Тема 2 3 Налоги и их функции 1

Тема 2. 3. Налоги и их функции 1

Налоги и их функции С правовой точки зрения, налог – это обязательный взнос в бюджет или во внебюджетные фонды, производимый плательщиками в установленных размерах, порядке, сроках. С экономической точки зрения, налоги – это общественные денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетных и внебюджетных фондов страны, ее регионов, территорий. 2

Значение налогов • фискальное значение налогов состоит в обеспечении органов государственной власти необходимыми денежными средствами для выполнения их функций; • экономическое значение заключается в том, что через налоги государство может стимулировать рост производства, содействовать ускорению научнотехнического прогресса, это достигается путем повышения или снижения ставок налогов, а также путем введения или отмены налоговых льгот; • социальное значение проявляется в том, что с их помощью решаются социальные задачи: регулируются доходы разных социальных групп населения; освобождаются от налогов лица, имеющие низкие доходы. 3

Функции налогов • Фискальная функция– с помощью налогов государство обеспечивает формирование доходной части бюджета; • Распределительная функция – с помощью налогов происходит перераспределение созданного прибавочного продукта между государством и предприятиями, между государством и населением, между государством и экономическими регионами. 4

принципы организации налоговой системы • использование различных видов налогов; • однократность налогообложения, т. е. один и тот же объект одного вида облагается налогом один раз за определенный законом период; • универсальность налогообложения; • различие налогов в зависимости от уровня доходов; • стабильность налогов в течение длительного периода времени; • установление налоговых льгот единых для одинаковой категории налогоплательщиков; • четкое подразделение налогов в зависимости от уровня государственного управления на: федеральные, региональные, местные. 5

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА • • • Субъект налога- налогоплательщикиюридические и физические лица Объект налога- предмет наличие которого дает основание для налогообложения( земля, имущество) Объектом налогообложения являются: прибыль, имущество, доходы, стоимость отдельных товаров, пользование природными ресурсами, отдельные виды деятельности, и др. объекты установленные законом. Источник налога- доход, за счет которого уплачивается налог(зарплата, прибыль) Единица обложения- единица измерения объекта налога Налоговая ставка- размер налога на единицу 6 обложения

Обязанности налогоплательщиков • Своевременно и в полном объеме уплачивать налоги; • Вести бухгалтерский учет и отчетность; • Предоставлять налоговым органам необходимые документы и сведения; • Вносить исправления в бухгалтерскую отчетность при обнаружении ошибок; • Выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства; • Сообщать налоговым органам о ликвидации или реорганизации предприятия. 7

Права налогоплательщиков • налогоплательщики имеют право знакомиться с актами проверок; • предоставлять пояснения по данным актам; • обжаловать решения налоговых органов и их должностных лиц в вышестоящих инстанциях; • предоставлять налоговым органам документы, дающие право на льготы. 8

Характеристика видов налогов В зависимости от характера использования: • общие налоги; • целевые налоги; В зависимости от порядка взимания: • прямые налоги(налог на прибыль, на имущество, НДФЛ); • косвенные налоги; В зависимости от уровня органов государственного управления : • Федеральные налоги; • Региональные налоги; • Местные налоги. 9

Федеральные налоги и сборы: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8. государственная пошлина. 10 10

Региональные налоги: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. Местные налоги: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц 11 11

Специальные налоговые режимы: 1. Система налогообложения для сельхозтоваропроизводителейединый сельскохозяйственный налог; 2. Упрощенная система налогообложения; 3. Единый налог на вмененный доход; 4. Налогообложение при выполнении соглашения о разделе продукции; 5. Налогообложение на основе патента. 12

ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ 13

Внебюджетные фонды • Внебюджетные фонды- это фонды денежных средств формируемых вне федерального и региональных бюджетов; • внебюджетные фонды – это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. 14

Классификация внебюджетных фондов • • • по целям по срокам действия по уровню управления по принадлежности по юридической основе 15

Государственные социальные внебюджетные фонды • Пенсионный фонд РФ • Фонд социального страхования РФ • Фонды обязательного медицинского страхования РФ 16

Направление средств Пенсионного фонда 1) выплату трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти; 2) доставка пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета ПФ РФ; 3) обеспечение текущей деятельности ПФ РФ; 4) иные цели 17

Фонд социального страхования Российской Федерации Предназначен для: • выплаты различных пособий (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ним по достижении полуторалетнего возраста); • оплаты путевок санаторно-курортного лечения и отдыха работников и членов их семей; • частично содержания санаториевпрофилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества и других целей. 18

Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования РФ создаются на федеральном, а также территориальном уровне. Предоставление гарантированного объема медицинских услуг. В этот объем входят «скорая помощь» , лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и родам, помощь детям, пенсионерам, инвалидам. 19