ТЕМА 2. ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ФІНАНСОВОГО АНАЛІЗУ ЗАВОРА ТАЇНА МИКОЛАЇВНА К. е. н. , доц. каф. Фінансів, банківської справи та державного управління
Тематика лекційного курсу n n n ТЕМА 1. ЗНАЧЕННЯ І ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ ФІНАНСОВОГО АНАЛІЗУ ТЕМА 2. ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ФІНАНСОВОГО АНАЛІЗУ ТЕМА 3. АНАЛІЗ МАЙНА ПІДПРИЄМСТВА 16 ТЕМА 4. АНАЛІЗ ОБОРОТНИХ АКТИВІВ ТЕМА 5. АНАЛІЗ ДЖЕРЕЛ ФОРМУВАННЯ КАПІТАЛУ ПІДПРИЄМСТВА ТЕМА 6. АНАЛІЗ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ ТЕМА 7. АНАЛІЗ ПЛАТОСПРОМОЖНОСТІ ТА ЛІКВІДНОСТІ ТЕМА 8. АНАЛІЗ ФІНАНСОВОЇ СТІЙКОСТІ ТЕМА 9. АНАЛІЗ КРЕДИТОСПРОМОЖНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ТЕМА 10. АНАЛІЗ ДІЛОВОЇ АКТИВНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ТЕМА 11. АНАЛІЗ ПРИБУТКОВОСТІ ТА РЕНТАБЕЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ТЕМА 12. АНАЛІЗ ІНВЕСТИЦІЙНОЇ АКТИВНОСТ ТЕМА 13. КОМПЛЕКСНЕ ОЦІНЮВАННЯ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА
План лекції n n n 1. Склад інформаційного забезпечення фінансового аналізу й законодавча база. 2. Мета та основні принципи складання фінансової звітності. 3. Зміст, структура й аналітичні можливості фінансової звітності.
1. СКЛАД ІНФОРМАЦІЙНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ФІНАНСОВОГО АНАЛІЗУ Й ЗАКОНОДАВЧА БАЗА n n n n інформація регулятивно-правового характеру ; фінансова інформація нормативно-довідкового характеру; бухгалтерська та фінансова звітність; статистична фінансова інформація, дані статобліку; планові дані (бізнес-план, фінансовий план); позаоблікові дані (результати аудиторської перевірки, податкової перевірки). офіційні сайти державних структур, комітетів і міністерств.
Фінансова звітність – це сукупність форм звітності, що відображають майновий і фінансовий стан підприємства, результати його діяльності та рух грошових коштів за звітний період. n Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.
За економічним змістом звітність класифікується: бухгалтерська – формується на підставі безперервного, суцільного синтетичного та аналітичного обліку в грошовому виражені на основі первинних документів та містить показники виробничо-фінансової діяльності підприємства; n статистична – призначена для статистичного вивчення діяльності підприємства, галузей економічної діяльності країни, формується на даних оперативного і бухгалтерського обліку з застосуванням різних вимірників (натуральні, грошові, трудові); Характеризує масові суспільно-економічні та окремі типові явища і процеси. n оперативно-технічна – формується за даними документів бухгалтерського обліку та призначена для аналізу окремих операцій і процесів; n податкова звітність – формується за даними бухгалтерського обліку і характеризує стан зобов’язань підприємства за податками і зборами та іншими обов’язковими платежами; За місцем використання: n зовнішня – бухгалтерська, статистична, податкова, яка подається за підписом керівника і головного бухгалтера і є відкритою для зацікавлених користувачів; n внутрішня – розробляється міністерствами та відомствами для власних потреб користування;
За порядком регулювання та роллю в управлінні: n державна – встановлюється органами державного управління України, Міністерством фінансів, Держкомстатом, Державною податковою адміністрацією та містить показники економічного й соціального розвитку підприємства, регіонів, галузей економіки, країни у цілому; n внутрішньогосподарська (управлінська) – містить окремі відомості про діяльність підрозділів підприємства з метою прийняття управлінських рішень. За призначенням: n загальнодержавна – містить дані про виробничофінансову діяльність підприємства та використовується для аналізу економічного розвитку країни; n відомча – розробляється в межах міністерств та відомств;
За обсягом показників: n коротка – передбачає наявність скороченої кількості показників за місяць або квартал; n повна – затверджена в установленому порядку та за усіма показниками; За ступенем узагальнення даних: n первина – звітність окремих підприємств; n зведенна – це звітність одержана способом зведення первинної звітності; n консолідована – відображає фінансовий стан та результати діяльності юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці. За періодом: n проміжна – місячна, квартальна; n річна – містить показники діяльності підприємства за звітний рік.
