Тема 2 Принципы и методы налогообложения
Классические принципы налогообложения • справедливость • налог должен взиматься в соответствии с доходом налогоплательщика • определенность • размер налога и сроки его уплаты должны быть точно определены • удобство • каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для • экономия • налогоплательщика административные издержки от взимания налогов должны быть минимальными
Современные принципы налогообложения • Экономические – Равенства и справедливости • Принцип платежеспособности • Принцип выгод – – Эффективности Соразмерности Множественности Всеобщности • Организационные • Юридические
Современные принципы налогообложения • Организационные – – – – Универсализация Удобство и время взимания налогов Разделение налогов по уровням власти Единство налоговой системы Эффективность налогового администрирования Гласность Определенность Одновременность обложения • Юридические – Законодательная форма установления налога – Равенство и справедливость – Приоритетность налогового законодательства
Экономическая нейтральность налогообложения Фискальная эффективность налогообложения Организационная простота налогообложения Гибкость налогообложения Справедливость налогообложения Относительное равенство налоговых обязательств принцип получаемых выгод принцип платежеспособности Контролируемость налоговой системы
Принцип презумпции невиновности налогоплательщика • Статья 3 НК • - Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) • Статья 108 НК • Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. • Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. • Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. • Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Тема 3 Элементы налога
Основные элементы налога • Налогоплательщики (ст. 19 НК) • Организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы • российские организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации , • иностранные организации - иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, а также их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации
Основные элементы налога • Объект налогообложения (ст. 38 НК) • Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику
Базовые понятия Налогового кодекса РФ • Товар - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. • Работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. • Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности • Реализация товаров, работ или услуг - передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в некоторых случаях вышеуказанные действия на безвозмездной основе.
Базовые понятия Налогового кодекса РФ • Не признается реализацией • - передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный капитал); • - передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации; • - передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности; • - передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при его выходе из общества или товарищества, либо при ликвидации последнего • - некоторые другие операции
Основные элементы налога • Налоговая база (ст. 53 НК) • Стоимостные, физические или иные характеристики объекта налогообложения • Налоговая ставка (ст. 53 НК) • Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы • Налоговый период (ст. 55 НК) • Календарный год или иной период времени (по отдельным налогам), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи
Основные элементы налога • Порядок исчисления налога (ст. 55 НК) • Совокупность определенных действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот • Порядок уплаты налога (ст. 58 НК) • Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законодательно установленном порядке, в наличной или безналичной форме. • Сроки уплаты налога (ст. 57 НК) • Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, указанием на событие или действие, которое должно быть совершено.
Тема 4 Налоговая система РФ
Специальные режимы налогообложения • 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог и закрытый перечень «традиционных» налогов); • 2) упрощенная система налогообложения (единый налог при упрощенной системе налогообложения и закрытый перечень «традиционных» налогов); • 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог на вмененный доход и закрытый перечень «традиционных» налогов); • 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (закрытый перечень «традиционных» налогов)
Способы взимания налогов • кадастровый • по данным налоговой отчетности • у источника получения дохода • по данным о потенциальной доходности
Уполномоченные органы в сфере налогообложения Налоговые органы Осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей Таможенные органы Пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным и налоговым законодательством Министерство финансов РФ Дает письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, утверждает формы и порядок заполнения налоговой отчетности Органы внутренних дел По запросу налоговых органов участвуют вместе с ними в выездных налоговых проверках
«Кесарю – кесарево»
Скачать презентацию Тема 2 Принципы и методы налогообложения Классические
Налоги Тема 2-4.ppt