ТЕМА 10. УЧЕТ ТЕКУЩИХ РАСЧЕТОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ • • • Учет расчетов с поставщиками и заказчиками Учет резервов по сомнительным долгам Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов Учет расчетов с подотчетными лицами Учет расчетов с персоналом по прочим операциям Учет расчетов с учредителями Учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами Учет внутрихозяйственных расчетов 25
СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ» 60 -1 – Расчеты по авансам выданным 60 -2 – Расчеты по договору мены 60 -3 – Расчеты по зачету взаимных требований 60 -4 – Расчеты векселями
ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ЗАПИСЕЙ ПО СЧЕТУ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ» Первичные документы Книга покупок Журнал регистрации счетов-фактур Журнал-ордер № 6 Главная книга Бухгалтерский баланс
КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ – это задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами
ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ – это задолженность других организаций, работников и физических лиц, которые называются дебиторами
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ Проводки Содержание Д К хозяйственной операции 08, 07, 60 Оприходованы объекты 10, 41 ОС, НМА, материалы, товары, приобретенные у поставщиков 19 Документы Счет поставщика, акт о приемке выполненных работ 60 Учтен НДС, подлежащий Счет поставщика, уплате поставщику счет-фактура 20, 23, 60 Оказаны услуги 25, 26 подрядчиками Счет исполнителя, акт о приемке оказанных услуг 60 Отчет кассира, РКО, выписка банка, плат. поручение 50, Оплачен счет-фактура 51, поставщика 52
СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ» 62 -1 – Расчеты в порядке инкассо 62 -2 – Расчеты по авансам полученным 62 -3 – Расчеты плановыми платежами 62 -4 – Векселя полученные
ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ЗАПИСЕЙ ПО СЧЕТУ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ» Первичные документы Книга продаж Ведомость по счету 62 Журнал-ордер № 11 Главная книга Бухгалтерский баланс
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ Проводки Содержание Д К хозяйственной операции 08, 07, 60 Оприходованы объекты 10, 41 ОС, НМА, материалы, товары, приобретенные у поставщиков 19 Документы Счет поставщика, акт о приемке выполненных работ 60 Учтен НДС, подлежащий Счет поставщика, уплате поставщику счет-фактура 20, 23, 60 Оказаны услуги 25, 26 подрядчиками Счет исполнителя, акт о приемке оказанных услуг 60 Отчет кассира, РКО, выписка банка, плат. поручение 50, Оплачен счет-фактура 51, поставщика 52
СЧЕТ 63 «УЧЕТ РЕЗЕРВОВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ» Дебет – списание невостребованных долгов Кредит – создание резерва
СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ – это любая задолженность перед налогоплательщиком, если она не погашена в установленный договором срок и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией
ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ Сроки возникновения задолженности Свыше 90 дней 45 -90 дней Менее 45 дней Сумма отчислений в резерв Полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности Резерв не создается
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ Проводк Содержание Документы и хозяйственной операции Д К 91 -2 63 Создан резерв по Акт инвентаризации расчетов с сомнительным покупателями и прочими долгам дебиторами и кредиторами, приказ руководителя, справка бухгалтерии 63 62 Списана невостребованн ая дебиторская задолженность за счет резерва Акт инвентаризации расчетов с покупателями и прочими дебиторами и кредиторами, приказ руководителя, справка бухгалтерии
СЧЕТ 66 «РАСЧЕТЫ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ» Учет операций по получению и погашению кредитов и займов, выданных на короткий срок
СЧЕТ 67 «РАСЧЕТЫ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ» Учет операций по получению и погашению кредитов и займов, выданных на срок более одного года
КРЕДИТ – это система отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата с выплатой процентов
ВИДЫ КРЕДИТА Банковский Коммерческий -онкольные -потребительские -краткосрочные -государственные -долгосрочные и др.
