Тема 2 ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ 1 Сущность финансовых ресурсов

Тема 2. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ 1. Сущность финансовых ресурсов 2. Источники, виды и направления использования финансовых ресурсов на макро – и микро уровнях 3. Налоги и налоговая система России МОДУЛЬ: стр. 42 – 45, 503 - 535 Финансы (А. Г. Грязнова): стр. 21 -27

1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ §Финансы как часть экономических отношений распределительного характера – понятие теоретическое, абстрактное. §На практике эти отношения реализуются через движение денежных средств, которое связано с тем, что одни эк. субъекты используют фин. ресурсы, а другие их получают. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ - это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в собственности или распоряжении ОГВ, ОМСУ, организаций и населения, и используемые ими для расширенного воспроизводства, материальное стимулирование, социальные нужды и удовлетворение других общественных потребностей С 42

ПРИЗНАКИ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ в рамках распределительной концепции финансов: u Cуществуют только в денежной форме v. Находятся в собственности или в распоряжении органов государственной власти (ОГВ), органов местного самоуправления (ОМСУ), субъектов хозяйствования и обслуживают процесс общественного воспроизводства w. Всегда используются на цели расширенного воспроизводства, социальные нужды, материальное стимулирование, удовлетворение других общественных потребностей С 42

Сущность финансовых ресурсов материальное воплощение финансовых отношений В зависимости от концепции финансов (распределительная либо воспроизводственная) состав финансовых ресурсов и их источники разные. Финансовые ресурсы могут существовать в двух формах: Фондовая или Не фондовая

С 42 ДЕНЕЖНЫЙ ФОНД – о б о с о б л е н н а я часть денежных средств целевого назначения 1. Обособленный характер и строго целевое назначение (при этом он может быть многоцелевым или узкоцелевым) Признаки денежного фонда: 2. Находятся в чьей-то собственности или в распоряжении, правовая определенность их формирования и использования 3. Динамичный характер

Фондовая форма формирования и использования финансовых ресурсов преимущественная, т. к. повышает эффективность управления финансами: ü позволяет их концентрировать для выполнения наиболее важных задач вне зависимости от других потребностей; ü облегчает контроль. Фондовая форма финансовых ресурсов в условиях рынка характерна для ОГВ и ОМСУ, для хозяйствующих субъектов – она добровольная, при этом использование финансовых ресурсов для выполнения финансовых обязательств перед государством, банками и т. д. всегда осуществляется в не фондовой форме.

2. ИСТОЧНИКИ, ВИДЫ И НАПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ Источники финансовых ресурсов определяют, откуда поступили средства в порядке финансового распределения, и отражают о б ъ е к т ф и н а н с о в о г о р а с п р е д е л е н и я Стоимость ВВП и, главным образом, НД, созданный в текущем периоде C+V+M НД Поступления от ВЭД Часть нац богатства в денежной форме от внешнеторговых операций, НД, созданный в иностранных прошлых периодах, инвестиций, но вовлекаемый в внешних гос. займов В итоге источник распределитель и др. ресурсов финансовых ный процесс в - НД других стран текущем периоде

Виды финансовых ресурсов определяют, в какой конкретной форме поступили финансовые ресурсы в порядке финансового распределения во владение или в распоряжение субъектов хозяйствования, ОГВ и ОМСУ. Это конкретные формы 1) доходов, денежных: 2) поступлений и 3) накоплений налоговые доходы, прибыль, страховые поступления, доходы от собственности (в виде % по депозитам, дивиденды и т. п. ), амортизационные отчисления и др.

Источники, виды финансовых ресурсов и С 45 направления их использования на МИКРО УРОВНЕ Коммерческие организации Источники финансовых ресурсов §выручка от реализации продукции – основной §выручка от прочей реализации (основных фондов, запасов и др. ) §внереализационные доходы (полученные %, дивиденды, пени и др. ) §средства финансовых ресурсов системы, кредиторов … Виды собственников, бюджетной • прибыль текущего периода – главный вид доходов (от реализации продукции, имущества) • амортизационные отчисления • резервные и иные фонды, сформированные за счет нераспределенной прибыли прошлых лет • поступления от эмиссии ценных бумаг, • страховые возмещения, субсидии из бюджета

выполнение фин. обязательств перед государством уплата % по заемным средствам, их погашение уплата страховых платежей выплаты доходов собственникам ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИ Я ФИН РЕСУРСОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ инвестиции стимулирование персонала за счет прибыли, создание и содержание непроизводственных ОФ благотворительность, уплата пеней, спонсорство формирование штрафов резервов

ИНВЕСТИЦИИ - использование финансовых ресурсов в форме долгосрочных вложений с целью получения доходов ОСНОВНЫЕ ГРУППЫ ИНВЕСТИЦИЙ РЕАЛЬНЫЕ - вложение ФИНАНСОВЫЕ – вложение средств в реальные активы, средств в финансовые активы: т. е. финансирование кап. ценные бумаги, депозит, вложений в основные и предоставление займов оборотные фонды (в результате - получение (в результате - расширенное доходов в виде дивидендов, воспроизводство ресурсов %, больше продукции – больше а также курсовой разницы) прибыли)

