ТЕМА 1 СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ И ИХ ФУНКЦИИ ФИНАНСОВАЯ

ТЕМА 1: СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ И ИХ ФУНКЦИИ. ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА

Категория «финансы» может рассматриваться с 2 позиций: 1) в материальном смысле — как совокупность фондов денежных средств и 2) как совокупность общественных отношений. В условиях рыночной экономики государственные финансы являются инструментом государственной политики и государственного регулирования экономических систем.

Ос новные признаки финансов выражаются в следующем: 1) финансы выступают в качестве денежных отношений, возникаю щих по поводу образования, распределения, использования, пе рераспределения и накопления денежных средств; 2) распределительный характер денежных отношений связан с дви жением реальных денег; 3) движение денежных средств имеет, как правило, односторонний (однонаправленный) характер; 4) финансы, как денежные отношения, имеют форму централизо ванных и децентрализованных денежных средств; 5) финансы выступают в качестве необходимого механизма (через налоги и государственное финансирование) воспроизводствен ного процесса в экономике; 6) финансы являются одним из инструментов государственного упра вления, обеспечивающего выполнение государством его функций и задач.

Основными функциями финансов являются: 1) распределение и перераспределение национального дохода на фе деральном, региональном и местном уровнях в форме межтерри ториального, межотраслевого, внутриотраслевого и внутрихозяй ственного движения финансов; 2) контрольная функция финансов, обеспечивающая проверку со блюдения законодательства в области финансов и выполнение финансовых обязательств; 3) регулирующая функция финансов, состоящая в организации фи нансовых отношений и в воздействии государства на развитие экономики посредством финансовых рычагов.

Функционирование финансов основывается на следующих базовых принципах: 1) принцип федерализма, предполагающий гармоничное сочетание интересов в сфере финансовых отношений на федеральном и тер риториальном уровнях; 2) принцип единства финансов, означающий единство нормативно правовой базы, а также функционирование единой денежной си стемы, единой кредитной системы, единой налоговой системы; единым должен быть финансовый учет; 3) принцип равноправия субъектов РФ в сфере финансовых отно шений;

4) принцип сбалансированности, означающий соответствие до ходов и расходов, своевременное исполнение денежных обяза тельств; 5) принцип целевой направленности, реализующийся в коммерче ских труктурах как обеспечение прибыльности, с рентабельности, а в государственных финансах — как мобилизация доходов в фор ме налогов, сборов и неналоговых поступлений и распределение финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными парамет рами; 6) принцип диверсификации источников финансирования и вложе ний ресурсов, обеспечивающий маневренность и снижение фи нансовых рисков; 7) принцип стратегической ориентированности финансов, предпо лагающий разработку долгосрочных программ развития финан сов ;

8) принцип открытости и прозрачности, связанный с обеспечением гласности — доступности финансовой информации; 9) принцип разграничения полномочий и предметов ведения в об ласти финансовой деятельности между законодательной, испол нительной и судебной властями; 10) принцип научного подхода к организации финансов, означающий, что финансовая система должна опираться на научно обоснован ную методологию; 11) принцип экономичности и рациональности, требующий эффек тивности финансовой деятельности во всех сферах и на всех уров нях; 12) принцип управляемости финансовыми потоками, предполагаю щий недопустимость теневых финансовых потоков, надлежащее исполнение финансовых обязательств.

Различают следующие виды финансовых ресурсов: 1) собственные средства; 2) мобилизационные средства; 3) средства, поступающие в порядке перераспределения. Отдельные виды субъектов, располагающие финансовыми ресур сами, имеют свой особый состав финансовых ресурсов.

Финансовая стратегия — долговременный курс финансовой полити ки, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных проблем в финансовой сфере. Финансо ваятактика — это методы решения финансовых задач по важнейшим направлениям финансовой стратегии. Финансовая политика должна способствовать решению основных проблем, стоящих перед государством в области мобилизации и эф фективного использования финансовых ресурсов, она направлена на регулирование экономических и социальных процессов посредством финансовых рычагов. Финансовая политика ориентирована на стиму лирование передовых направлений развития производительных сил, отдельных территорий и отраслей экономики, урегулирование отно шений с мировой финансовой системой.

