Тема 11 Учет материальнопроизводственных запасов 1 2 3

Тема 11. Учет материальнопроизводственных запасов 1. 2. 3. 4. Организация производственных запасов Учет движения материальных ценностей Учет товаров Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Типовые формы первичной документации учета материальных ценностей 1. Доверенность (форма М-2; М-2 а); 2. Приходный ордер (форма М-4); 3. Акт о приемке материалов (форма М-7); 4. Лимитно-заборная карта (форма М-8); 5. Требование-накладная (форма М-11); 6. Накладная на отпуск материалов (форма М-15); 7. Карточка учета материалов (форма М-17)

Фактическая стоимость приобретения (заготовления) материальных ценностей включает: - - - суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику; суммы, уплачиваемые за информационные, комиссионные, консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ; таможенные пошлины и иные платежи; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением МПЗ; затраты по заготовке и доставке материальных ценностей до места их использования; прочие затраты, связанные непосредственно с приобретением МПЗ.

Фактическая стоимость производственных запасов, - - изготавливаемых силами организациями, определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов; внесенных в счет вклада в уставный капитал, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями; полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования; приобретенных в обмен на другие ценности (кроме денежных средств), определяется исходя из стоимости ценностей, переданных или подлежащий передаче.

Методы учета отпуска материальных ценностей в производство по фактической стоимости: 1) по стоимости каждой единицы; , где - фактическая стоимость отпущенных в производство материальных ценностей; - фактическая стоимость единицы. 2) по средней стоимости единицы ( , где ); - фактическая стоимость МПЗ на начало месяца и поступивших за месяц; - количество единиц МПЗ на начало месяца и поступивших за месяц; - количество отпущенных в производство МПЗ за месяц.

Методы учета отпуска материальных ценностей в производство по фактической стоимости: 3) по стоимости первых по времени приобретения материальных ценностей (метод ФИФО); , где - фактическая стоимость единицы МПЗ в i-той партии; - количество отпущенных МПЗ из i-той партии. 4) по стоимости последних по времени приобретения материальных ценностей (метод ЛИФО). , где - фактическая стоимость единицы МПЗ в i-той партии; - количество отпущенных МПЗ из i-той партии.

Учет отпуска материальных ценностей в производство по учетным оценкам: , где - фактическая стоимость отпущенных в производство материалов; - фактическая стоимость отпущенных в производство материалов по учетной оценке; - отклонение фактической стоимости отпущенных материалов от учетной оценки

Счета для учета наличия и движения материальных ценностей 1. 2. 3. 4. Счет 10 «Материалы» ; Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» ; Счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» ; Счет 16 «Отклонение в стоимости материалов»

Структура счета 10 «Материалы» Дебет счет 10 Кредит Сальдо – стоимость материалов на начало периода Приход материалов на склад (поступление от поставщиков, возврат из производства, излишки при инвентаризации) Сальдо – стоимость материалов на конец периода Расход материалов (отпуск в производство, продажа, недостача при инвентаризации)

Субсчета по счету 10 «Материалы» 10 -1 «Сырье и материалы» ; 10 -2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» ; 10 -3 «Топливо» ; 10 -4 «Тара и тарные материалы» ; 10 -5 «Запасные части» ; 10 -6 «Прочие материалы» ; 10 -7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» ; 10 -8 «Строительные материалы» ; 10 -9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» ; 10 -10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» ; 10 -11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»

Структура счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» Дебет счет 14 Списание суммы резерва в случае выбытия или повышения рыночной стоимости материальных ценностей, под которые был создан резерв Кредит Образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей в отчетном периоде

Структура счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» Дебет счет 15 Кредит Сальдо – материальные ценности в пути на начало периода Отражение покупной стоимости материальных ценностей, затрат по заготовке и доставке материалов по расчетным документам. Списание отклонения фактической себестоимости приобретения от учетной оценки (Ф<У). Сальдо – материальные ценности в пути на конец отчетного периода Списание стоимости фактически поступивших и оприходованных материальных ценностей по учетным ценам. Списание отклонения фактической себестоимости приобретения от учетной оценки (Ф>У).