Некоммерческие организации (НКО) Источники финансовых ресурсов §средства учредителей и членов – основной §выручка от деятельности, приносящей доход §бюджетные средства §безвозмездные перечисления юр и физ лиц Виды финансовых ресурсов • учредительские и членские взносы • субсидии, гранты • поступления в целевой капитал НКО, • от спонсоров, благотворительные взносы • прибыль от деятельности, приносящей доход …. Направления использования 1)На реализацию цели создания организации: оплата труда, содержание основных фондов (ОФ), материальные и коммунальные расходы, выплаты (гранты, стипендии …. ), капитальные вложения в ОФ, платежи в бюджет и ВБФ. 2) На осуществление деятельности, приносящей доход (для большинства НКО), но которая обязательно согласуется с

Виды финанс. ресурсов Источники, виды финансовых ресурсов и С 44 направления их использования на МАКРО УРОВНЕ НД - основной Источники финансовых поступления от ВЭД НД ресурсов ОГВ и ОМСУ часть нац богатства § НАЛОГОВЫЕ доходы - о с н о в н а я форма § отчисления в соц фонды § доходы от ВЭД (таможенные пошлины, % по кредитам ин. правительствам…) §доходы от собственности (арендная плата, часть прибыли унитарных предприятий и ЦБ РФ, дивиденды по акциям, принадлежащим ОГВ…. ) Øот продажи гос. облигаций Øот продажи гос. имущества (например, от приватизации) Øдобровольные поступления (из других бюджетов; от юр. и физ. лиц) • остатки на бюджетных счетах • неиспользованные резервы

государственная (муниципальная) казна состоит из 2 частей 1. ФИНАНСОВАЯ часть: §средства бюджетов §средства гос-х внебюджетных фондов (ГВБФ) 2. НЕФИНАНСОВАЯ часть: §имущество, §имущественные и неимущественные права СТРУКТУРА ГОСКАЗНЫ, СТЕПЕНЬ ВОВЛЕЧЕННОСТИ ЕЕ ОТДЕЛЬНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ В ЭКОНОМИЧ. ОБОРОТ: 1. отражает эффективность фин. ресурсов государства 2. изменяется 3. влияет на экономику в целом

С 45 функциониро - социальная защита населения (нетрудоспособных, вание малоимущих, соц. сферы с детьми, безработных) фин. поддержка НАПРАВЛЕНИЯ помощь экономики ИСПОЛЬЗОВАНИЯ другим ФИН РЕСУРСОВ бюджетам государства содержание гос финансирование аппарата фундаментальных международное исследований, сотрудничество поддержка науки обслуживание экология формирование долга резервов нац. оборона, правопорядок

НД эффективность рациональность использования уровень производства макроэконо нац. богатства (влияет, на налогомическая объем ВВП и обложения устойчивость долю НД в нем – источник фин. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ организационно ресурсов) НА ОБЪЕМ И СТРУКТУРУ правовая форма стоимость и тип ведения ФИН РЕСУРСОВ и структура хозяйства основных развитость соблюдение организациями фондов платежной финансового дисциплины рынка

необходимость обеспечить макро вероятностный чрезвычай экономическую стабильность ные характер ситуации(инфляция, колебания валютного прогнозов С 31 курс, дефицит бюджетов) ФИНАНСОВЫЕ РЕЗЕРВЫ государственные частные • страховые международные резервы ЦБ РФ организаций • резервные фонды некоторых правительственные министерств (бюджетные) (МЧС. . . ) стратегические 1. Резервный фонд текущие (формируются в бюджетах е ж е г о д н о ) РЕЗЕРВНЫЕ ФОНДЫ: президента РФ (1% расходов 2. Фонд нац благосостояния федерал. бюджета) и ОИВ всех уровней (3% расходов)

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗЕРВОВ ГОСУДАРСТВА Международн Валютные резервы ($, евро, англ. фунт стерлингов, японская йена, австрал. доллар, SDR, резервная позиция ые резервы Банка России в МВФ) + золото. Используются : для поддержания курса национальной валюты, международных макроэкономических расчетов Стратегические резервы правительства РФ (в т. ч. международные ) Финансирование дефицита бюджета в случае Резервный снижения поступлений нефтегазовых доходов в фонд РФ федеральный бюджет, досрочное погашение госдолга Софинансирование добровольных пенсионных Фонд нац благосостоя накоплений граждан, покрытие дефицита бюджета Пенсионного фонда РФ. С 2014 г. часть средств (до ния (ФНБ) 60%) инвестируется в российские финансовые активы (на финансирование окупаемых инфраструктурных проектов, проектов «Росатома» , РФПИ) Текущие бюджетные резервы

