Тема 20 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ 1. Общее содержание и значение финансового планирования доходы 2. Методы финансового планирования 3. Виды финансовых планов 4. Финансовое прогнозирование расходы Бюджетный кодекс РФ, глава 4, 20, 21, 170. 1 Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения(утв. приказом Минфина РФ от 28 июля 2010 г. N 81 н) Модуль: с. 140 – 149 Учебник: с. 326 – 338 Лекции: темы 5, 9, 11, 19 Юдин Е. А. Роль бюджетного прогнозирования в решении социально-экономических проблем Германии // Финансы. - №
1. ОБЩЕЕ СОДЕРЖАНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Финансовое планирование – один из функциональных элементов управления финансами, позволяющий научно обосновать движение финансовых ресурсов и изменение финансовых отношений на определенный Необходимость его объективна, т. к. период времени необходимо §движение денег обособлено от планомерное движения товарно-материальных управления §ценностей через пропорции распределения и финансовыми перераспределения ВВП это процессами, т. е. движение оказывает обратное финансовое воздействие на процесс планирование общественного воспроизводства §фин. планирование создает условия для эффективного использования фин. ресурсов, т. к. базируется на контроле состояния внешней и внутренней среды, образования и использования материальных, трудовых и денежных ресурсов (дается обоснование, на что нужны средства, сколько, из каких источников их можно получить,
Организация финансового планирования Составление финансового плана Корректировка показателей Составляется на конкретный период времени в денежном выражении. Используются разные методы расчета плановых финансовых показателей Финансовый план как документ, обязательный для исполнения Утверждается уполномоченным органом или должностным лицом Исполнение Отчет об финансового плана исполнении и отслеживание плана исполнения Анализ результатов
Органы управления Субъекты § государственными финансами, планирования § муниципальными финансами, § финансами организаций Объект финансовая деятельность ОГВ, планирования ОМСУ, организации (т. е. деятельность, связанная с формированием и использованием финансовых ресурсов) Финансовое планирование - совокупность процедур по совокупность процедур определению объема и направлений формирования и использования финансовых ресурсов в соответствии с целями и задачами, поставленными Информационная в база прогнозах соц-эконом. развития, бизнес-планах, документах, Финансовое планирование реализуется через определяющих финансовую политику распределительную функцию финансов
Задачи финансового планирования 1)определение объема фин. ресурсов Сколько есть (общего и по каждому направлению их средств? Сколько их формирования) 2)определение объема и направлений необходимо? их использования, установление Где их взять, чтобы приоритетов выполнить поставленные задачи? 3)обеспечение сбалансированности материальных и финансовых потоков, 4)создание условий для укрепления фин. устойчивости экономии и эффективности организаций, бюджетов ОГВ и ОМСУ, ГВБФ 5) формирование обоснованного размера резервов Общее содержание финансового планирования § вносятся предложения по §устанавливаются величина и источники фин ресурсов, направления их использования и общая потребность в них, степень их соответствия уточнению пропорций распределения ВВП между макро и микро уровнями, темпов развития ППО, отраслей, организаций и их отдельных подразделений; принимаются меры для устранения выявленных диспропорций для достижения целей, поставленных в
Значение финансового планирования Оно создает условия 1)для реализации финансовой политики страны, региона, организации и в связи с этим направлено на достижение пропорционального, сбалансированного и устойчивого развития экономики, 2)для эффективного управления финансами основа для И Л И постановки задач Роль программа действий база для финансового контроля (контроля плановых и фактических показателей, выявления причин отклонений) Низкое качество финансового планирования и тем более его отсутствие приводит к принятию ошибочных решений, потерям и, в итоге, к неэффективному управлению финансами
2. МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ экстраполяции Основные экономического анализа методы индексный нормативный плановый расчетный оптимизации плановых решений программно-целевой балансовый Метод экономического анализа Используется динамический, структурный, факторный анализ, позволяющие : А) определить степень выполнения плана (факт «–» план) Б) выявить повлиявшие на отклонения факторы, причины и проблемы, а также резервы роста финансовых ресурсов и недостатки в работе финансового аппарата. Эта информация + предложения по Метод используется как на этапе составления финансового плана, так и в ходе его исполнения
Метод экстраполяции Факт прошлого периода Устойчивый темп изменения показателя в прошлых периодах Финансовые показатели рассчитываются, исходя из установленной устойчивой динамики их изменения (например, фактически полученная выручка от реализации продукции корректируется на выявленный темп ее роста за ряд предыдущих периодов) Метод имеет ряд недостатков: Потому он не способствует § планирование осуществляется экономному и более от достигнутого, эффективному §не позволяет выявить проблемы использованию финансовых в процессе исполнения плана ресурсов и используется только как вспомогательный §не предполагает анализ состояния внешней и внутренней метод на этапе составления финансового плана среды на планируемый период, выявление резервов
Индексный метод Факт прошлого периода Индекс роста физ. объема, цен и др. в планируемом периоде Примеры использования метода: Использование §при планировании социальных выплат метода связано с населению (компенсаций, пенсий, развитием единовременных пособий и др. ), выплат рыночных по семейному капиталу, зарплат отношений, бюджетникам и др. инфляционными Например, в 2015 г единовременные процессами и он пособия при рождении ребенка были не нацелен на проиндексированы на 1, 055 (исходя из повышение заложенного в федеральный бюджет качества уровня инфляции 5, 5%), а 1 февраля 2016 г планирования. доиндексированы еще на 1, 07, учитывая Этим методом в фактический за 2015 год уровень федеральном инфляции бюджете С апреля 2016 г социальная пенсия планируется часть увеличена на 4% публичных
Нормативный метод Количество Установленные нормы и получателей финансово-бюджетные средств нормативы Метод используется в организациях при планировании, например, величины амортизационных отчислений, вложения средств в формирование нормируемого запаса оборотных средств (норма расхода сырья Х норму запаса) и др. Пример нормативов, используемых в бюджетном планировании (выдержка из Распоряжения Минобрнауки Хабаровского края от 08. 10. 2014 № 1650 Общеобразовательные организации Нормативы подушевого финансирования в расчет на 1 обучающегося в год, руб. /чел Городская местность Менее 250 чел. Начальное 30 186 образование Среднее 34 655 Планируемый размер расходов бюджета на начальное образование = 30 186 Х 131 271 чел. (контингент) Необходимы прогрессивные нормы и нормативы для обеспечения режима экономии. Метод служит основой для внедрения экономико-
Плановый метод Расходы прямо указаны в НПА, например, в международном договоре о внесении вкладов в МФО (в Банк БРИКС и др. ) Расчетный метод расходы рассчитываются по формализованной методике (например, по формуле при распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности), при определении чистой прибыли и др. Метод оптимизации плановых решений Разрабатываются несколько вариантов финансового плана и выбирается один – КРИТЕРИИ наиболее оптимальный ОПТИМИЗАЦИИ могут быть разные: Макро уровень: максимум доходов бюджета; минимум текущих расходов бюджета; минимум непроцентных расходов; максимальный соц-эконом эффект капитальных расходов бюджета и др. Микро уровень: минимум времени на оборот капитала, максимум доходов (прибыли) на рубль вложенного капитала, минимум приведенных затрат, максимум приведенной прибыли и др.
