Тема 11. ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКУ ВИТРАТ, ДОХОДІВ ТА РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА 1. Основи організації обліку витрат 2. Організація обліку витрат виробництва 3. Організація калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) 4. Організація обліку доходів та результатів діяльності
Проект організації обліку витрат й калькулювання собівартості продукції Зміст складової частини проекту Складова проекту частина Загальна частина Нормативні документи з обліку витрат. Групування витрат. Робочий план рахунків з обліку витрат. Порядок розробки норм витрат. Принципи й методи обліку витрат • Аналітичний і синтетичний облік витрат • Організація аналітичного обліку витрат основного виробництва. Організація аналітичного обліку витрат допоміжних (підсобних) виробництв. Організація обліку непрямих витрат. Організація зведеного обліку витрат. • Калькулювання • Перелік та склад статей калькулювання. Об’єкти собівартості продукції калькулювання. Регістри аналітичного обліку. • Організація праці персоналу з обліку витрат • Розробка посадових інструкцій та індивідуальних графіків роботи співробітників виробничого відділу бухгалтерії
Зміст загальної частини проекту: нормативні документи (централізовані і внутрішні) з обліку витрат (робоча інструкція з обліку витрат виробництва та калькулювання собівартості продукції; інструкція з обліку браку у виробництві; робоча інструкція з обліку витрат майбутніх періодів; інструкція з обліку та порядку розподілу загально виробничих витрат ); склад цехів основного та допоміжних (підсобних) виробництв; ступінь централізації або децентралізації обліку витрат; методика розробки робочого плану рахунків з обліку витрат; порядок групування витрат; принципи та методи організації обліку витрат, організаційні форми комп’ютеризації обліку.
Структура підприємства – це його внутрішній поділ на структурні підрозділи: 1) здійснюють виробничий процес (цехи, дільниці): а) основні, б) допоміжні і в) підсобні. 2) управляють виробництвом 3) займаються його обслуговуванням.
23 «Виробництво» 231 «Основне виробництво» 2312 2311 2313 231101 231202 2311011 2322 2323 2311021 2311012 232 «Допоміжні (підсобні) виробництва» 2311022 2321012 Рис. 1. Блок-схема формування робочого плану рахунків з обліку витрат виробництва
Напрямки групування витрат: за видами діяльності підприємства; за елементами (видами) витрат; за способами включення до собівартості продукції (прямі та непрямі); за місцем виникнення (групуються по цехам, відділам, ділянкам, бригадам тощо); за видами продукції, робіт, послуг; за етапами виробничого процесу (стадіями, переділами); за часом виникнення (по календарним періодам); за статтями калькулювання.
Витрати підприємства Витрати звичайної діяльності Витрати надзвичайної діяльності Витрати операційної діяльності Витрати основної діяльності Витрати виробництва Витрати іншої операційної діяльності Витрати управління Витрати іншої діяльності Фінансові витрати Витрати інвестиційної діяльності Витрати на збут Рис. 2. Класифікація витрат за видами діяльності підприємства Інші витрати
Елементи витрат: Матеріальні витрати Витрати на оплату праці Відрахування на соціальні заходи Амортизація Інші операційні витрати Вит рат и опе рац ійн ої дія льн ості Собівартість реалізованої продукції Адміністративні витрати Витрати на збут Інші операційні витрати Рис. 3. Групування витрат операційної діяльності Виробнича собівартість реалізованої продукції, нерозподілені постійні загально виробничі витрати, наднормативні виробничі витрати
Метод обліку витрат – це узагальнення і відображення витрат на виготовлення продукції. Простий метод Попередільний метод Позамовний метод Нормативний метод Метод калькулювання – процес визначення собівартості одиниці продукції
Пос тій на Нормативи Конструкторські, технологічні, матеріальні, трудові інф орм ація Оціночна інформація Ціни, розцінки, ставки Програмно-договірна інформація Довідково-таблична інформація Постійно-облікова інформація Обсяги випуску продукції згідно укладених договорів Ставки податків, шифри і коди облікових номенклатур Склад груп основних засобів, перелік статей витрат Рис. 4. Склад постійної інформації з обліку витрат підприємства
Організація обліку витрат виробництва включає: визначення переліку статей витрат виробництва та складу затрат, що становлять кожну зі статей; порядку відображення витрат на рахунках обліку виробництва та способів включення витрат до вартості кожного об'єкту калькулювання; вибір методів оцінки та обліку відходів виробництва, обліку витрат майбутніх періодів, обліку браку у виробництві; розробку виходячи з форми обліку на підприємстві методики і техніки обліку витрат виробництва; вибір регістрів обліку витрат за їх видами та об’єктами обліку (центрами відповідальності).