Основными задачами финансовой политики в РФ являются: • обеспечение условий для формирования максимально возмож ных финансовых ресурсов; • обеспечение рационального распределения и использования финан совых ресурсов на федеральном, региональном и местном уровнях; • рациональное распределение финансовых ресурсов с учетом сте пени приоритетности различных социально экономических сфер; • создание и совершенствование финансового механизма в соответ ствии с базовыми целями и задачами финансовой стратегии — до стижением финансовой устойчивости и финансовой независимо сти государства; • создание эффективной системы государственного управления фи нансами.

Различают два метода финансового воздействия на развитие общества: а) финансовое обеспечение, которое может осуществляться в не скольких формах: самофинансирование, кредитование и безвоз вратное финансирование; б) финансовое регулирование, заключающееся в регламентирова нии распределительных отношений в обществе в целом, в отрас лях народного хозяйства, на предприятиях различных форм соб ственности, например: налоговый метод, платежи, отчисления.

ЭЛЕМЕНТАМИ ФИНАН СОВОГО МЕХАНИЗМА ЯВЛЯЮТСЯ: v формы управления финансами и финансовой системой; v система финансовых норм, правовое регламентирование финан совых отношений; v методы финансового планирования и прогнозирования; v организация финансов предприятий; v организация бюджетной системы; v организация рынка ценных бумаг; v финансовый контроль; v порядок формирования и использования централизованных и де централизованных фондов денежных средств.

ТЕМА 2: ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И ЕЕ ЗВЕНЬЯ

«Финансовая система» это совокупность финансовых отношений, возникающих в связи с формированием, перераспределением и использованием фондов де нежных средств государства, хозяйствующих субъектов, домашних хозяйств.

Форми рование и развитие национально государственной финансовой системы осуществляется государственными и муниципальными органами и на правлено на : 1) формирование единых правил и порядка образования финансов, инструментов и механизмов движения финансов, а также правовое, институциональное и организационное обеспечение финансов; 2) регулирование макроэкономических процессов посредством ин вестиционной, научно технической, налоговой, бюджетной, кре дитно денежной политики; 3) государственную поддержку национального бизнеса, создание не обходимых условий для включения национального бизнеса в международные экономические и финансовые отношения; 4) проведение комплексной социальной политики и обеспечение со циальной стабильности; 5) финансирование государственных программ, проектов на феде ральном и региональном уровнях.

Финансовая система, как форма организации денежных отношений, включает три взаимосвязанные подсистемы, обеспечивающие форми рование и использование финансовых ресурсов: а) у государства и органов местного самоуправления; 6) у хозяйствующих субъектов; в) у населения.

ПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ ПОДСИСТЕМЫ, В СВОЮ ОЧЕРЕДЬ, ПОДРАЗДЕЛЯЮТСЯ НА ОТ ДЕЛЬНЫЕ ЗВЕНЬЯ: v финансы властных структур являются трехуровневыми, т. е. состоят из федеральных, реги ональных и местных финансов. На каждом уровне формируется соот ветствующий бюджет v финансы самодеятельных субъектов экономической сферы состо ят из финансов коммерческих организаций, финансов некоммерче ских организаций и финансов населения (или домашних хозяйств)

ТЕМА 3: УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ, ФИНАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ

Процесс управления финансами можно рассматривать как следую щий ряд последовательных процедур: 1) выработка форм финансовых отношений и их совершенствова ние; 2) финансовая деятельность, включающая финансовое прогнозиро вание, составление и исполнение финансовых планов; 3) изучение, анализ и проверка соблюдения действующих форм финан совых отношений с целью подготовки предложений для их дальней шего совершенствования.

Методы управления финансами: 1) методы управления используются субъектами исполнительной вла сти в качестве средства реализации закрепленной за ними компетен ции; 2) посредством методов финансового управления реализуется управ ляющая воля государства; 3) через методы управления финансами осуществляется связь субъек та управления с объектом управления в сфере финансов; 4) выбор конкретных методов управляющего воздействия на финан совые отношения находится в прямой зависимости от особенно стей объекта управления (например ведомственной принадлежно сти); 5) методы управления финансовыми отношениями имеют обязатель ный характер, что обеспечивается средствами их правового регули рования.

