Тема 2. Процесс составления бюджетов Дисциплина «Лабораторный практикум по бюджетированию» Составитель, к-т экон. наук, доцент кафедры ГСЭ ЛФ ПНИПУ, Чурсина Юлия Анатольевна Источник «Управленческий учет за 14 дней» 4 -е издание Сергей Молчанов. С. 272 -312
ЭТАП 1. Назначение ответственных лиц Бюджетный комитет (бюджетная комиссия) – группа должностных лиц организации (руководители структурных подразделений), занимающиеся разработкой мастер-бюджета организации Ответственность за составление бюджета несёт председатель бюджетного комитета (как правило, финансовый директор) ВАЖНО: лица, входящие в состав бюджетного комитета, должны реально контролировать предложенные ими финансовые показатели
менеджеров с руководящими установками для подготовки бюджета Разрабатываемый бюджет должен способствовать выполнению миссии предприятия, долгосрочных стратегических планов и программ развития ЭТАП 3. Определение главного ограничивающего бюджетного фактора Количество ресурсов предприятия
ЭТАП 4. Подготовка бюджета для области, связанной с ограничивающим фактором Первый бюджет всегда составляется для главного ограничивающего фактора Ø Если ограничивающий фактор «объём продаж» – первым составляется бюджет продаж Ø Если ограничивающий фактор «производственная мощность» - первым составляется производственный бюджет
ЭТАП 5. Подготовка проектов бюджетов для всех остальных областей Четыре основные группы видов бюджетов: 1. Основные бюджеты (составляются на 7 этапе): ü Бюджет доходов и расходов ü Бюджет движения денежных средств ü Расчетный баланс 2. Операционные бюджеты (продаж, прямых материальных затрат, управленческих расходов и др. ) – составляются на основе бюджета по главному ограничивающему фактору) 3. Вспомогательные бюджеты – составляются исходя из данных прошлых отчетных периодов 4. Дополнительные (специальные бюджеты) – составляются исходя из данных прошлых отчетных периодов
ЭТАП 6. Взаимоувязка показателей отдельных бюджетов и их последующая корректировка ВАЖНО чтобы данные одних бюджетов согласовывались с данными других Операционные бюджеты составляются в строгой последовательности и поэтому автоматически взаимоувязываются Вспомогательные и дополнительные бюджеты всегда требуют своей увязки с операционными бюджетами
ЭТАП 7. Подготовка основных (сводных) бюджетов Основные бюджеты составляются только после того, как закончена работа над составлением операционных, вспомогательных и дополнительных бюджетов Подготовкой сводных бюджетов занимается бюджетный комитет Итог данного этапа – МАСТЕР-БЮДЖЕТ, состоящий из трёх взаимосвязанных между собой основных бюджетов и всех операционных, вспомогательных и дополнительных бюджетов Мастер бюджет может быть разработан как для организации в целом, так и для её отдельного сегмента, выделяемого в центр финансовой ответственности
ЭТАП 8. Утверждение мастербюджета и доведение его до всех заинтересованных сторон Официальное информирование менеджеров о плановых показателях - показатели мастер-бюджета передаются менеджерам отдельных подразделений, отвечающих за их реализацию ЭТАП 9. Сравнение фактических результатов деятельности с бюджетными показателями Фактически достигнутые показатели сравниваются с запланированными показателями с помощью гибких бюджетов
Скачать презентацию Тема 2 Процесс составления бюджетов Дисциплина Лабораторный практикум
Лекция 2. Процесс составления бюджетов.pptx