ТЕМА 2. КОНТРОЛЬ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Цель

ТЕМА 2. КОНТРОЛЬ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Цель проверки кассовых операций – установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РБ в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Источники информации для проведения проверки кассовых операций: • Бухгалтерский баланс; Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу

Регистры бухгалтерского учета Главная книга; журнал-ордер № 1; ведомость № 1; кассовая книга; книга кассира-операциониста; отчеты кассира с приложенными к ним оправдательными документами; книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; ведомости по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 90, 91

Первичные учетные документы: чековая книжка и корешки в ней для получения денежных средств с расчетного счета в банке, приходные и расходные кассовые ордера, расчетно-платежные и платежные ведомости на выплату сумм работникам организации, материалы инвентаризации кассы.

Документы, подлежащие проверке: документы по регистрации в ИМНС кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем, договора на их обслуживание; договора на инкассирование и кассовое обслуживание; лимиты банка на остаток денежных средств в кассе и расчет наличными денежными средствами; согласование сроков выплаты заработной платы; разрешение банка на расчеты наличными средствами.

Состояние внутреннего контроля и организация бухгалтерского учета должностные инструкции кассира, ознакомление кассира с Правилами ведения кассовых операций договор о полной индивидуальной материальной ответственности, право первой и второй подписи на приходных и расходных кассовых документах, перечень лиц, которым могут выдаваться денежные средства в подотчет на хозяйственно- операционные расходы и размер таких сумм,

наличиепостоянно-действующей комиссии по инвентаризации денежных средств и денежных документов, график инвентаризаций денежных средств и денежных документов. Учетная политика: формы документов, которыми оформляются кассовые операции, график документооборота, субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов, порядок ведения кассовой книги (автоматизировано или вручную), схемы корреспонденций счетов по учету кассовых операций

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 29 марта 2011 г. № 107 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь» Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь устанавливают единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях, а также организацию контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 28 июня 2004 г. № 98 (в ред. от 18. 10. 2010 г. ) «Об утверждении правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь определяют порядок ведения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями кассовых операций в наличной иностранной валюте; порядок установления банками юридическим лицам, предпринимателям лимитов в наличной иностранной валюте и сроков сдачи в банк наличной иностранной валюты, поступающей в кассу юридического лица, предпринимателя; порядок осуществления банками контроля за ведением клиентами кассовых операций в наличной иностранной валюте.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 30 марта 2011 г. № 112 «Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь» Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь разработаны на основании статей 30 и 39 Банковского кодекса Республики Беларусь, другими нормативными правовыми актами Республики Беларусь и обязательны для выполнения структурными подразделениями Национального банка Республики Беларусь, банками и определяют порядок их работы на территории Республики Беларусь в белорусских рублях

УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РБ от 29 июня 2000 г. № 359 (ред. 24. 10. 2011 г. ) «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РБ» В целях нормализации расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и укрепления платежной дисциплины утвержден порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА МИНИСТРОВ РБ И НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РБ от 6 июля 2011 г. № 924/16 «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых аппаратов и о приеме наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории РБ при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр» Установлено, что ЮЛ и ИП при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, проведении электронных интерактивных игр принимают наличные денежные средства (в том числе авансовые платежи, задаток и денежные средства, принимаемые в качестве залога) и (или) банковские пластиковые карточки в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь с применением кассового оборудования, модели (модификации) которого включены в Государственный реестр, и (или) платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов

Глава 4. ПОСТАНОВЛЕНИЯ СОВЕТА МИНИСТРОВ РБ И НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РБ от 6 июля 2011 г. № 924/16 Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг и осуществлении лотерейной деятельности без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов в случаях:

осуществления розничной торговли товарами в торговых объектах системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью не более трех продавцов; осуществления розничной торговли на торговых местах на рынках и ярмарках; осуществления разносной и развозной торговли товарами; продажи проездных документов, билетов, проездных, пригородных, абонементных и международных билетов, плацкарт и доплатных квитанций, талонов, жетонов в автомобильном транспорте, на котором выполняются городские перевозки пассажиров в регулярном сообщении, городском электрическом транспорте, метро, пригородных и пассажирских поездах международного и внутриреспубликанского железнодорожного сообщения, на станциях и остановочных пунктах государственного объединения "Белорусская железная дорога", в

