Тема 10. ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКУ ГРОШОВИХ КОШТІВ ТА ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ 1. Основи організації обліку грошових коштів та дебіторської заборгованості 2. Організація обліку касових операцій 3. Організація обліку операцій на рахунках у банках 4. Організація обліку дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги 5. Організація обліку дебіторської заборгованості за розрахунками
Проект організації обліку грошових коштів та дебіторської заборгованості Складова частина проекту Зміст складової частини проекту • Загальна частина • Нормативні документи з обліку грошових коштів та дебіторської заборгованості, види розрахунків та порядок їх здійснення, види рахунків, які підприємство відкриває у банках • Документування касових операцій • Складання робочих інструкцій до касових прибуткових і видаткових ордерів і розробка графіків документообігу. • Документування операцій по рахунках • Складання робочих інструкцій до банківських документів і розробка у банках графіків документообігу Документування операцій розрахункових • Вибір форм документів для кожного виду розрахунків, розробка робочих інструкцій щодо порядку їх складання, перевірки, обробки та облікової реєстрації і розробка графіків документообігу • Аналітичний і синтетичний облік • Організація ведення журналу 1 і відомостей 1. 1; 1. 2; 1. 3. грошових коштів • Аналітичний і синтетичний облік • Організація ведення журналу 3 і відомостей 3. 1 – 3. 2. розрахунків • Організація роботи апарату бухгалтерії • Розробка положення про відділ розрахункових операцій та посадових інструкцій бухгалтерів, індивідуальних та структурного графіка облікових робіт.
У проекті організації обліку касових операцій встановлюється: порядок розрахунку ліміту каси та переказу у банк понад лімітованих сум; порядок та черговість використання готівкової виручки на господарські потреби; порядок документального оформлення касових операцій; порядок ведення касової книги та представлення звіту касиру до бухгалтерії; техніка та методика аналітичного і синтетичного обліку касових операцій у бухгалтерії; призначаються особи, які мають право складати, перевіряти та підписувати документи з касових операцій.
Організація обліку касових операцій включає: організацію приміщення каси та збереження готівки; організацію документування касових операцій; організацію аналітичного і синтетичного обліку касових операцій; оперативний контроль касової дисципліни.
Організація приміщення каси та збереження готівки включає: обладнання приміщення каси, яке б унеможливлювало доступ до нього сторонніх осіб; підбір касирів ; організацію доставки виручки у банк та готівки з банку; охорону каси.
Організація документування касових операцій включає: вибір первинних документів для оформлення касових операцій; розробку порядку складання, реєстрації, перевірки та підписування документів; призначення осіб, відповідальних за оформлення документів; забезпечення бухгалтерів реквізитами, необхідними для складання документів, комп’ютерною технікою для їх заповнення та реєстрації розробку графіків документообігу.
Графік руху документів з обліку касових операцій Назва та Створення документа Перевірка документа номер документа Кіль Відповіда Строк Відповід Хто Порядо Строк кість льний за склад альний пода к поданн при складанн ання є подання я мірн я иків Передача в касу Обробка документа Викона вці Строк переда чі Викон авці Ст рок вик она ння Прибутков ий касовий ордер ф. КО-1 1 бухгалтер Щоде з обліку нно коштів 15 -17 год. Гол. бухгалте р бухг алте р Разом з і додани ми докуме нтами Щоден но, 17 -18 год. бухгалт ер з обліку коштів щоден но о 9 год. Старш ий бухгал тер Що ден но до 1800 Видаткови й касовий ордер ф. КО-2 1 бухгалтер Щоде з обліку нно коштів 15 -17 год. Гол. бухгалте р, керівник підприєм ства бухг алте р Разом з і додани ми докуме нтами Щоден но, 17 -18 год. бухгалт ер Щоден Старш но, ий о 9 год. бухгал тер з обліку коштів Що ден но, до 18 год. Бухгалте р з обліку заробітно ї плати Гол. бухгалте р, керівник підприєм ства бухг алте р Теж саме 4, 15 числа 17 -18 год. бухгалт ер 5, 16 Бухгал числа тер з о 9 год. обліку коштів 7, 18 чис ла до 18 год. Видаткова По відомість кіль кості стру ктур них підр озді 4, 15 числа кожн ого місяц я
Прибутковий касовий ордер Видатковий касовий ордер Журнал реєстрації касових ордерів Касова книга Звіт касира Відомість 1. 1 Журнал 1 Головна книга Баланс
Організація обліку коштів та операцій на рахунках у банках включає три групи питань: 1) організацію відкриття, використання та закриття рахунків у банках; 2) організацію документування операцій на рахунках у банках; 3) організацію аналітичного і синтетичного обліку операцій на рахунках у банках.
Організація відкриття, використання та закриття рахунків у банках включає: відкриття рахунків у банках; повідомлення податкової служби України за місцем реєстрації підприємства про відкриття рахунків; оформлення карток із зразками підписів розпорядників коштів, які мають право першого й другого підписів на розрахункових документах; одержання перепустки до банку для працівників підприємства (касирів) і оформлення посвідчення їх особи; узгодження графіку обслуговування підприємства у банку, визначення порядку здачі готівкової виручки до банку та одержання готівки у відділенні банку, представлення замовлення на готівку, порядку одержання чекових книжок, узгодження форми розрахунків (паперова або у форматі електронних платежів у системі “клієнт-банк-клієнт”).
