Тема 2: Субъекты налоговых отношений: налогоплательщики, КГН, налоговые агенты, представители налогоплательщика и налоговые органы • Налогоплательщики: Организации – юридические лица, образованные по законодательству РФ (российские организации); иностранные организации; международные организации; филиалы и представительства иностранных организаций, действующие на территории РФ (ст. 11 НК РФ). Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов. Физические лица – граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства. Индивидуальные предприниматели (ИП) – физические лица. зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
ИНН – идентификационный номер налогоплательщика: 10 знаков у организаций, 12 знаков у физических лиц и ИП Например: 5260098565 52 - регион; 5260 –код ИФНС; 09856 – код налогоплательщика; 5 – контрольное число • КПП – код причины постановки на учет: 5261 01 001 • 5261 – код ИФНС; • 01 - код причины постановки на учет (как обособленное подразделение; по месту нахождения имущества; по месту нахождения транспортных средств) • 001 – порядковый номер постановки на учет по соответствующей причине.
Налогоплательщики имеют право (ст. 21 НК РФ): 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Получать от ФНС бесплатную информацию о налогах; Получать от Минфина РФ письменные разъяснения законов; Использовать налоговые льготы, отсрочки, ИНК; На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов; На осуществление совместно с ИФНС сверки расчетов по налогам, сборам, пени, на получение акта сверки; Присутствовать при проведении выездной проверки, получать акт проверки; на участие в процессе рассмотрения материалов ВНП; на возмещение убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов; Обжаловать акты налоговых органов, не выполнять неправомерные акты налоговых органов и т. д.
Налогоплательщики обязаны (ст. 23 НК РФ): - уплачивать налоги; вставать на учет в ИФНС; представлять декларации; иные документы; вести учет доходов, расходов, объектов налога, хранить данные бухгалтерского и налогового учета в течение 4 лет; - представлять в ИФНС по месту жительства ИП, нотариуса, адвоката книгу учета доходов и расходов, по месту нахождения организации – бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее 3 -х месяцев после окончания отчетного года; - организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в ИФНС: об открытии и закрытии счета в банке (7 дней); обо всех обособленных подразделениях кроме филиалов и представительств (о создании – 1 месяц, об изменении – 3 дня; прекращение деятельности любого обособленного подразделения - в течение 3 дней). Нотариусы и адвокаты – об открытии (закрытии) счета в 7 дней. Организации, ИП, нотариусы, адвокаты могут представлять сведения лично; по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (в этом случае они заверяются ЭЦП).
Налоговые агенты – лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов. Налоговые агенты обязаны: - правильно и своевременно уплачивать налоги; - письменно сообщать в ИФНС о невозможности удержать налог; - вести учет начисленных доходов и удержанных налогов; - представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля; - в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов; - несут иные обязанности, предусмотренные НК РФ. Налогоплательщик может действовать через своего законного (т. е. действующего на основании закона или учредительных документов) или уполномоченного (на основании доверенности) представителя.
Консолидированная группа налогоплательщиков (ФЗ № 321 от 16. 11. 2011) КГН признается добровольное объединение на основе договора плательщиков налога на прибыль с целью уплаты налога на прибыль по совокупному финансовому результату их хозяйственной деятельности. ведет учет и уплачивает налог на прибыль – ответственный участник. В КГН могут входить только российские организации, при этом доля прямого или косвенного участия в уставном капитале других организаций составляет не менее 90%. Параметры консолидации - за предшествующий год: - совокупная сумма уплачиваемых налогов (НДС, акциз, налог на прибыль, НДПИ) >10 млрд. руб. ; - суммарная выручка >100 млрд. руб. ; - совокупная стоимость активов >300 млрд. руб. ; - чистые активы превышают уставный капитал.
Результаты создания КГН в 2012 году 24 региона России потеряли 48 млрд. руб. налоговых поступлений. Эти деньги за вычетом 3 млрд. получили 54 региона. 3 млрд. руб. – потери бюджетной системы. Зарегистрировано 12 КГН, объединивших 200 предприятий, в том числе: Газпром – 50 юр. лиц; Роснефть – 22 организации; Лукойл; Газпром нефть; Сургутнефтегаз; Новатэк; Сибур; Транснефть – всего Дополнительные средства получили: Ямало-Ненецкий АО; Самарская, Иркутская, Астраханская, Липецкая области; Якутия. Потеряли доходы: Москва (33 млрд. руб. ); Нижегородская область (3, 87 млрд. руб. ); Пермский край; Волгоградская и Белгородская области. Из Нижегородской области «ушли» Лукойл, Ростелеком, Горьковская железная дорога. Потери бюджета области составили 5 млрд. руб. Но образована КГН «Росатом» (Федеральный ядерный центр, ОКБМ, НИИИС, НИАЭП, Росэнергоатом).
Количество организаций, стоящих на учете в налоговых органах в 2007 году Тыс. единиц % Всего: 3361 100 В том числе: - коммерческих 2625 78 - некоммерческих 614 18 - прочих 122 4 ООО 2300 85 ОАО и ЗАО 197 8 Производственные кооперативы 27, 5 1 Унитарные предприятия 14. 6 0, 4 Полные товарищества 0, 5 Товарищества на вере 0. 8 Организационно-правовые формы По организационно-правовым формам
Критерии отнесения налогоплательщиков к крупнейшим налогоплательщикам от 16. 04. 2004 № САЭ-3 -30/290 (в млрд. руб. ) Налогоплатель щики Сумма начисленных федеральных налогов за год Годовая выручка и операционные доходы Активы Федеральные Свыше 10 млрд. руб. Региональные 0, 075 – 1 от 1 до 20 От 0, 1 до 20
Скачать презентацию Тема 2 Субъекты налоговых отношений налогоплательщики КГН налоговые
2 налогоплательщики.ppt