Методы финансового управления делятся на две группы: • косвенные • прямые

Экономические (косвенные) методы состоят в создании госу дарством условий, которые либо стимулируют определенный тип пове дения управляемых объектов (например предоставление льгот), либо создают предпосылки ограничительного характера в форме усложнения процедур, повышения тарифов и др.

Прямыми методами финансового управления являются методы прямого административного воздействия на финансовую деятель ность хозяйствующих субъектов посредством: 1) лицензирования предпринимательской деятельности, установления квот на производство некоторых товаров, определения предельных цен по ограниченной номенклатуре товаров и услуг; 2) проведение эффективной таможенной политики; 3) применения государственной монополии и акцизного налогооб ложения на отдельные виды товаров; 4) применения финансовых санкций в отношении нарушителей фи нансовой дисциплины.

Контроллинг как инструмент управления государственными финансами

Цель контроллинга состоит в том, чтобы продуцировать, ин тегрировать и анализировать большие потоки самой разнородной информации и на этой основе проектировать возможные варианты решения хозяйственных, финансовых и коммуникационных проблем. Правильно организованная система контроллинга позволяет карди нально повысить качество принимаемых управленческих решений и обеспечить эффективность бизнеса.

Основной функцией контроллинга является обеспечение интеграции в единую систему получения, обработки и обобщения информации, на основе которой разрабатываются, принимаются и исполняются управлен ческие решения экономического анализа, мониторинга, информационно го обеспечения, планирования, контроля, прогнозирования.

Роль контроллинга в формировании стратегических и оперативных целей государственного управления может реализоваться в двух ас пектах: o Теоретико – методологический который состоит в том, что цели управления определяют саму необходимость создания системы контроллинга o Операционный состоящий в использовании кон троллинга в качестве инструмента реализации каждой функции упра вления

Пять функций (этапов, фаз, стадий) управления: 1) определение целей и задач (стратегических и оперативных) управ ления экономической системой; 2) планирование и прогнозирование развития; 3) управление информационным комплексом, мониторинг, учет, эко номический анализ; 4) контроль и аудит; 5) принятие и реализация управленческих решений. Данный перечень функций управления является лишь одним из возможных вариантов.

Функции органов представленной власти, Президента РФ и Центрального банка РФ в области регулирования финансов

Важнейшей функцией Совета Федерации РФ в области финансов является (в соответствии со ст. 106 Конституции РФ) обязательное рассмотрение принятых Государственной Думой федеральных законов по вопросам: федерального бюджета; федеральных налогов и сбо ров; финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования; денежной эмиссии. Государственная Дума РФ осуществляет ряд ответственных функ ций в области регулирования финансов. В соответствии со ст. 103 Кон ституции РФ Государственная Дума назначает на должность и осво бождает от нее председателя Центрального банка РФ, председателя Счетной палаты и половину состава ее аудиторов. Заместитель предсе дателя Счетной палаты и половина состава ее аудиторов назначается Советом Федерации.

Президент РФ формирует Ад министрацию Президента Администрация Прези дента осуществляет деятельность : 1) в области связи с международными финансовыми организациями; 2) по подготовке материалов для ежегодных посланий Президента РФ Федеральному собранию, в которых существенное внимание уделяется вопросам финансовой политики и совершенствования финансовой системы; 3) по анализу хода исполнения федерального бюджета федеральны ми органами исполнительной власти и органами исполнитель ной власти субъектов РФ; 4) по подготовке предложений Президенту РФ о расходовании средств резервного фонда Президента РФ; 5) по комплексному анализу межбюджетных отношений и подго товке предложений Президенту РФ по их совершенствованию.

Полномочия Правительства РФ в области управления финансами

Правительство РФ — это коллегиальный орган государственной влас ти, возглавляющий единую систему исполнительной власти в России

Правительство РФ осуществляет следу ющие функции: 1) издание постановлений и распоряжений, обязательных к испол нению в России; 2) организация исполнения Конституции РФ, федеральных зако нов, актов Президента РФ и Правительства, международных до говоров, осуществление систематического контроля их исполне ния федеральными органами исполнительной власти субъектов РФ; 3) регулирование в сфере экономики 4) регулирование бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики 5) разработка и осуществление мер по проведению единой полити ки цен; 6) координация и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной антимонопольной службы, Федеральной службы по финансовым рынкам, Федеральной службы по тарифам, Федеральной службы государственной статистики.