КРАТКОСРОЧНЫЙ КРЕДИТ – это кредит, выдаваемый на нужды текущей деятельности организации и предоставляются, как правило, на срок свыше одного года
ДОЛГОСРОЧНЫЙ КРЕДИТ – это кредит, выдаваемый на цели производственного и социального развития и предоставляются, как правило, на срок свыше одного года
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ Проводки Содержание хозяйственной операции Д К 51, 52 66 Зачислены суммы 55 (67) полученных кредитов и займов 60 91 -2 66 (67) Документы Выписка банка 66 Зачислены кредиты в счет Выписка банка, плат. (67) погашения поручение задолженности 66 Начислены проценты по Кредитный договор (67) кредиту 50, 51, 52 Погашены кредиты и займы Выписка банка, плат. поручение
СЧЕТ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ» Обобщение информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы
ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ЗАПИСЕЙ ПО СЧЕТУ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ» Первичные документы Авансовый отчет Журнал-ордер № 7 Главная книга Бухгалтерский баланс
НОРМЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ Виды выплат Оплата найма жилого помещения при наличии документа, подтверждающего сумму расходов Оплата найма жилого помещения при отсутствии документа, подтверждающего сумму расходов Суточные (за каждый день нахождения в командировке на территории РФ) Норма возмещения расходов По фактическим расходам, подтвержденным документом 12 руб. 100 руб.
УСЛОВИЯ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ВЫПОЛНЕНИЮ ПРИ ВЫДАЧЕ ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ • не выдавать деньги лицу, не отчитавшемуся по ранее полученным суммам • не передавать подотчетные суммы одним лицом другому
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ Проводки Содержание хозяйственной операции Д К 71 50, Выдано под отчет 51 работникам организации Документы Отчет кассира, РКО 10, 15 71 Оприходованы купленные 41, 07, материалы, оборудование и 20, 23 оказанные услуги … Авансовый отчет, кассовые и товарные чеки, счета-фактуры, акты, ТТН 50 71 Сданы в кассу неиспользованные подотчетные суммы Отчет кассира, ПКО 70 71 Удержана из оплаты труда Расчетно-плат. задолженность работника ведомость, лиц. счет, по подотчетным суммам авансовый отчет
СЧЕТ 73 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ» 73 -1 – Расчеты по предоставленным займам 73 -2 – Расчеты по возмещению материального ущерба
МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА – это доход работника (физического лица), полученный от экономии на процентах за пользование заемными средствами, который включается в налоговую базу по НДФЛ и ЕСН
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ В ЧАСТИ РАСЧЕТОВ ПО ЗАЙМАМ Проводки Содержание хозяйственной Документы операции Д К 73 -1 50, Выдан заем работнику на Отчет кассира, 51 индивидуальное выписка банка, строительство и др. плат. поручение 41 73 - Оприходованы товары, 1 полученные от работника, в счет погашения долга 50, 51 73 - Поступили денежные 1 средства от работника в счет погашения займа 70 Накладные, акт передачи задолженности Выписка банка, плат. поручение, отчет кассира 73 - Удержана из оплаты труда Расчетно-плат. 1 сумма долга по займу ведомость, лицевой счет
МАТЕРИАЛЬНЫЙ УЩЕРБ – это ущерб, причиненный работниками организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей и брака
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ В ЧАСТИ РАСЧЕТОВ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА Проводки Содержание хозяйственной Документы операции Д К 73 -2 28 Списаны потери от брака Акт выбраковки за счет виновного работника 73 -2 Начислены суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц 50, 51 73 - Поступили денежные 2 средства от работника в счет погашения недостачи 70 94 Акты, приказ руководителя Выписка банка, плат. поручение, отчет кассира 73 - Удержана из оплаты труда Расчетно-плат. 2 сумма долга по недостаче ведомость, лицевой счет