продажи билетов (абонементов) на посещение выставок, ярмарок, аттракционов в парках, культурно-зрелищных и спортивных мероприятий (музеи, кинотеатры, цирки, стадионы, бассейны, дома культуры в сельской местности, концертные, а также другие открытые и закрытые площадки); оказания услуг и продажи товаров (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий) в вагонах поездов международного и внутриреспубликанского железнодорожного сообщения в ассортименте, утвержденном государственным объединением "Белорусская железная дорога"; осуществления розничной торговли лекарственными средствами, медицинской техникой, изделиями медицинского назначения и другими товарами аптечного ассортимента медицинскими работниками фельдшерско- акушерских пунктов;

продажи в розлив безалкогольных напитков, пива, кваса, растительного масла (за исключением их продажи в магазинах, павильонах с торговым залом и объектах общественного питания), а также живой рыбы из цистерн и вразвал овощей, фруктов и бахчевых культур; осуществления торговли предметами религиозного культа (за исключением изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней) и религиозной литературой, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, а также в иных местах, предоставленных для этих целей религиозным организациям, зарегистрированным в установленном порядке на территории Республики Беларусь; оказания на дому услуг, а также осуществления торговли с доставкой товаров на дом операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг;

осуществления торговли по образцам с доставкой товаров на дом или иное оговоренное место, выполнения работ, оказания услуг вне постоянного места осуществления деятельности; осуществления адвокатской и нотариальной деятельности; осуществления обучения несовершеннолетних; оказания разовых услуг, реализации бывшего в употреблении имущества, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации; оказания бытовых услуг (за исключением технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств) в объектах с количеством работников, непосредственно оказывающих такие услуги, не более трех человек в одну смену;

осуществления страховой деятельности с выдачей страховых полисов (свидетельств, сертификатов), квитанции о приеме наличных денежных средств (страховых взносов); оказания библиотеками услуг по выдаче литературы; продажи (за исключением продажи в торговых объектах) продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, оказания платных услуг населению юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, при этом расчет за реализованную продукцию и оказанные услуги производится наличными денежными средствами непосредственно в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя; оказания услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и сдаче внаем квартир;

продажи товаров (за исключением их продажи в розничных торговых объектах, магазинах-складах), выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям; эксплуатации детских развлекательно-призовых аппаратов (кран-машина), оснащенных купюроприемником, с выигрышем призов без денежного выигрыша; оказания индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, услуг по использованию платных туалетов; организации общественного питания в торговых объектах, расположенных в учреждениях общего среднего образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах); реализации лотерейных билетов.

Проверка порядка приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов: Контроль признаков платежности Прием наличных денег при реализации продукции (товаров, работ, услуг) с использованием кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем Выдача наличных денег кассами организаций, предпринимателей, частных нотариусов, использующих наемный труд, производится по расходным кассовым документам Расходные и приходные кассовые ордера и другие документы утвержденных форм заполняются в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь

Инвентаризация кассы и контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций В сроки, установленные руководителем организации, но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы с полным полистным (поштучным) пересчетом наличных денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя организации назначается комиссия.

Последовательность проведения проверки кассовых операций инвентаризация кассы и обследование условий —-- хранения денежных средств — проверка правильности документального оформления операций; –- проверка соблюдения утвержденного лимита кассы — проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств; — аудиторская проверка правильности списания денег в расход; — проверка целевого использования денежных средств; -– проверка регистрации и выплаты депонированных сумм — проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; — оформление результатов проверки. –- проверка икассирования денежной выручки –- проверка соблюдения лимита расчета наличными деньгами между хозяйствующими субъектами

Типичные ошибки: — отсутствие первичных кассовых документов; — оформление кассовых документов с нарушением установленных требований; — несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами; — некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах; — арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков; — неправильные корреспонденции счетов; — хищение денежных средств из кассы; — неоприходование и присвоение поступивших денежных средств из банка, от различных юридических лиц по доверенностям, от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам;

— излишнее списание денежных средств по кассе при повторном использовании одних и тех же документов либо в результате непра вильного подсчета итогов в кассовых документах и отчетах либо в результате списания сумм без оснований или по подложным документам; — присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям; — осуществление расчетов с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги без при менения контрольно кассовых машин либо без регистрации контрольно кассовых машин в налоговых органах; — нарушения при расходовании средств из кассы и др.