От целей – к Программно-целевой метод средствам! Величина расходов определяется, исходя из Обязателен планируемой от них отдачи (результатов). контроль Используется, как правило, на макро уровне и достижения напрямую нацелен на повышение результатов эффективности управления гос. финансами Средства и Стратегии ЦЕЛЬ ПРОГРАММЫ результаты Если расходы имеют статус программы , это значит, что определены: приоритеты, цели и задачи количественные показатели результатов сроки мероприятия ПРОГРАММЫ (ГП, ФЦП, ВЦП, ФАИП) (стр. 179, 179. 1, 179. 3 БК РФ) ответственные и соисполнители объем и источники финансирования
Балансовый метод Расходы Доходы + источники пополнения фин. ресурсов Балансовый метод позволяет: §увязать (сбалансировать) финансовые ресурсы субъектов увязать (сбалансировать) планирования с потребностями в них, вытекающими из прогнозов СЭР, бизнес-планов, уставных документов; §увязать расходы с доходами; увязать §распределить доходы и расходы внутри финансового года распределить §установить пропорции распределения средств по установить пропорции направлениям их использования, получателям (например, в бюджете – по статьям расходов; сами расходы по статье «Образование» - по образовательным учреждениям; чистую прибыль – на выплаты дивидендов, инвестиции, материальное стимулирование персонала…. ) После 80 -х годов ХХ в. большинство стран используют функциональный подход в планировании бюджета подход (балансируется не бюджет, а экономика), т. е. государство экономика сознательно использует дефицит /профицит в целях
3. ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ПЛАНОВ § финансовый план Результат финансового § разработка и утверждение финансовых планирования разделов целевых программ, бизнес-планов, бизнес-проектов Финансовый план - утвержденный документ, представляющий собой система доходы расходы взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на финансовый план позволяет планируемый период проверить сбалансированность и Финансовые взаимоувязку материальнопоказатели имеют вещественных, трудовых и стоимостное стоимостных показателей различных выражение, в планов и прогнозов (сбалансировать отличие от потребности и финансовые
Система финансовых планов на МАКРО уровне ВИДЫ ФИН. ПЛАНОВ ФОРМА составления Федеральный В виде баланса бюджет доходов, расходов и Бюджеты источников субъектов РФ финансирован ия дефицита Как плановый документ Местные роспись бюджеты доходов и расходов Бюджеты ПФР, ФСС, ФФОМС КЕМ СОСТАВЛЯЕТСЯ ФОРМА УТВЕРЖДЕНИЯ Минфин РФ Федеральный закон на 3 года Региональные финансовые органы Законы субъектов РФ на 3 года Местные фин органы Решения ОМСУ на 1 или на 3 года Органы Федеральный Смета в виде управления закон на 3 года баланса федеральным ВБФ доходов и Дирекция ТФОМС Закон субъекта расходов РФ на 3 года Бюджеты ТФОМС Если местный бюджет утверждается на 1 год, то утверждается среднесрочный финансовый план в разрезе основных параметров бюджета: доходы, расходы, дотации
Правовые аспекты бюджетного планирования §Основа для разработки бюджетов бюджетной системы РФ: -прогноз социально-экономического развития страны, ППО -основные направления бюджетной и налоговой политики § Бюджет составляют исполнительные органы власти, а утверждают – законодательные (представительные) органы. §Порядок составления и утверждения бюджета как планового документа регламентируется БК РФ и принятыми в соответствии с ним НПА субъектов РФ и муниципальных образований, которые устанавливают особенности §бюджетного процесса в публично-правовом образовании На всех уровнях управления используется бюджетная (ППО) классификация, конкретизирующая виды доходов и расходов, а также источников финансирования дефицитов бюджетов. Бюджетная классификация - единая группировка: глава 4 БК РФ 1. доходов 1) налоговые и неналоговые 2) безвозмездные поступления (2 группы - по подгруппам) 2. расходов 1) общегосударственные вопросы 2) нац. оборона 3) нац экономика и др. (14 разделов - по 3. источников подразделам и статьям) бюджета финансирования дефицита (внутренние и
• предназначен для финансового обеспечения задач и функций государства и МСУ, являясь в РФ основным документом, комплексно определяющим качественные и количественные и параметры государственной (региональной, муниципальной) соц-эконом. политики • имеет многоцелевой и директивный характер Принципы современного бюджетного планирования • характерны конкретность и адресность показателей Принцип среднесрочного П р е и м у щ е с т в а : фин-вого планирования • долгосрочные контракты – (принцип «скользящей» предсказуемость • МБТ – на 3 года 3 -х летки) • перенос остатков в плановом обособленное планирование и режиме Раздельное бюджетирование осуществление капитальных (в рамках ФАИП) и текущих расходов (сверху вниз с 2012 г, Планирование расходов на оказание гос. (мун-х) услуг на основе гос. задания а не по смете, снизу вверх) Принцип БОР (провозглашен в 2004 г) и программный бюджет как его развитие (с 2014 г) (используется программно-целевой метод Бюджет как финансовый планирования)
Движение годового бюджета в рамках среднесрочного финансового планирования Год принятия бюджета 2014 (на 2015 -2017 гг) Годы 3 -х летнего бюджетного периода Текущий фин. Плановый период год 1 год – 2 год 1 -ая 2 -ая разработ корректировка корректи ка показателей предыдущего ровка закона 2015 2016 2017 2018 2019 2020 Принцип «скользящей» трехлетки: бюджет 1 -го и 2 –ого годов из трех корректируются относительно ранее принятых показателей на изменение текущих условий (2 раза), а на 3 -й год - разрабатывается Например, изменение доходов федерального бюджета на 2014 г. : ФЗ (2011 год) на 2012 -2014 г: 14, 1 трлн. руб. ФЗ (2012 год) на 2013 -2015 г: 14, 06 трлн. руб. ФЗ (2013 год) на 2014 -2016 г: 13, 57 трлн. руб.