СЧЕТ 75 «РАСЧЕТЫ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ» 75 -1 – Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 75 -2 – Расчеты по выплате доходов
ВКЛАДЫ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ Денежные - деньги Неденежные -ценные бумаги -вещи -имущественные права -права, имеющие денежную оценку
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ Прово Содержание хозяйственной дки операции Д К 75 - 80 Сформирован уставный 1 капитал Документы Устав, учредительный договор 84 75 Начислены дивиденды за -2 счет нераспределенной прибыли Протокол решения собрания учредителей 50, 75 Оприходованы денежные 51, -2 средства, полученные в счет 52 погашения задолженности учредителей 75 - 50 Перечислена и выдана 2 51 задолженность 52 учредителям по доходам Выписка банка, отчет кассира, ПКО Выписка банка, отчет кассира
СЧЕТ 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ КРЕДИТОРАМИ И ДЕБИТОРАМИ» 76 -1 – Расчеты по имущественному страхованию 76 -2 – Расчеты по претензиям 76 -3 – Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 76 -4 – Расчеты по депонированным суммам 76 -5 – Расчеты по неоплаченному НДС 76 -6 – Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда 76 -7 – Расчеты с жильцами квартир 76 -8 – Операции по договору аренды 76 -9 – расчеты с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях
ОБЪЕКТЫ СТРАХОВАНИЯ Имущество Гражданская ответственность Персонал предприятия Средства транспорта
ДЕПОНИРОВАННАЯ СУММА – это сумма, невыплаченная в установленный срок, из-за неявки получателей
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ В ЧАСТИ РАСЧЕТОВ ПО СТРАХОВАНИЮ Проводки Содержание Документы Д К хозяйственной операции 20, 25, 26, 76 -1 Начислена сумма Договор 44, 08, 97 страховых платежей страхования 51, 52, 50 76 -1 Получены суммы страховых возмещений Выписка банка, отчет кассира 76 -1 51, 52 Перечислены суммы страхового платежа Выписка банка, плат. поручение 76 -1 20 25 26 Списаны потери по страховым случаям Акт страховых случаев, сличит. ведомость 76 -1 73 Начислена сумма страхового возмещения Акт страховых случаев
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ В ЧАСТИ РАСЧЕТОВ ПО ПРЕТЕНЗИЯМ Проводки Д К 76 -2 60 Содержание хозяйственной операции Выставлена претензия к поставщикам Претензии, счета поставщиков 76 -2 Выставлена претензия к кредитным организациям Выставлена претензия по штрафам, пеням и неустойкам Претензии, выписка банка Претензии, расчеты штрафов и пеней, Погашены суммы выставленных претензий Списаны суммы претензий, не подлежащие взысканию Выписка банка, отчет кассира Акт на списание суммы претензий, решение суда 76 -2 51 52 91 -1 50, 51, 76 -2 52 15, 41, 76 -2 10, 11, 20, 23, Документы
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ В ЧАСТИ РАСЧЕТОВ ПО ДИВИДЕНДАМ Проводки Д К 76 -3 91 -1 08, 10, 76 -3 11, 15, 41, 43 50, 51, 76 -3 52, 55 Содержание хозяйственной операции Документы Начислены доходы от участия в уставных капиталах других организаций Протокол распределения подлежащих к получению доходов Оприходованы активы, полученные в счет погашения задолженности по доходам Поступили причитающиеся доходы Акт приемкипередачи активов Выписка банка, отчет кассира
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ В ЧАСТИ РАСЧЕТОВ ПО ДЕПОНИРОВАННЫМ СУММАМ Проводки Д К Содержание хозяйственной операции Депонированы суммы не выданных средств на оплату труда Документы 70 76 -4 Справка бухгалтерии 76 -4 50, 51, Выданы Отчет кассира, 52, 55 (перечислены)депониро выписка банка ванные суммы оплаты труда
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ В ЧАСТИ РАСЧЕТОВ ПО НЕОПЛАЧЕННОМУ НДС Проводки Д К Содержание хозяйственной операции Документы 90 -3 76 -5 Отражена сумма НДС Акты, счета, по проданной налоговая продукции декларация 76 -5 68 Отражена задолженность бюджету по НДС с проданной продукции Акты, счета, налоговая декларация