Організація документування операцій на рахунках у банках включає: забезпечення бухгалтерії нормативними документами, що регламентують порядок документування розрахункових операцій; вибір платіжних інструментів для виконання розрахункових операцій на рахунках у банках та визначення кількості їх примірників, необхідної для проведення операції; забезпечення бланками розрахункових документів; доведення до бухгалтерів шифрів банків, номерів рахунків та інших платіжних реквізитів контрагентів, термінів сплати податків, зборів та інших видів зобов’язань перед фізичними та юридичними особами; розробку порядку складання розрахункових документів та ведення журналу їх реєстрації; порядку представлення документів до банку; призначення осіб, відповідальних за складання документів, їх перевірку та підписання; розробку графіків документообігу та забезпечення бухгалтерії комп’ютерною технікою, необхідною для складання документів.
Вимоги до оформлення документів: -розрахункові документи складаються на бланках за формою, затвердженою інструкцією. Документи, складені у довільній формі, не приймаються; -бланки розрахункових документів виготовляються на папері формату А 4 або А 5 лише друкарським способом або з використанням комп'ютерної техніки; -на бланках розрахункових документів необхідно обов'язково забезпечити наявність та схематичне розташування усіх елементів (рамок, ліній, текстових елементів тощо) згідно із інструкцією; -у розрахункових документах необхідно заповнювати усі реквізити, передбачені інструкцією; -усі текстові елементи бланків виконують українською мовою; -примірник розрахункового документа, реєстр платіжних вимог, які залишаються в банку, мають містити відбиток печатки підприємства і підписи відповідальних осіб; -розрахункові документи подають до банку у кількості примірників, потрібної для усіх учасників безготівкових розрахунків; -на розрахункових документах не допускаються виправлення та підчистки.
Організація аналітичного і синтетичного обліку операцій на рахунках у банках включає: забезпечення апарату бухгалтерії бланками документів, регістрів обліку та форм звітності; розробку методики й техніки приймання, перевірки та обробки виписок з рахунків у банках; методики та техніки аналітичного і синтетичного обліку; вибір регістрів аналітичного й синтетичного обліку операцій на рахунках у банках та розробку порядку їх складання; забезпечення працівників бухгалтерії нормативними й законодавчими документами, що регламентують грошовий обіг та здійснення операцій на рахунках у банках, а також комп’ютерною та іншою технікою, необхідною для складання документів та ведення обліку.
Платіжне доручення, платіжна вимога; платіжна вимогадоручення, розрахунковий чек, заява про відкриття акредитиву, грошовий чек, заява на переказ грошей готівкою Виписка банку Журнал 1 Відомість 1. 2 Головна книга Баланс Рис. 3. Блок-схема обліку операцій на рахунках у банках
Реквізити наказу про відрядження: прізвище відрядженого працівника, його посада (професія); місце відрядження (населений пункт, підприємство тощо, куди відряджено працівника); строк відрядження; мета відрядження та інші умови залежно від ситуації. Наприклад, наказом можуть встановлюватися маршрут руху відрядженого, обмежуватися відрядні витрати (наприклад, максимальна сума готельних послуг) тощо.
ТОВ «Автоп» Наказ № 65 м. Полтава 23 квітня 2013 р. Про відрядження Наказую: 1. Відрядити Кононову Олену Михайлівну, менеджера зі збуту, до м. Львова до ТОВ «Грона» для участі у переговорах з метою укладення договору про постачання продукції терміном на 3 дні — з 24. 04. 2013 р. по 26. 04. 2013 р. 2. Головному бухгалтеру Задорожній В. П. забезпечити Кононову О. М. авансом на відрядження в сумі 2050, 00 грн. , у т. ч. добові 450, 00 грн. (150, 00 х 3), орієнтовні витрати на проїзд 600, 00 грн. , орієнтовні витрати на проживання 1000, 00 грн. Директор ТОВ «Автоп» ПІДПИС Філіпов П. М. З наказом ознайомлені: ПІДПИС Кононова О. М. ПІДПИС Задорожня В. П.
ЖУРНАЛ реєстрації відряджень N з/п Прізвище ініціали Місце роботи Місце Дата й та посада відряд номер рядження наказу (розпорядже ння) Дата вибуття у відряджен ня Дата прибуття з відряд- ження
Витрати, які відшкодовуються відрядженим працівникам Згідно зі ст. 121 КЗп. П Згідно з пп. 140. 1. 7 п. 140. 1 ст. 140 Податкового кодексу добові за час перебування у відрядженні у розмірі, не більш як 0, 2 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон — не вище 0, 75 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження. вартість проїзду до місця призначення і назад проїзду (у тому числі перевезення багажу, бронювання транспортних квитків) як до місця відрядження і назад, так і за місцем відрядження (у тому числі на орендованому транспорті) витрати з найму жилого приміщення вартості проживання у готелях (мотелях), а також включених до таких рахунків витрат на харчування* чи побутові послуги (прання, чищення, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни), на найм інших жилих приміщень — телефонних розмов — оформлення закордонних паспортів — дозволів на в'їзд (віз) — обов'язкове страхування — інших документально оформлених витрат, пов'язаних з правилами в'їзду та перебування у місці відрядження**, в тому числі будь-яких зборів і податків, що підлягають сплаті у зв'язку із здійсненням таких витрат
Скачать презентацию Тема 10 ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКУ ГРОШОВИХ КОШТІВ ТА ДЕБІТОРСЬКОЇ
презент 101.ppt