Скачать презентацию Тема 2 Балансовое обобщение Вопросы 1 Понятие
Тема 2 Баланс.pptx
- Количество слайдов: 23
Скачать презентацию Тема 2 Балансовое обобщение Вопросы 1 Понятие
Скачать презентацию Тема 2 Балансовое обобщение Вопросы 1 Понятие
Тема 2 Балансовое обобщение
Вопросы: 1. Понятие баланса 2. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
Вопрос 1 Понятие баланса
Баланс – это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение организации (предприятия) Ключевые элементы определения: 1) Баланс 2) Модель 3) Интересы пользователей 4) Представление 5) Определенный момент времени 6) Финансовое положение 7) Организация (предприятие)
1. Термин "баланс" латинского происхождения. Дословно: bis — дважды, lans — чаша весов, т. е. двухчашечные весы, как символ равновесия. Слово «баланс» впервые было применено к бухгалтерским отчетным формам в 1427 году. 2. Модель – упрощенное представление того, что имеет место в хозяйственном положении организации. Модель выступает обычно в виде группировки в зависимости от целей пользователей или средств и источников организации, или же движения ее капилатала.
3. Интересы пользователей. Каждый пользователей с помощью модели баланса стремиться решать свои задачи. Бухгалтеров интересует правильность денежной оценки, в которой составляется баланс, поэтому они определяют его как равенство актива и пассива. Кредиторов волнует платежеспособность фирмы, поэтому они определяют баланс как модель, позволяющую на определенный момент времени представить в денежном измерении имущественное положение организации (статический баланс) Администрацию и собственников волнует движение капитала, которое должно приносить прибыль, поэтому они определяют баланс как модель, которая позволяет представить финансовый результат хозяйственной деятельности за отчетный период (динамический баланс)
4. Представление. Модель баланса предусматривает два разреза: вертикальный и горизонтальный. Вертикальный разрез предполагает две части: актив и пассив. В зависимости от интересов пользователей актив можно истолковать как средства, а пассив – как источники (статический баланс), весь баланс, актив и пассив, как различные стадии кругооборота капитала (динамический баланс). Горизонтальный разрез зависит от взаимосвязи между учетными объектами, представленными в балансе.
5. Определенный момент времени - обычно это 1 -е число месяца, квартала, года. То есть он показывает состояние хозяйственной деятельности фирмы на какой-то момент времени. 6. Финансовый результат – это результат хозяйственной деятельности фирмы. 7. Организация (предприятие). Под организацией понимается любой хозяйствующий субъект.
Итак: Бухгалтерский баланс отражает активы предприятия в двух разрезах: с одной стороны, по их составу и размещению, с другой — по источникам их формирования и целевому назначению. Все эти активы группируются и обобщаются в балансе в едином денежном измерении. Для того чтобы показать состояние активов, баланс составляется на определенный момент, как правило, на первое число (месяца, квартала). Так как в балансе показывается только состояние активов, т. е. показатели содержатся в статике, а не в динамике, то баланс не характеризует движения и использования средств. Эти сведения получают из данных текущего бухгалтерского учета, из системы бухгалтерских счетов. Таким образом, бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщенного отражения в денежном измерении активов предприятия по составу и размещению, а также по источникам их формирования на определенную дату.
Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится на две части для раздельного отражения видов активов и их источников. В учетной практике сегодня используется горизонтальная форма таблицы баланса. В левой ее части показываются активы по их составу и размещению, а в правой части — по источникам их образования, или упрощенно: в левой части показываются активы, а в правой — их источники. Левая часть называется актив, правая — пассив.
Баланс ООО "Орион" на 1 октября 20 ___ г. Актив Статьи Основные средства Материалы Готовая продукция Касса Расчетные счета Баланс Пассив Сумма. тыс. р. 640, 000 250, 000 180, 000 8, 000 210, 000 1 288 000 Статьи Уставный капитал Резервный капита Доходы будущих периодов Расчеты с поставщиками и подрядчиками Баланс Сумма, тыс. р. 750, 000 178, 000 110, 000 250, 000 1 288 000 Каждый отдельный вид средств в активе или их источников в пассиве называется статьей баланса. Однородные статьи баланса объединяются в группы и разделы
Термины "актив" и "пассив" так же, как и баланс, латинского происхождения. Термин "актив" происходит от латинского активный, деятельный, действующий. Поэтому в активе отражаются действующие средства. Термин "пассив" происходи от латинского пассивный, недеятельный, противоположный активному. В пассиве отражается группировка средств, показывающая обязательства предприятия за полученные средства Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одни и те же хозяйственные средства, но в активе они сгруппированы по составу и размещению, а в пассиве — по источникам их формирования. Общая величина баланса называется его валютой.
