджета: доходы,
Изменение содержания финансового планирования в условиях рыночных отношений Øмногократно возросло количество рисков, т. ч. межстрановые (угроза потери доходов, потери фин самостоятельности), следовательно, неразрывны стали фин план риск – менеджмент Øв результате неизбежны отклонения от плановых значений, следовательно, необходимо оперативное управление, корректировки Øимеет место ограничение к доступу информации, связанные с коммерческой тайной Øвозможно использовать разные методы планирования, следовательно, необходимо их выбрать, исходя из содержания разных видов доходов и расходов и общего подхода к фин
2. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В РОССИИ Базовые принципы фин. планирования на гос. уровне единые правовые нормы Непрерывность балансовый стабильность фин метод показателей адресность целевой характер и транспарентность (наглядность)
ПРИНЦИПЫ СОВРЕМЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ (с 2008 г + изменения) Принцип полных затрат (отдельно не планируется «бюджет развития» - капитал. расходы) Принцип подведомственности расходов Разные методики планирования расходов на исполнение расходных обязательств (РО): • публичных (перед юр. и физ. лицами, другими ППО, международными организациями) и публичных нормативных (перед населением) • действующих (в суммах, соответствующих ранее принятым решениям, которые Принцип среднесрочного П р е и м у щ е с т в а : финансового не планируется • долгосрочные контракты – увеличивать) и планирования предсказуемость вновь (принцип «скользящей» принимаемых (планируется увеличение 3 года • МБТ – на 3 -х летки)
ПРИНЦИПЫ СОВРЕМЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ (с 2008 г + изменения) (сверху вниз, с 2012 Планирование расходов на оказание гос. (мун-х) услуг на основе гос. задания г, а не по смете, снизу вверх) Выделение НГД и особая методика их планирования (изменялась) 2008 -2012 гг. : НГД и НЕ нефтегазовые доходы планировались отдельно и определялся не нефтегазовый в составе доходов федерального бюджета НГД планируются, дефицит. С 2013 г методика изменена: исходя из средней за последние 5 -7 лет (в перспективе до 10 лет) цены на нефть – базовой, а дополнительные НГД (полученные при исполнении бюджета сверх этой цены) - в составе Резервного фонда (до достижения его нормативной величины 7% ВВП или направляются на замещение источников финансирования дефицита бюджета по Приоритет обеспечения решению Правительства РФ), и ФНБ Заимствования для макроэкономической стабильности федерал. бюджета (выполнение бюджетного ограничены 1% ВВП правила с 2013 г) (расходы предельные = Принцип БОР (провозглашен в 2004 г) и программный бюджет как доходы +1% ВВП) его развитие (с 2014 г) (используется программно-целевой метод планирования)
С 433 На всех уровнях управления для составления и исполнения бюджетов ОГВ и ОМСУ, бюджетов ГВБФ 441 используется бюджетная классификация, в которой отражены направления гос - ной деятельности, вытекающие из основных функций государства, и обеспечивающая сопоставимость всех показателей, контроль за целевым использованием средств. Бюджетная классификация Обеспечивает сопоставимость показателей всех БК РФ (глава 4) единая г бюджетов. р у п п и р о в к а : 1. доходов 1) налоговые и неналоговые 2) безвозмездные поступления (2 группы - по подгруппам) 2. расходов 1) общегосударственные вопросы 2) нац. оборона 3) нац экономика и др. (14 разделов 3. источников - по подразделам и статьям) финансирования дефицита бюджета (внутренниеü доходы и внешние) ü расходы ü поступление и выбытие 4. операций нефинансовых активов сектора гос ü поступление и выбытие финансовых управления активов ü увеличение и уменьшение