Перелік номенклатур з обліку витрат Призначення номенклатур Носії інформації назва Для обліку матеріальних витрат Лімітно-забірні картки Акт-вимога на додатковий відпуск (заміщення) матеріалів Сума заробітної плати, нарахованої працівникам-погодинникам Сума заробітної плати, нарахованої працівникам-відрядникам Для обліку витрат з оплати праці Табель обліку відпрацьованого робочого часу. Наряд на відрядну роботу. Маршрутний лист. Розрахунково-платіжна відомість (зведена) Суми заробітної плати за структурними підрозділами і категоріями працівників. Нормативи відрахувань у фонди соціального страхування. Для обліку відрахувань на соціальні заходи Розрахунок відрахувань на соціальні заходи Розробна таблиця за кодами витрат Балансова вартість групи основних засобів. Норми амортизації. Для обліку амортизації Розрахунок амортизації Назва номенклатур Назва і код структурного підрозділу Назва і код продукції, послуг, робіт Технічно правильна виробничих запасів Кількість. Ціна. Вартість.
Зведений графік з обліку витрат підприємства Назва документів Передавання документів оперативними працівниками Приймання документів відділом обліку витрат Передавання документів до архіву Строк сдавання Відпові дальни й Кому передают ь Строк виконання Відповід альна особа Кому переда ють Строк викон ання Відпові дальна особа Місце зберіганн я Лімітнозабірні картки 1 -2 число щомісяця комірн ик Матеріал ьний відділ бухгалте рії Щомісячн о, 4 числа Бухгалте р матеріал ьного відділу Старш ий бухгалт ер 9 -10 числа Старши й бухгалт ер Поточни й архів Акт-вимога на додатковий відпуск матеріалів після видачі запасів Теж саме Щомісячн о, 5 числа Теж саме Теж саме Табель обліку відпрацьова ного робочого часу 1, 15 числа щомісячн о Табель ник, інспект ор з кадрів Відділ обліку заробітно ї плати Після нарахуван ня заробітної плати Бухгалте р по зарплаті Теж саме Наряд на відрядну роботу Щодня за попередн ій день Майсте р цеху Теж саме Теж саме Маршрутни й лист Теж саме Теж саме Теж саме Звіт про використан Протягом 3 днів Підзвіт на Розрахун ковий Після обліку Бухгалте р Теж саме
Витрати на оплату праці Матеріальні витрати Документи: Лімітно-забірні картки Акти-вимоги Розрахунково-платіжна відомість (зведена) Відрахування на соціальні заходи Відомість нарахування єдиного внеску Основне виробництво (у розрізі центрів відповідальності (структурних підрозділів) та за об’єктами калькулювання ) Допоміжні (підсобні) виробництва (у розрізі структурних підрозділів) та за об’єктами калькулювання ) Загальновиробничі витрати Адміністративні витрати Рис. 5. Перший етап обліку витрат Амортизація Відомість нарахування амортизації
Відомість обліку витрат по цеху № 1 за січень 201. . р. Номер та назва документів, відомостей обліку витрат Основні матеріа ли Лімітно-забірні картки № 1 -15 812680 Акт-вимога на додатковий відпуск матеріалів Допом Основна іжні заробітна матері плата али Аморти зація основни х засобів Послуги допоміжни х (підсобних) виробництв 812680 14072 Розрахунковоплатіжна відомість (зведена) № 1 14072 240286 Розрахунок амортизації № 1 240286 4386 Довідка бухгалтерії № 3 4386 7269 Довідка бухгалтерії № 9 Разом Загальн Разом овиробн витрат ичі витрати 7269 15490 812680 14072 240286 4386 7269 15490 109418 3
Відомість обліку загальновиробничих витрат по цеху № 1 за січень 201. . р. Номер та назва первинних та зведених документів, відомостей обліку витрат Розрахунковоплатіжна відомість (зведена) № 6 Розрахунок відрахувань на соціальні заходи за січень Звіт про використання сум, виданих на відрядження № 5 Утрим ання апарат у управл іння цехам и, дільни цями Відра хуван ня на соціа льні заход и Витрат и на відряд ження апарат у управлі ння цеха 12680 Амортиза ція необорот них активів загальнов иробничо го призначе ння Витрати на обслуговув ання виробничог о процесу (оплата праці обслуговую чого персоналу цехів) Водопос тачання, водовідв едення, тепло і газопост ачання на технолог ічні потреби Разом 12680 5072 370
Допоміжні (підсобні) виробництва Підрозділи основного виробництва Загальновиробничі витрати Адміністративні витрати Рис. 6. Другий етап обліку витрат Змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати Підрозділи основного виробництва Об’єкти калькулювання Рис. 7. Третій етап обліку витрат Об’єкти калькулювання
Четвертий етап зведення витрат виробництва списання нерозподілених постійних загальновиробничих витрат списання адміністративних витрат калькулювання собівартості готової продукції.