Форма бюджета ППО (функционального) - единая ДОХОДЫ 1. Налоговые и неналоговые РАСХОДЫ 1. Общегосударственные расходы 2. Национальная оборона 3. Нац. безопасность и правоохранительная деятельность 2. Б е з в о з м е з д н ы е 4. Национальная экономика поступления 5. ЖКХ 6. Охрана окружающей среды 7. Социальная политика 8. Образование 9. Здравоохранение ВСЕГО 10. Культура, кинематография 11. СМИ 12. физическая культура и спорт ИСТОЧНИКИ 13. Обслуживание гос долга ПОКРЫТИЯ ДЕФИЦИТА 14. МБТ общего характера субъектам РФ и МО ВСЕГО Без сбалансирования – роспись доходов и расходов
Форма бюджета ППО (программного) ДОХОДЫ 1. Налоговые и неналоговые РАСХОДЫ 1. Новое качество жизни § ГП 1 ………. . § ГП 13 2. Б е з в о з м е з д н ы е 2. Инновационное развитие и модернизация экономики поступления § ГП 14 ………. . § ГП 31 3. Эффективное государство § ГП 32 ………. . § ГП 35 ВСЕГО 4. Сбалансированное региональное развитие § ГП 36 ………. . ИСТОЧНИКИ § ГП 41 ПОКРЫТИЯ ДЕФИЦИТА 5. Обеспечение национальной безопасности (секретно) 2 ГП ВСЕГО Функциональная структура бюджета приводится в приложе
Виды финансовых планов на МИКРО уровне ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ПЛАНОВ Порядок и сроки составления, методика расчета показателей Коммерческие организации устанавливаются Баланс доходов и расходов самостоятельно приказом, или Сводный бюджет распоряжением по организации Некоммерческие организации qдля казенных, бюджетных и автономных учреждений q Бюджетная смета устанавливают q План финансовоуполномоченные ОИВ в хозяйственной соответствии с БК РФ деятельности (ПФХД) vдля иных НКО - v Смета доходов и расходов устанавливаются самостоятельно распоряжением, приказом по §Вид финансового плана определяется организационноv или Баланс доходов и организации и максимально правовой формой организации, а также учредительными расходов приближены к порядку для (уставными) документами коммерческих организаций §Финансовый план коммерческой организации может пониматься и более широко - как совокупность Плана
Финансовые планы коммерческих организаций Основа для Финансовый план составляется в виде его баланса составления– §доходов и поступлений, бизнес-план §расходов, отчислений и платежей в Содержит информацию Необходимо обеспечивать: бюджетную систему о составе и объеме 1) максимизацию прибыли, фин. ресурсов, в т. ч. устойчивость (путем оптимизации внешних, структуры капитала), и направлениях их инвестиционную использования на привлекательность плановый период (год с 2) достаточность информации для поквартальной Система Сводный бюджет составляется в случае, собственников, инвесторов, разбивкой показателей) кредиторов бюджетов если фин. планирование осуществляется в нацелена разрезе структурных подразделений повысить организации и составляется система управляемость, бюджетов: бюджеты структурных оперативность подразделений, налоговый бюджет, сводный Мировой опыт – финансовое получения бюджет организации планирование в форме бюджетирования информации (составляется система бюджетов - и адаптации к
Финансовые планы коммерческих организаций Упрощенный вариант формы финансового плана ДОХОДЫ 1. Выручка от реализации: - продукции - имущества 2. Прочие доходы (по видам) ПОСТУПЛЕНИЯ 3. Заемные средства (по видам) 4. Иные поступления (по видам) РАСХОДЫ 7. На производство и реализацию продукции (по видам) 8. Прочие расходы (по видам) 9. Выплата % 10. ПЛАТЕЖИ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ 11. ОТЧИСЛЕНИЯ / РАСХОДЫ ИЗ ПРИБЫЛИ 12. Выплата дивидендов 13. Инвестиционные расходы 14. Социальные расходы 15. Иные расходы за счет прибыли (по видам) 16. Отчисления в резервный фонд