С 434 -441 Структура кода бюджетной классификации ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ, ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА Класси Подвид фи кация подгруппа статья подстатья элемент д о х о д о ОСГУ 1 страт 4 5 6 7 8 9 2 3 10 11 12 13 14 15 в 16 17 18 19 20 ор Целевая статья Адми Вид доходов (4 -13 группа, ни разряды) Ведомственна я классификаци я доходов, расходов и Отражает эконом содержание операций (в части расходов прямой получатель средств бюджета (Минобрнауки 074) определяют отраслевое направление расходов (образование 07) детализируют направления в разделах (общее образование 02) ГРБС Вид КОСГУ расходов 600 направление под «Предоставле ГП расходов 02 программ(мероприятие) ние субсидий 0059 а 2 БУ, «Развитие «Расходы на иным. АУ и НКО» ие образ дошкольн обеспечение деят-сти -ния на ого, 2013 - общего и (оказание 2012 гг» доп-ного услуг) гос образован учреждений Обеспечивают увязку бюджетных » ия детей» ассигнования к целевым назначениям, в т. ч. к конкретным программам, подпрограммам, направлениям деятельности субъекта Р А С Х Обюджетного план-ния О В ДЫ БЮДЖЕТ Экономическая Функциональная классификация расходов (структура) доходов, расходов и ИФД В ИТОГЕ МОЖНО ОПРЕДЕЛИТЬ: Раздел Под ы разделы
Движение годового бюджета в рамках среднесрочного финансового планирования Год принятия бюджета 2014 (на 2015 -2017 гг) Годы 3 -х летнего бюджетного периода Текущий фин. Плановый период год 1 год – 2 год 1 -ая 2 -ая разрабо корректировка корректи тка показателей предыдущего ровка закона 2015 2016 2017 2018 2019 2020 Принцип «скользящей» трехлетки: бюджет 1 -го и 2 –ого годов из трех корректируются относительно ранее принятых показателей на изменение текущих условий (2 раза), а на федерального бюджета на 2014 г. : Например, изменение доходов 3 -й год - разрабатывается ФЗ (2011 год) на 2012 -2014 г: 14, 1 трлн. руб. ФЗ (2012 год) на 2013 -2015 г: 14, 06 трлн. руб. ФЗ (2013 год) на 2014 -2016 г: 13, 57 трлн. руб.
Программно-целевой метод планирования (с 2007 г) СУЩНОСТЬ: отбор основных целей развития; разработка взаимоувязанных мер их достижения в намеченные сроки; оценка эффективности использования ресурсов Развитие этого метода на современном этапе (с 2014 г) – переход с функциональной на программно-целевую, проектную структуру бюджета (в разрезе госпрограмм) ГП позволяют решать проблему комплексности и системности и увязывать бюджетное планирование со стратегическим (стратегиями развития разных секторов, отраслей экономики) Федеральный бюджет на 2014 -16 гг сформирован на основе 42 госпрограмм, в состав которых входят 46 ФЦП, которые охватывают не более 60% расходов. Непрограммная часть бюджета – содержание отдельных госструктур (Президента РФ, Правительства, Следственного комитета РФ, отдельных федеральных органов), т. к. их деятельность сложно «привязать» к одной только ГП
Программно-целевой метод планирования ЦЕЛЬ Средства и результаты Стратегии ПРОГРАММЫ Если расходы имеют статус государственной программы (ГП), это значит, что определены: приоритеты, цели и задачи показатели достижения целей и решения задач ГП, прогноз конечных результатов мероприятия и ВЦП сроки ГОС. ПРОГРАММЫ (стр. 179 БК РФ) Ответственные и соисполнители объем и источники финансирования
«Проектная» структура расходов федерального бюджета и взаимосвязь бюджетного и стратегического планирования
Форма бюджета государства (функционального) ДОХОДЫ РАСХОДЫ 1. Общегосударственные расходы 1. Налоговые 2. Национальная оборона 3. Нац. безопасность и 2. Неналоговые правоохранительная деятельность 4. Национальная экономика 5. ЖКХ 3. Б е з в о з м е з д н ы е 6. Охрана окружающей среды поступления 7. Социальная политика 8. Образование 9. Здравоохранение ВСЕГО 10. Культура, кинематография 11. СМИ ИСТОЧНИКИ ПОКРЫТИЯ 12. физическая культура и спорт 13. Обслуживание гос долга ДЕФИЦИТА 14. МБТ общего характера субъектам РФ и МО ВСЕГО Без сбалансирования – роспись доходов и расходов
Форма бюджета государства (программного) ДОХОДЫ РАСХОДЫ 1. Новое качество жизни 1. Налоговые § ГП 1 ………. . § ГП 11 2. Неналоговые 2. Инновационное развитие и модернизация экономики 3. Б е з в о з м е з д н ы е § ГП 12 ………. . § ГП 22 поступления 3. Эффективное государство § ГП 23 ………. . § ГП 26 ВСЕГО 4. Сбалансированное региональное развитие ИСТОЧНИКИ ПОКРЫТИЯ § ГП 27 ………. . § ГП 31 ДЕФИЦИТА 5. Обеспечение национальной безопасности (секретно) ВСЕГО
