Тема 11. Анализ безубыточности деятельности организации 1. Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, объема деятельности и прибыли. 2. Анализ безубыточности и запаса финансовой прочности. 3. Финансовое моделирование на основе анализа «затраты - объем – прибыль» .
1. Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, объема деятельности и прибыли. Для организации, работающей в рыночных условиях, часто имеют место экономические ситуации, связанные с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечет за собой изменение объема деятельности и продаж, а это, в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, работ, услуг следовательно, на финансовые результаты. и,
К постоянным принято относить такие затраты, общая величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или изменением объема деятельности (например, начисляемая за период, амортизация основных средств арендная плата, проценты по займам и т. п. ). При этом в расчете на единицу продукции, работ, услуг величина постоянных затрат уменьшается при увеличении объема деятельности и увеличивается при уменьшении объема деятельности.
Под переменными понимают затраты, величина которых изменяется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объемов деятельности. К ним относятся, например, затраты на сырье и основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на технологическую энергию др. При этом в расчете на единицу продукции, работ, услуг переменные затраты остаются неизменными.
2. Анализ безубыточности и запаса финансовой прочности. Одним из ключевых элементов анализа, основанного на зависимости затрат от объемов деятельности, является анализ безубыточности. В основе анализа безубыточности лежит определение критического объема продаж. Критической считается такая величина объема продаж, при которой выручки от продаж хватает на покрытие всех затрат, прибыль при этом равна нулю.
Бухгалтерская модель безубыточности При построении бухгалтерской модели исходят из того, что удельные переменные затраты и цена реализации единицы продукции, работ, услуг неизменны, в результате этого зависимость выручки и совокупных затрат от изменения объема имеет линейный характер.
Допуски и ограничения, используемые при построении бухгалтерской модели безубыточности Для анализа выбирается область определения, ограниченная возможным объемом деятельности. Поведение затрат и выручки линейно в пределах области определения. Все затраты можно разделить на переменные и постоянные. Цены реализации не меняются в пределах области определения. Цены и тарифы. определяющие затраты не меняются в пределах области определения. Отсутствуют структурные сдвиги.
Условные обозначения v- удельные переменные затраты; p- цена реализации единицы продукции; q – объем производства в натуральном выражении; НЗ – общая сумма постоянных затрат; ИЗ – общая сумма переменных затрат; С – полная себестоимость; S – выручка от продаж.
График зависимости затрат, объема деятельности и прибыли S, С руб. S=p×q Зона прибыли НЗ Зона убытков Sk=Ck ИЗ=v×q С-v×q+НЗ Sпл q, qk шт.
Определение критического объема продаж (точки безубыточности) Ck=v×qk+НЗ Sk=p×qk p - v = мд – удельный маржинальный доход (величина покрытия)
Определение порога рентабельности (выручки от продаж в точке безубыточности) - коэффициент маржинального дохода
Определение запаса финансовой прочности ΔS = Sпл - Sk Коэффициент безопасности Показывает насколько планируемый объем продаж больше порога рентабельности, то есть показывает размер возможного снижения объема продажи продукции в стоимостном выражении при неблагоприятной конъюнктуре рынка, который позволяет осуществлять прибыльную деятельность
Эффект операционного рычага Показывает степень чувствительности прибыли к изменению объема продаж. ЭОР выражает степень коммерческого риска, обусловленную двумя факторами: изменением объема продаж и уровнем постоянных затрат в общей сумме затрат.
3. Финансовое моделирование на основе анализа соотношения «затраты - объем – прибыль» . Критическая продажная цена, определяемая при заданных уровнях объема продаж, суммы постоянных и удельных переменных затрат, на уровне которой прекращается покрытие полных затрат: Минимальный коэффициент маржинального дохода при данной величине выручки и постоянных затрат
Критический уровень постоянных затрат, при которых данная выручка покроет их в сумме с переменными
Определение суммы прибыли после прохождения порога рентабельности Определение необходимого объема продаж, обеспечивающего достижение запланированной (целевой) суммы прибыли или определение плановой суммы прибыли при заданном плановом объеме продаж.
Принципиальная схема управления затратами Контроль и снижение затрат Анализ и измерение затрат Управление затратами Место возникновения затрат Объект затрат Снижение затрат Переменные затраты Постоянные затраты Локализация постоянных затрат Непрерывный анализ безубыточности
Схема непрерывных учетно -аналитических процедур включает следующие этапы: 1. Сбор данных о затратах по принятой системе центров затрат; 2. Разделение затрат на переменные и постоянные с оценкой величины переменных затрат на единицу продукции, работ, услуг ; 3. Лкализация постоянных затрат по видам продукции, центрам затрат; 4. Проведение анализа безубыточности, запаса финансовой прочности, эффекта операционного рычага для каждого вида продукции, работ, услуг. 5. Проведение целевого планирования прибыли, которое позволяет оценить объем продаж для достижения заданной величины прибыли и оценка запаса безопасности для планируемого объема продаж. Необходимо учитывать два фактора -производственные возможности (внутренний фактор): -цены и потребности рынка (внешний фактор)
Скачать презентацию Тема 11 Анализ безубыточности деятельности организации 1 Анализ
ЭА_3ФК_C_ТЕМА_11.pptx