Финансовые планы коммерческих организаций ВИДЫ БЮДЖЕТОВ в рамках бюджетирования Операционные бюджеты º бюджет продаж (составляется первым) На его основе составляются бюджеты: ºкоммерческих расходов, прямых материальных расходов, прямых расходов на оплату труда, общепроизводственны Бюджет инвестиций х расходов, управленческих Финансовые бюджеты Основные: ºбюджет доходов и расходов (БДР) – план прибылей и убытков ºбюджет движения денежных средств (БДДС) ºбюджет по балансовому листу (плановый баланс)
Финансовые планы некоммерческих организаций Цель составления финансового плана – определение объема финансовых ресурсов, необходимого для выполнения НКО уставных целей и задач БЮДЖЕТНАЯ Составляют только казенные учреждения СМЕТА (ст. 6, Доходы отражаются одной строкой ст. 221 БК РФ). (доведенные лимиты бюджетных обязательств) Д о х о д ы = Расходы -детально по их направлениям (оплата р а с х о д а м труда и т. д. ) в разрезе кодов бюджетной классификации. Составляют бюджетные и автономные учреждения (с ПФХД 2012 г) Отражаются отдельно и детально поступления и М о г у т выплаты, планируемый остаток средств по уставной и м е т ь и по приносящей доход деятельности. и л и н е Указываются цели и виды деятельности; балансовая и м е т ь стоимость движимого и недвижимого имущества, б а л а н с закрепленного за учреждением; показатели фин Составляют общественные и а состояния (виды активов и обязательств) СМЕТА ДОХОДОВ И религиозные организации, фонды, как РАСХОДОВ СВОД «Поступлений» и «Выплат» по конкретным направлениям. БАЛАНС ДОХОДОВ Составляют другие НКО (например, в союзы, некоммерческих партнерства, И РАСХОДОВ
Общий вид сметы доходов и расходов Остаток средств на начало года ДОХОДЫ Взносы учредителей Вступительные взносы РАСХОДЫ Заработная плата персонала Начисления на зарплату в соц. фонды Членские взносы Коммунальные расходы Административные расходы Добровольные пожертвования (канцелярские, командировки и проч. ) Целевое финансирование, в Хозяйственные расходы и т. ч. из бюджетов (на расходы на ремонт основных финансирование средств капитальных расходов и на Целевые расходы (исходя из финансирование текущих назначения НКО) расходов) Поступления от Резерв непредвиденных предпринимательской расходов деятельности
3. ФИНАНСОВОЕ ПРОГНОЗИРОВАНИЕ В Финансовое прогнозирование - это зависимост исследование дальнесрочные (США – на и от конкретных перспектив 55 лет) периода: развития финансов на определенный период долгосрочные (10 -20 лет) в РФ времени среднесрочные (4 -10 лет) Его цель – дать научно обоснованную оценку краткосрочные (1 -3 года) предполагаемого объема финансовых ресурсов в будущем и определение предпочтительного варианта финансового обеспечения деятельности ОГВ, ОМСУ, Задачи финансового прогнозирования субъектов хозяйствования §увязка материально§ Определение и вещественных и финансовостоимостных пропорций на макро и микро уровнях §определение источников и объема финансовых ресурсов оценка финансовых последствий принимаемых решений