Структура счета 16 «Отклонение в стоимости материалов» Дебет счет 16 Кредит Сальдо – отклонение фактической себестоимости приобретения от учетной оценки (Ф>У) на начало отчетного периода Сальдо – отклонение фактической себестоимости приобретения от учетной оценки (Ф<У) на начало отчетного периода Отражение отклонения фактической себестоимости приобретения от учетной оценки (Ф>У) за отчетный период Отражение отклонения фактической себестоимости приобретения от учетной оценки (Ф<У) за отчетный период. Списание разницы между фактической себестоимостью и учетной оценкой в издержки производства и обращения (Ф<У – красное сторно; Ф>У – дополнительная запись). Сальдо – отклонение фактической себестоимости приобретения от учетной оценки (Ф>У) на конец отчетного периода Сальдо – отклонение фактической себестоимости приобретения от учетной оценки (Ф<У) на конец отчетного периода

Схемы учета материальных ценностей в зависимости от принятой системы оценки 1. 2. 3. На счете 10 – по фактической себестоимости; На счете 10 – по покупным ценам с выделением затрат по заготовке и доставке материалов на счете 10 субсчет «Транспортнозаготовительные расходы (ТЗР)» ; На счетах 10, 15, 16 – по фактической себестоимости с выделением учетной оценки и отклонений фактической себестоимости от учетной оценки.

Типовые формы первичной документации учета движения товаров 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Акт о приемке товаров (ТОРГ-1); Акт об установленном расхождении количеству и качеству приемке ТМЦ (ТОРГ-2); Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика (ТОРГ-4); Товарная накладная (ТОРГ-12); Акт о списании товаров (ТОРГ-16); Журнал учета движения товаров на складе (ТОРГ-18); Журнал учета выполнения заказов покупателей (ТОРГ 27); Карточка количественно-стоимостного учета (ТОРГ-28); Товарный отчет (ТОРГ-29) и др.

Учет товаров на складе и в бухгалтерии - - Методы складского учета товаров: сортовой ; партионный. Методы аналитического учета товаров в бухгалтерии: количественно-суммовой; оперативно-бухгалтерский

Учет поступления товаров 1. 2. По покупной цене товара на счете 41 «Товары» , а расходы по заготовке и доставке товара на счете 44 «Издержки обращения» ; По фактической себестоимости на счете 41 «Товары» , включая цену товара и затраты на заготовку и доставку товара.

Структура счета 41 «Товары» Дебет счет 41 Кредит Сальдо – остаток товаров на начало периода Поступление товаров от поставщиков, возврат от покупателей Сальдо – остаток товаров на конец периода Отпуск товаров для продажи, возврат поставщикам

Учет товаров в розничной торговле 1. 2. 3. По покупной цене товара на счете 41 «Товары» , а расходы по заготовке и доставке товара на счете 44 «Издержки обращения» ; По фактической себестоимости на счете 41 «Товары» , включая цену товара и затраты на заготовку и доставку товара; По продажной цене на счете 41 «Товары» , а разница между покупной ценой или фактической себестоимостью и продажной ценой – на счете 42 «Торговая наценка» .

Структура счета 42 «Торговая наценка» Дебет счет 42 Кредит Сальдо – сумма торговой наценки по товарам на начало периода Торговая наценка по поступившим товарам Суммы торговых наценок по проданным товарам (красное сторно) Сальдо – сумма торговой наценки на остаток товаров на конец периода

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Обязательные элементы договора: - - - вид поставляемых материальных ценностей (работ, услуг); коммерческие условия поставки; количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (работ, услуг); порядок расчета (условия платежей) между организацией и поставщиками и подрядчиками

Структура счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет счет 60 Кредит Сальдо – остаток задолженности поставщикам на начало периода Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за поставленные материальные ценности и услуги. Зачет выданных авансов и предварительных оплат Оприходованы поступившие от поставщиков и подрядчиков материальные ценности, приняты выполненные работы, услуги Сальдо – остаток задолженности поставщикам и подрядчикам на конец периода

Структура счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Аванс» Дебет счет 60 Аванс Кредит Сальдо – остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, предварительным оплатам на начало периода Сумма выданных авансов поставщикам и подрядчикам под поставку материальных ценностей, выполнение работ Сальдо – остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, предварительным оплатам на конец периода Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности продукции и работ, предварительных оплат, зачет поставщиком при оплате законченных работ