Эволюция формата бюджетного планирования МОДЕЛЬ Федеральны Бюджеты й бюджет субъектов РФ Бюджет на 1 год (закон) и отдельно «справочно аналитический» В 2000 -2005 г перспективный финансовый план Бюджет на 1 год (закон) С 2005 г в рамках как составная часть Концепции перспективного реформирован финансового плана (2 и ия бюджетного процесса 3 год плана не утверждались) С 2008 г 3 -х летний бюджет (на 2008 как закон (реализован 2010 г) принцип «скользящей 3 - Местн ые бюдже ты Преобладало в 2000 -2007 гг Отдельные субъекты РФ Возможность выбора (1 или 3 года)
3. Финансовое прогнозирование - механизм предвидения состояния финансов в будущем Предшествует составлению планов, один из этапов стратегического управления На основе прогнозов изменения внешней среды разрабатываются несколько сценариев развития (оптимистический, консервативный, пессимистический) и выбирается один как основа стратегического плана (для бюджета 2013 -15 гг принят умеренно- оптимистический, для бюджета 214 -16 гг - консервативный) Главный критерий качества прогнозирования – прогнозирования отклонение фактических значений от прогнозных, что во многом зависит от используемого метода прогнозирования: математическое моделирование эконометрическое прогнозирование разработка сценариев экспертные оценки трендовый метод стохастические
Виды финансовых прогнозов на государственном и муниципальном уровнях Среднесрочный финансовый план муниципального образования у т в е р ж д а е т с я ( ст. 174 БК РФ) СОДЕРЖИТ УКРУПНЕННЫЕ бюджетные характеристики: ü прогноз общего объема доходов и расходов бюджета; ü объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств; ü распределение дотаций между поселениями на выравнивание бюджетной обеспеченности; ü нормативы отчислений от налоговых доходов в бюджеты поселений; ü дефицит (профицит) местного бюджета; ü верхний предел муниципального долга Консолидированные бюджеты (РФ, субъекта РФ, муниципальных районов) законодательно не утверждается расчетный свод доходов и расходов на той или иной территории
Финансовый баланс отражает объем и использование фин ресурсов на определенной территории на конкретную дату (не включает доходы населения и не утверждается) ( ст. 174 БК РФ) ДОХОДЫ • Прибыль ГУПов, МУПов, ЦБ РФ, амортизация, налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные поступления, средства ГВБФ РАСХОДЫ § ГУПов (МУПов) за счет прибыли и амортизации; • § на инвестиции, • § субсидии и субвенции, • § на соц-культурные мероприятия • (по направлениям) § на науку • § на содержание органов власти § на обслуживание долга § прочие Позволяет выявить ДЕФИЦИТ фин ресурсов (в этому случае видна потребность в дополнительных источниках) Сводный финансовый баланс РФ используется 1) при разработке прогноза соц экономического развития РФ и проекта федерального бюджета; 2) оценки результатов гос политики
ВЫВОДЫ Финансовое планирование и прогнозирование формирования, распределения и использования фин ресурсов – условие для разработки финансовой политики. Они: 1)делают рыночную экономику более гибкой, поскольку всесторонне оценивается состояние финансов, выявляются возможности увеличения фин. ресурсов и определяются направления их наиболее эффективного использования, 2)предоставляют базу для контроля эффективности и Основа стратегического планирования – определение целевого использования средств «философии» финансов - их предназначения, роли в системе экономических отношений. Его отсутствие ведет к отсутствию ясной концепции развития, предсказуемости финансирования и несогласованности в действиях – в этом его роль Отсутствие тактического планирования снижает эффективность финансовых ресурсов в текущих условиях В практической финансовой работе важно их
БЛАГОДАРЮ ЗА ВНИМАНИЕ
Скачать презентацию Тема 21 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ 1 Общее
21ст ФИН планир.pptx