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ ПО СУММАМ, УДЕРЖАННЫМ ИЗ ОПЛАТЫ ТРУДА Проводки Д Содержание хозяйственной операции Документы К 70 76 Удержаны суммы -6 алиментов из оплаты труда работника Справка-расчет бухгалтерии 76 -6 50 Выданы алименты из кассы их получателю Отчет кассира, РКО
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ В ЧАСТИ РАСЧЕТОВ С ЖИЛЬЦАМИ КВАРТИР Проводки Д К Содержание хозяйственной операции Документы 50, 51, 76 -7 52 Погашена задолженность по квартплате Отчет кассира, выписка банка 76 -7 Начислена квартплата работнику Справка-расчет бухгалтерии 29 -1
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ В ЧАСТИ РАСЧЕТОВ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ Проводки Д Содержание хозяйственной операции Документы К 50, 51, 76 -8 52 Погашена задолженность по арендной плате 76 -7 Начислена арендная плата 29 -1 Отчет кассира, выписка банка
СЧЕТ 79 «ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ» 79 -1 – Расчеты по выделенному имуществу 79 -2 – Расчеты по текущим операциям 79 -3 – Расчеты по договору доверительного управления
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ В ЧАСТИ РАСЧЕТОВ ПО ВЫДЕЛЕННОМУ ИМУЩЕСТВУ Операции, отражаемые филиалами, выделенными на отдельный баланс Проводки Содержание Документы хозяйственной операции Д К 10, 41, 79 -1 Принято имущество на Приходный ордер, 08, 01 отдельный баланс накладные, акты 02, 05 79 -1 списаны суммы накопленной амортизации Акт приемкипередачи амортизации, авизо 20, 23, 79 -1 Отражены затраты, 25, 26 переданные филиалам 51, 52, 79 -1 Поступили денежные 55 средства на счет филиала Акты, авизо Выписка банка, плат. поручение
Проводки Д К 79 -1 84 Содержание хозяйственной операции Документы Получена часть нераспределенной прибыли Акт приемкипередачи нераспределенной прибыли, авизо 79 -1 01, 07, 10, 11, 15, 41, 43, 58 Списана первоначальная стоимость возвращенного имущества Акт приемкипередачи 79 -1 02, 05 Списана сумма накопленной амортизации Акт приемкипередачи амортизации, авизо 79 -1 50, 51, 52 Возвращены денежные средства Выписка банка, отчет кассира, плат. поручение
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ В ЧАСТИ РАСЧЕТОВ ПО ТЕКУЩИМ ОПЕРАЦИЯМ Операции, отражаемые филиалами, выделенными на отдельный баланс Проводки Д 62 К Содержание хозяйственной операции 79 Учтена сумма выручки, -2 начисленная филиалами Документы Извещение, авизо, справка бухгалтерии 02, 05 79 Списаны суммы Акт приемки-1 накопленной амортизации передачи амортизации, авизо 20, 10, 79 Начислена задолженность Авансовые отчеты 25, 26, -2 перед головным 15, 41 подразделением
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ В ЧАСТИ РАСЧЕТОВ ПО ДОВЕРИТЕЛЬНОМУ УПРАВЛЕНИЮ ИМУЩЕСТВОМ Операции, отражаемые у учредителя управления Проводки Содержание Документы хозяйственной операции Д К 01, 04, 79 -3 Принято учредителем Акты приемки 10, 11 объекты ОС, НМА и др. передачи 15, 58 02, 05 79 -3 Списаны суммы накопленной амортизации Акт приемкипередачи амортизации, авизо 50, 51 Выписка банка, плат. поручение, отчет кассира, ПКО 79 -3 Поступили денежные средства от доверительного управляющего
Проводки Содержание хозяйственной операции Документы 79 -1 01, 04, Списана первоначальная 10, 11, стоимость переданного 15, 58 имущества Акты приемкипередачи 79 -1 02, 05 Принята к учету накопленная амортизация Акт приемкипередачи амортизации, авизо 79 -1 50, 51, 52 Переданы денежные Выписка банка, средства доверительным отчет кассира, управляющим плат. поручение Д К
ТЕМА 11. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ • Учет расчетов по налогам и сборам • Учет НДС по приобретенным ценностям • Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Скачать презентацию ТЕМА 10 УЧЕТ ТЕКУЩИХ РАСЧЕТОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Т 3. Учет расчетных операций.ppt