ДЖЕРЕЛА Джерела формування економічної інформації Зовнішні Законодавство України (правова інформація) Директивні документи міністерств та відомств (постанови, накази) Нормативно-довідкові документи (збірки галузевих та відомчих нормативів, збірки міжгалузевих нормативів, стандарти, прейскуранти, довідники Внутрішні Планова і прогнозна інформація (бізнес-плани, фінансові плани, інвестиційні проекти, кошториси) Фактографічна інформація (бухгалтерський та статистичний облік) Вибірковий облік (дані інвентаризації, результати спостережень) Позаоблікові джерела (акти ревізій; аудиторські висновки)
2. МЕТА ТА ОСНОВНІ ПРИНЦИПИ СКЛАДАННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ n Метою складання фінансової звітності є надання користувачам повної, правдивої й неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства для прийняття рішень (ПСБО 2). Згідно з П(С)БО 1 річна фінансова звітність складається: n Баланс (ф. № 1); n Звіт про фінансові результати (ф. № 2); n Звіт про рух грошових коштів (ф. № 3); n Звіт про власний капітал (ф. № 4); n Примітки до звітів (ф. № 5).
ПРИНЦИПИ ПІДГОТОВКИ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ n n автономності підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників. Тому особисте майно і зобов’язання власників не повинні відображатись у фінансовій звітності підприємства; безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів і зобов’язань підприємства, виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі; періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності; історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки активів, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;
ПРИНЦИПИ ПІДГОТОВКИ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ n n n нарахування та відповідності доходів і витрат, за яким для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку і звітності у момент їх виникнення, незалежно від часу надходження і сплати грошей; повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі; послідовності, який передбачає постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики повинна бути обґрунтована і розкрита у фінансовій звітності;
ПРИНЦИПИ ПІДГОТОВКИ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ n n n обачності, згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства; превалювання змісту над формою, за яким операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми; єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.
3. ЗМІСТ, СТРУКТУРА ТА АНАЛІТИЧНІ МОЖЛИВОСТІ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ. n Фінансова звітність складається з: балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал, приміток до фінансової звітності, додатка до Приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами» .
n n Типові форми фінансової звітності та інструкції про порядок їх заповнення розробляються і затверджуються Міністерством фінансів України за погодженням з Державним комітетом статистики. Фінансові звіти містять статті, склад і зміст яких визначаються відповідними положеннями (стандартами). Стаття наводиться у фінансовій звітності, якщо відповідає таким критеріям: існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов’язаних з цією статтею; оцінка статті може бути достовірно визначена. (П(С)БО 1).
Склад, мета, структура фінансової звітності n Баланс (форма 1), Мета: надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату Структура Форми: I. Необоротні активи I. Оборотні активи III. Витрати майбутніх періодів IV. Необоротні активи та групи вибуття I. Власний капітал II. Забезпечення витрат і платежів III. Довгострокові зобов’язання IV. Поточні зобов’язання V. Доходи майбутніх періодів
Баланс (форма 1) Баланс – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи (А), зобов’язання (З) та власний капітал (ВК). Основне рівняння балансу: А = ВК + З. Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Основний балансовий принцип заключається в тому, що загальна сума активів завжди повинна дорівнювати загальній сумі пасиву
n Необоротні активи – це активи підприємства, які використовує підприємство тривалий термін (більше року). До складу необоротних активів входять: нематеріальні активи; n основні засоби; n довгострокові фінансові інвестиції; n n довгострокова дебіторська заборгованість.
n Оборотні активи - це активи, що за умови нормальної господарської діяльності підприємства змінюють свою матеріальноречову форму за відносно короткий строк (менше року). «Оборотні активи» можна об'єднати в 5 груп: n запаси (склад); n дебіторська заборгованість; n поточні фінансові інвестиції; n грошові кошти; n інші оборотні активи.
n Власний капітал — це частина активів підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань. Величина власного капіталу визначається за балансовим рівнянням: ВК = А-3. n n n n Власний капітал включає: статутний капітал; пайовий капітал; додатково вкладений капітал інший додатковий капітал; резервний капітал; нерозподілений прибуток (непокритий збиток).
Звіт про фінансові результати, форма 2 Нормативний документ : П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати» Мета: надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період Структура форми: I. Фінансові результати II. Елементи операційних витрат III. Розрахунок показників прибутковості акцій n
Порядок розрахунку прибутку (збитку) звітного періоду : 1. Визначення чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). 2. Розрахунок валового прибутку (збитку). 3. Визначення фінансового результату - прибутку (збитку) — від операційної діяльності. 4. Розрахунок прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування. 5. Визначення прибутку (збитку) від звичайної діяльності. 6. Визначення чистого прибутку (збитку) звітного періоду.