В балансе всегда имущество предприятия – актив (А) – должно соответствовать его обязательствам (П) и собственному капиталу (К): А=П+К Равенство итогов актива и пассива баланса имеет большое контрольное значение. Оно является одним из средств проверки правильности учетных записей, его отсутствие свидетельствует об ошибках в записях.
Актив Составные части имущества Р Е А Л Пассив Источники капитала Имущество организации (долгосрочные вложения)внеоборотные активы Нематериальные активы Уставный капитал Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Собственный капитал Добавочный капитал Незавершенное строительство Ы Е Имущество организации – оборотные (текущие) активы О Резервный капитал Производственные запасы (сырье, материалы, и др. ) Фонды накопления Ч Незавершенное производство Ф Р М Н И Расходы будущих периодов О С Т Ь Н И И Задолженность поставщикам (товарные долги) Готовая продукция. Товары Чужие обязательства и овеществленные ценности Ы Дебиторы Вексельные долги Заемные средства (заемный капитал) И М У Векселя полученные еполученные К Нераспределенная прибыль Банковские ссуды Ценные бумаги Щ Е И М У Щ Имущество, находящееся в свободном распоряжении организации Наличные деньги в банке Т С Т В Вклады на расчетном счете в банке Е С Другие долги (займы) Вклады на валютном счете Прочие обязательства А
Вопрос 2 Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
В процессе хозяйственной деятельности предприятий совершаются десятки тысяч операций в течение отчетного периода, которые приводят к изменению его активов и источников их формирования. Участвуя в заготовлении, производстве и реализации продукции, средства переходят из одного процесса в другой, превращаются из одной формы в другую, т. е. они находятся в состоянии постоянного движения и изменения. Причем одни формы средств существуют параллельно с другими, что обеспечивает непрерывность всех трех процессов. Каждая хозяйственная операция вызывает двойное изменение, затрагивающее два вида активов (внутри актива баланса) или два вида источников (внутри пассива), или один вид активов и один вид источников (пассивов) одновременно в сторону увеличения или уменьшения отдельных видов средств и источников. При этом применение способа балансового обобщения обеспечивает равенство итогов всех видов активов, с одной стороны, и итогов всех видов источников (пассивов) — с другой.
Пример 1 В кассу с расчётного счета поступило 5000 тыс. р. В кассе происходит увеличение денежных средств, а на расчетном счете — уменьшение на одну и ту же сумму. "Касса" и "Расчетный счет" являются статьями актива баланса. Валюта (итог) баланса остается прежней.
Пример 2 За счет использования прибыли формируются резервы по сомнительным долгам на сумму 1 200 тыс. р. Происходит увеличение резервов и одновременно уменьшение суммы прибыли на одну и ту же сумму. Резервы и Прибыль являются статьями пассива баланса. Валюта (итог) баланса не изменяется.
Пример 3 От поставщика получены материалы на сумму 120000 тыс. р. , оплата за которые еще не произведена. В результате этой операции увеличивается стоимость материалов на предприятии (статья актива баланса) и увеличивается кредиторская задолженность поставщику (статья пассива баланса). Валюта (итог) баланса увеличится на 120000 тыс. р. , при этом равенство актива и пассива баланса сохранится
Пример 4 С расчетного счета погашена задолженность предприятия по платежам в бюджет на сумму 53000 тыс. р. Произошло уменьшение денег на расчетном счете (статья актива баланса) и уменьшение задолженности перед налоговым органом по бюджетным платежам (статья пассива баланса). Валюта (итог) баланса уменьшится на 53000 тыс. р. , при этом равенство актива и пассива баланса сохранится.
Несмотря на многообразие хозяйственных операций каждая из них приводит к одному из четырех типов изменений в балансе: 1. Изменения внутри актива баланса, когда одна статья актива баланса увеличивается, а другая — уменьшается. Графически эти изменения можно выразить так: А+ и А- (пример 1). 2. Изменения внутри пассива баланса, которые приводят к увеличению одной статьи пассива за счет уменьшения другой П+ и П-(пример 2). 3. Одновременное увеличение одной статьи актива и увеличение одной статьи пассива А+ и П+ (пример 3). 4. Одновременное уменьшение одной статьи актива и одной статьи пассива А- и П- (пример 4).
Первый и второй тип хозяйственных операций не изменяют итога актива и пассива баланса, а третий и четвертый приводят к увеличению или уменьшению итогов актива и пассива баланса на одну и ту же сумму. Таким образом, в результате изменений, происходящих в составе и источниках формирования хозяйственных средств (активов) под влиянием любой хозяйственной операции, равенство между общей суммой активов и общей суммой их источников не нарушается.
Тип операции 1. Актив Пассив Валюта баланса Не изменяется П+ П- Не изменяется А+ А- 2. 3. А+ П+ Увеличивается 4. А- П- Уменьшается
Скачать презентацию Тема 2 Балансовое обобщение Вопросы 1 Понятие
Тема 2 Баланс.pptx