3. НАЛОГИ и НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ С 504 НАЛОГ- обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и населения в пользу государства Признаки налога Законность Обязательность Элементы Объект налого обложения Налоговая ставка Индивидуальная безвозмездность налога Налоговая база Порядок исчисления Налоговый период Порядок и сроки уплаты Налог установлен, если определены все его элементы

С 505 фискальная (изъятие части доходов организаций и населения в пользу государства) ФУНКЦИИ НАЛОГОВ регулирующая (потенциальная возможность налогов влиять на соц-экономические процессы с целью их стимулирования или (например, сдерживания) через снижение налоговой ставки, использование прогрессивных ставок, введение акцизов на отдельные виды товаров, использование налоговых каникул, (оценка уровня налогового контрольная специальных налоговых режимов) контроль бремени, через отчетность деятельности налогоплательщиков) социальная (решение проблемы соц справедливости через налогообложение населения с разным уровнем доходов). В России плоская

Роль налогов в распределении и перераспределении ВВП и НД: А) обеспечивают пропорции распределения между: §государством и § организациями, населением территориями НД ( первичные пропорции) § государством § продавцами § накоплением § потреблением Бизнес развивается там, где налоговое бремя перенесено с производства на потребление (на доходы и расходы физ. лиц) Б) обеспечивают перераспределение НД между территориями, отраслями, внутри отрасли слоями населения (через прогрессивное н/обложение, налоговые вычеты, необлагаемый минимум доходов)

Принципы налогообложения: Справедливости: 1) всеобщность обложения (обязательность уплаты налогов всеми налогоплательщиками) 2) равномерность (обеспечивает возможность изъятия средств у налогоплательщиков соразмерно Определенности (сумма, способ и время их доходу) платежа должны быть точно и заранее известны Удобства (налог должен взиматься в такое налогоплательщику) время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика) Экономности (подразумевает сокращение издержек на их взимании) Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом РФ

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ По уровню установления По уровню бюджетной системы федеральные региональные местные в соответствии с Налоговым кодексом обязательны на всей территории РФ вводятся законом субъекта РФ и обязательны на его территории субъектов РФ вводятся решением МО и обязательны на его территории местные федеральные в соответствии Бюджетным кодексом РФ в федеральный зачисляютсябюджет муниципал. в бюджетв : бюджет По субъекту налога С 508 субъекта РФ с юридических лиц По объекту налогообложения имущественные ресурсные По способу переложения образования (МО) с физических лиц на доход на действия прямые косвенные

СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ РФ при общей С 510 системе налогообложения (по уровню установления) региональные местные федеральные 1. НДС (глава 21 НК РФ) 2. акцизы (глава 22) 3. НДФЛ (глава 23) 4. налог на прибыль организаций (глава 25) 5. сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами биологических ресурсов (глава 25. 1) 6. водный налог (глава 25. 2) 1. транспортный налог 2. налог на игорный бизнес (гл. 29) 3. налог на имущество организаций (гл. 30) 1. земельный налог (гл 31) 2. налог на имущество физ лиц Специальные налоговые режимы 1. ЕСХН (гл 26. 1) 2. УСНО (гл 26. 2) 3. ЕНВД (гл 26. 3) 4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл 26. 4) 5. Патентная система налогообложения (гл 26. 5)

ХАРАКТРИСТИКА ОСНОВНЫХ НАЛОГОВ НАЛОГ ПЛАТЕЛЬЩ ИК ОБЪЕК Т Н/О СТАВКА реализация основная 18% реализация, передача (для собственных нужд…) индивидуальная организаци и прибыль основная 20% : 18% - в регион, 2% в фед бюджет организаци и имущество (кроме движимых осн средств) не более 2, 2% физ лица доходы в денежной, натуральной форме, в виде материальной выгоды (система вычетов) основная ставка 13% (плоская шкала) НДС (косвенный) организаци и, инд. Акцизы предпри (косвенный) ниматели Налог на прибыль Налог на имущество организаций НДФЛ Транспортный налог владельцы транспортн индивидуальная, прогрессивная, руб.

Выводы îФинансовые ресурсы - это специфическая форма денежных средств, которая возникает в процессе финансового распределения и перераспределения. îОсновная их часть у разных субъектов они формируются на разных условиях: через принудительное изъятие (у государства) либо как результат собственных усилий (на микро уровне). îЭкономическая основа фин. ресурсов – вновь созданная стоимость. Их величина во многом определяется тем, 1) каков их объем в реальном секторе экономики, где создается НД - главный источник фин ресурсов, 2) сколько их направлено на инвестиции. î Принципиально, какая доля НД, созданного на микро уровне, изымается в доход государства через налогообложение и эффективность использования этих средств. î Гос фин. резервы призваны обеспечить, в первую очередь, макроэкономическую стабильность общества. Возможность их формировать в РФ – благоприятная конъюнктура мирового рынка энергоносителей (за счет части доходов от добычи и экспорта нефти и газа)

БЛАГОДАРЮ ЗА ВНИМАНИЕ