Організація калькулювання собівартості продукції включає: вибір об'єктів калькулювання; розробку переліку статей калькулювання; встановлення періодів та термінів калькулювання, розробку методики і техніки калькулювання.
Калькуляція собівартості сукні моделі НК-54 грн. Залишок Витрати за Залишок Статті калькулювання НЗВ на місяць НЗВ на початок (списання у Дт кінець місяця 23) місяця Собівартість готової продукції Основні матеріали 100 2600 50 2650 Допоміжні матеріали 20 400 30 390 Енергія на технологічні цілі 40 600 20 620 Основна заробітна плата 20 1200 10 1210 Додаткова заробітна плата 10 500 20 490 Постійні розподілені загально виробничі витрати 30 500 10 520 Змінні витрати 20 300 10 310 240 6100 150 6190 Разом загальновиробничі
Організація обліку доходів і результатів фінансово-господарської діяльності включає: розробку системи оперативного обліку доходів і результатів господарювання як у цілому по підприємству, так і у розрізі структурних підрозділів, видів діяльності та видів прибутків (збитків); розробку методики і техніки синтетичного й аналітичного обліку доходів, результатів та прибутків (збитків); вибір регістрів аналітичного і синтетичного обліку доходів і фінансових результатів; розробка порядку використання і розподілу прибутку.
Доходи від звичайної діяльності Доходи від операційної діяльності Доходи від надзвичайних подій Товарів продукції послуг робіт Доходи від реалізації Інші операційний дохід Доходи від фінансової діяльності Доходи від іншої звичайної діяльності реалізація інших оборотних активів операційна оренда активів операційна курсова різниця дохід від участі в капіталі інші фінансові доходи від реалізації фінансових інвестицій від реалізації необоротних активів
Організація обліку доходів від реалізації продукції (робіт, послуг) включає: визначення способів передавання відділом збуту до бухгалтерії планів реалізації, місячних графіків відвантаження продукції, нарядів і рознарядок реалізації, договорів з покупцями та інших документів, що є підставою для відпуску продукції покупцям; вибір первинних документів на відпуск продукції, надання послуг, виконання робіт (товарно-транспортна накладна, накладна на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, акт виконаних робіт, наданих послуг) і документів, що є обов’язковими додатками до них (технічні паспорти, специфікації, сертифікати, свідоцтва про якість); розробку порядку оформлення документів на відвантаження продукції, надання послуг та виконання робіт; розробку методики і техніки аналітичного і синтетичного обліку доходів; вибір регістрів обліку.
Робочий план рахунків з обліку доходів підприємства Назва Номер та рахунку шифр 70 Доходи від реалізації 701 Дохід від реалізації готової продукції 7011 Дохід від реалізації суконь 10111 Дохід від реалізації суконь модель СМ-45 10112 Дохід від реалізації суконь модель СМ-65 7012 Дохід від реалізації блузок 10121 Дохід від реалізації блузок модель НК-54 10122 Дохід від реалізації блузок модель НК-65 7013 Дохід від реалізації юбок
Скачать презентацию Тема 11 ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКУ ВИТРАТ ДОХОДІВ ТА РЕЗУЛЬТАТІВ
през 11.ppt