Тема 2 Основные принципы предмет и метод аудита

Тема 2. Основные принципы, предмет и метод аудита 1. 2. 3. 4. Принципы аудита Предмет и объекты аудита Понятие метода и методики аудита Критерии аудита финансовой отчетности 1

Кодексы этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов Международный Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов Национальные кодексы этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов Кодекс профессиональной этики аудиторов Украины 2

Структура Кодекса этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов Часть А – применима ко всем профессиональным бухгалтерам ¡ Часть Б – применима к профессиональным практикующим бухгалтерам ¡ Часть В – применима ко всем штатным профессиональным бухгалтерам ¡ 3

Содержание части А 1. Честность и объективность ¡ 2. Разрешение этических конфликтов ¡ 3. Профессиональная компетенция ¡ 4. Конфиденциальность ¡ 5. Налоговая практика ¡ 6. Международная деятельность ¡ 7. Паблисити ¡ 4

Содержание части В ¡ ¡ ¡ 1. Достоверность информации 2. Обязанности в отношении работы не бухгалтеров 3. Деятельность, несовместимая с практикой профессиональных бухгалтеров 4. Деньги клиентов 5. Взаимоотношения с другими бухгалтерами 6. Рекламная деятельность 5

Этические принципы аудита Ø Ø Ø Кодекс профессиональной этики аудиторов Украины: независимость аудитора; объективность компетентность конфиденциальность доброжелательность - Кодекс этики профессиональных бухгалтеров – аудиторов честность; Объективность; Профессиональная компетентность; Конфиденциальность Профессиональное поведение; Технические стандарты 6

Клятва аудиторов в Украине Я, (ФИО), произношу клятву аудитора и торжественно обещаю исполнять свои профессиональные обязанности с честью и достоинством, соблюдать законы Украины, Национальные нормативы аудита, Кодекс профессиональной этики аудиторов Украины и требовать их соблюдения остальными 7

№ Принцип Стандарты IMA Европейские стандарты 1 Компетентность + + 2 Конфиденциальность + + 3 Честность + + 4 Объективность + + 5 Разрешение этических конфликтов - + 6 Налоговая практика - + 7 Международная деятельность - + 8 Паблисити - + 8

Предмет аудита: В общеэкономическом понимании: финансово- хозяйственная деятельность субъекта предпринимательства В локальном (конкретном) понимании: зависит от объекта, который определяет цель аудита 9

Классификация объектов аудиторской деятельности Вид Связь со временем Характер оценки - хозяйственные ресурсы -хозяйственные процессы -результаты деятельности -формы и методы управления -функции управления -объекты, оцениваемые в прошедшем времени -в настоящем времени -в будущем времени -количественная оценка объектов -качественная оценка объектов -количественная и качественная оценка 10

Классификация объектов аудиторской деятельности Отношение к сферам деятельности -основное производство -снабжение -сбыт -вспомогательное производство Длительность нахождения в поле аудита -периодическая оценка -постоянная аудиторская оценка -разовая оценка Отношение к видам аудита -объекты внутреннего аудита -объекты внешнего аудита 11

¡ ¡ Метод аудита можно определить как систему способов и конкретных приемов процесса получения, изучения и оценки финансовой информации об объекте аудита на основе осуществления независимой проверки его соответствия установленным критериям (стандартам) «способ» трактуется как «определенное действие, прием или система приемов, дающая возможность сделать, осуществить что-нибудь, достичь чего-либо» . В аудите выделяют способы организации аудиторской проверки: сплошной или выборочный 12

¡ ¡ «Процедура аудиторская – это определенный порядок и последовательность действий аудитора, направленные на получение аудиторских доказательств» Методика аудита – совокупность аудиторских процедур, направленных на изучение объекта аудита 13

Взаимосвязь между методом, способом, приемом и процедурами аудита Методика аудита Способ Прием Аудиторские процедуры Объект аудита 14

Методические приемы аудиторского контроля Общенаучные -анализ, синтез -индукция, дедукция -аналогия, моделирование -абстрагирование, конкретизация -системный анализ и др. Аудиторские методические приемы Фактического контроля -инвентаризация -наблюдение -технолог. контроль -экспертизы - эксперимент Документальные -исследование документов; - встречная проверка; -информационное моделирование и др. Обобщения -документирование результатов -аналитическая группировка -принятие решений 15

Критерии аудита финансовой отчетности согласно МСА Существование ¡ Права и обязательства ¡ Возникновение ¡ Полнота ¡ Стоимостная оценка ¡ Измерение ¡ Предоставление и раскрытие ¡ 16

Система критериев выбора аудиторской фирмы ¡ ¡ ¡ ¡ ¡ ассортимент предоставляемых услуг; количество персонала и его опыт; наибольшие клиенты фирмы; возможность предоставления льгот; уровень цен на услуги; ответственность за качество услуг аудита; стаж работы на рынке; наличие филиалов в регионах; наличие соответствующего разрешения проведения деятельности. 17

Ответственность аудитора и аудиторской фирмы ¡ ¡ Уголовная (умышленное сокрытие истины); По нормам трудового права (работников аудиторской фирмы); Профессиональная (предупреждение, приостановка действия сертификата на 1 год, аннулирование сертификата, аннулирование свидетельства о внесении в Реестр субъектов аудиторской деятельности); Гражданская (перед клиентами и третьими лицами по материальному возмещению в пределах убытков) 18