Основні статі звіту про фінансові результати. n Виручка від реалізації – (відображається в «чистому» вигляді, тобто без ПДВ), - сума коштів, що надійшла підприємству від продажу товарів та надання послуг. n Собівартість реалізованої продукції – витрати, пов’язані з її виробництвом. Собівартість включає прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, інші прямі витрати, загальновиробничі витрати. n Валовий прибуток – це різниця між виручкою від реалізації і собівартістю реалізованої продукції. n Операційні витрати діляться на дві групи: витрати, пов’язані з реалізацією товарів, і адміністративні витрати
Звіт про рух грошових коштів, форма 3 П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів» n Мета: надання користувач-чам фінансової звіт-ності повної, правди-вої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період Структура форми: І. Рух коштів у результаті операційної діяльності ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності n
Звіт про власний капітал, форма 4 П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал» n Мета: розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду n
Примітки до річної фінансової звітності, форма 5 n n n n n Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність» Деталізує і пояснює форми бухгалтерської звітності (1, 2, 3, 4) I. Нематеріальні активи II. Основні засоби III. Капітальні інвестиції IV. Фінансові інвестиції V. Доходи і витрати VI. Кошти VII. Забезпечення і резерви VIII. Запаси IX. Дебіторська заборгованість X. Нестачі та витрати від псування цінностей XI. Будівельні контракти XII Податок на прибуток XIII. Використання амортизаційних відрахувань XIV. Біологічні активи XV. Фінансові результати від первісного визнання та реалізації с/г продукції та додаткових біологічних активів
Додаток до приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами» форма 6 П(С)БО 29 «Фінансова звітність за сегментами» Структура форми: I. Показники пріоритетних звітних сегментів II. Показники за допоміж-ними звітними сегментами III. Показники за допоміжними звітними географічними сегментами n
Аналітичні можливості фінансової звітності n Баланс n n Оцінка загального господарського стану підприємства (активи, зобов’язання, власний капітал) на кінець звітного періоду Оцінювання складу, структури майна, ліквідності і оборотності активів, платоспроможності та фінансової стійкості, розміру власного і позикового капіталу, змін дебіторської та кредиторської заборгованості з метою оцінки ефективності майбутніх вкладень капіталу та ступеня фінансових ризиків n Звіт про фінансові результати n n Характеризує структуру доходів, витрат і фінансові результати діяльності Оцінювання та прогнозування результатів діяльності та прибутковості підприємства, здатності ефективно використовувати ресурси або ступінь ризику недосягнення очікуваних результатів n Звіт про рух грошових коштів n Характеризує джерела надходження та напрями використання грошових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності, вплив різноманітних операцій на грошові потоки Оцінювання здатності суб’єкта господарювання генерувати грошові потоки та потреби в них n
Аналітичні можливості фінансової звітності Звіт про власний капітал n Розкриття інформації про розмір власного капіталу та причини його змін за окремими елементами і в цілому на початок і кінець звітного періоду n Оцінювання та прогнозування змін у власному капіталі, достатності реінвестування прибутку n
Аналітичні можливості фінансової звітності n n n Примітки до річної фінансової звітності Поглиблені дані статей фінансової звітності З метою поглибленого аналізу та прогнозування змін у фінансовому стані підприємства, фінансових результатах та ресурсах. Додаток до приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами» Деталізація даних діяльності підприємства за окремими напрямами і територіальним розміщенням виробництва і збуту продукції Оцінювання доходів, витрат, активів, зобов’язань звітних сегментів
ЛІТЕРАТУРА n n n n n 1. Закон України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16 липня 1999 р. № 996 -ХІV // Відомості Верховної Ради України. – 1999. – № 40. – Ст. 365. 2. Цал-Цалко Ю. С. Фінансовий аналіз. Підручник / Ю. С. Цал-Цалко. – К. : Центр учбової літератури, 2008. – 566 с. 3. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА – М, 1995. – 176 с. 4. Подольська В. О. Фінансовий аналіз: навч. посібник / В. О. Подольська, О. В. Яріш. – К. : ЦНЛ, 2007. – 488 с. 5. Крамаренко Г. О. Фінансовий аналіз. Підручник / Г. О. Крамаренко, О. Є. Чорна. – К. : Центр учбової літератури, 2008. – 392 с. 6. Дєєва Н. М. Фінансовий аналіз: навч. посібник / Н. М. Дєєва. – К. : ЦНЛ, 2007. – 328 с. 7. Завора Т. М. Фінансовий аналіз: Опорний конспект лекцій. – Полтава: Полт. НТУ, 2010. – 118 с. 8. Селезнёва Н. Н. Финансовый анализ / Н. Н. Селезнёва. – М. : ЮНИТИ, 2002. – 479 с. 9. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку.
ДЯКУЮ ЗА УВАГУ !!!
Скачать презентацию ТЕМА 2 ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ФІНАНСОВОГО АНАЛІЗУ ЗАВОРА ТАЇНА
2_ФА_2012.ppt