Финансовые прогнозы составляются на основе прогнозов изменения внешней ивнутренней среды и характера действий ОГВ, ОМСУ, руководства организации: разрабатываются несколько сценариев социальноэкономического развития страны/организации (оптимистический, консервативный, пессимистический) и выбирается один как основа стратегического плана (например, для бюджета 2013 -15 гг был принят умереннооптимистический прогноз, для бюджета 2014 -16 гг консервативный) Главный критерий качества прогнозирования – степень прогнозирования отклонения фактических значений от прогнозных, что во многом зависит от используемого метода прогнозирования: Статистические методы (использование методов мат статистики, теории случайных процессов, строятся мат. модели, отражающие закономерности) Экономико-математические Эвристический Чем меньше методы: (использование отклонение, чем более -математическое опыта, качественный моделирование интуиции) прогноз Комплексные (комбинированные) -эконометрическое
Виды финансовых прогнозов на МАКРО уровне Бюджетный прогноз (ст. 170. 1 БК Долгосрочный прогноз. Утверждается Составляется на уровне РФ, постановлением региона, а также муниципального Правительством 1 раз в 6 образования (МО), если оно приняло лет на 12 и более лет такое решение (в этом случае оно (для МО – главой приняло также и решение о администрации каждые 3 Цель документа: обеспечение предсказуемости реакции планировании бюджета на 3 года) года на 6 и более лет) бюджетной системы на внешние и внутренние макроэкономические вызовы и возможности, которые могут возникать вследствие реализации различных сценариев развития российской и мировой экономики. Содержит : § характеристику экономики РФ (региона), условий ее развития до 2030 г. , § анализ итогов бюджетной политики, основных рисков, возникающих в процессе реализации различных сценариев бюджетного прогноза, §До 2015 г составлялся сводный финансовый баланс ( ст 175 описание основных характеристик бюджетной системы, § прогноз по доходам и расходам, системе межбюджетного БК РФ утратила силу), который отражал объем и регулирования. использование фин. ресурсов на определенной территории РФ).
Виды финансовых прогнозов на государственном и муниципальном уровнях Среднесрочный финансовый план муниципального образования ( ст. 174 БК РФ). Составляется на 3 года, если принято решение о планировании бюджета на 1 год утверждается главой местной администрации СОДЕРЖИТ УКРУПНЕННЫЕ бюджетные характеристики: ü прогноз общего объема доходов и расходов бюджета МО; ü объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств; ü нормативы отчислений от налоговых доходов в бюджеты поселений; ü распределение дотаций между поселениями на выравнивание бюджетной обеспеченности; ü дефицит (профицит) бюджета муниципального образования; ü верхний предел муниципального долга
ВЫВОДЫ îФинансовое планирование и прогнозирование формирования, распределения и использования финансовых ресурсов – условие для разработки финансовой политики. Они: 1)делают рыночную экономику более гибкой, поскольку всесторонне оценивается состояние финансов, выявляются возможности увеличения финансовых ресурсов и определяются направления их наиболее эффективного использования, î Общее содержание финансового планирования 2)предоставляют базу для контроля эффективности и целевого использования средств заключается в планомерном управлении процессами формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов î Качество фин планов зависит от: точности прогнозов, глубины анализа деятельности за предыдущие периоды, выбора методов планирования îФинансовое прогнозирование, как научный инструментарий предвидения состояния финансов в будущем, является одним из этапов стратегического управления и взаимосвязано со стратегическим планированием и программированием. Краткосрочные финансовые прогнозы (на 1 -3 года) являются основой финансового планирования
БЛАГОДАРЮ ЗА ВНИМАНИЕ
Скачать презентацию Тема 20 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ 1 Общее
20 ФИН планир.pptx