ТЕМА 4: ГОСУДАРСТВЕ ННЫЕ ФИНАНСЫ

Государственные и муниципальные финансы – совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования фондов финансовых ресурсов.

Государственные и муниципальные финансы: • имеют целевое назначение; • ориентированы на решение государственных и муниципальных задач; • распределительная функция (заключается в том, что через распределение и перераспределение вновь созданной стоимости обеспечиваются общегосударственные потребности, формируются источники финансирования общественного сектора экономики); • функционируют на основе перераспределения централизованных финансовых ресурсов через систему обобществленных фондов; • участвуют в воспроизводственных процессах; • контрольная функция (заключается в их способности следить за реальным денежным оборотом, участниками которого является государство, население, предприятия).

Полномочия федеральных органов исполнительной власти в области управления финансами

• • Министерство финансов РФ : вносит в Правительство РФ проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента РФ, и Правительства РФ; определение форм целого ряда документов; разрабатывает формы отчетов об итогах эмиссии федеральных государственных ценных бумаг; устанавливает требования к индикаторам финансовой отчетности страховщиков; широкие полномочия в сфере управления государственным бюджетом России; координацию и контроль деятельности целого ряда находящихся в его ведении служб (Федеральная налоговая служба, Федеральная служ ба страхового надзора, Федеральная служба финансово бюджетного над зора, Федеральная служба по финансовому мониторингу и Федеральное казначейство); контроль ис полнения Федеральной таможенной службой нормативных правовых ак тов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

Министерство экономического развития и торговли РФ (Минэко номразвития России) 1. функции по выработке государствен ной политики и по нормативному правовому регулированию: а) в сфере анализа и прогнозирования социально экономического развития; б) таможенного дела; в) торговли; г) имущественных отношений; д) несостоятельности (банкротства); е) финансового оздоровления организаций; ж) экономического развития субъектов РФ и муниципальных обра зований; з) инвестиционной деятельности; и) формирования межгосударственных и федеральных целевых про грамм ; к) мобилизационной подготовки экономики РФ.

2. принимает нормативно правовые акты; 3. подготовка заключений по проектам нормативных актов, регулирующих отноше ния в предпринимательской деятельности, и по проектам федеральных целевых программ; 4. дея тельность о мониторингу и экономическому п анализу социально эко номических роцессов; п 5. координацию и контроль дея тельности находящихся в его ведении служб и агентств (Федеральная таможенная служба, Федеральное агентство по государственным резервам, Федеральное агентство кадастров объектов недвижимости, Федеральное агент ство по управлению федеральным муществом). и

ТЕМА 5: ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ

Планирование — это инструмент достижения постав ленных целей посредством принятия согласованных мер в меняющейся внешней и внутренней среде. Финансовое планирование — это осуществляемое государством планомерное управление процессами создания, распределения, пере распределения и использования денежных ресурсов.

Движение финансовых ресурсов закрепляется в соответствующих планах, которые, образуют единую систему финансо вое планирование. Финансовые планы: • бюджетные фонды • внебюджетные фон ды Движение денежных средств в этих фондах отражается в сметах до ходов и расходов. Разность итогов позволяет оценить, что ожидается в перспективе — дефицит или профицит финансового балан са.

Прогноз — это научно обосно ванная гипотеза о вероятном будущем состоянии экономической си стемы и экономических объектов и характеризующих это состояние показателях. Финансовый прогноз является ориентиром для составления финансовых планов.

Вариантов прогноза, обычно три: o высокий (оптимис тический), o средний (наиболее вероятный), o низкий (пессимистиче ский).

Правительство РФ обеспечивает разработку государственных прогно зов социально экономического развития РФ на долгосрочную, средне срочную и краткосрочную перспективы. Отдельно выделяется прогноз развития государственного сектора экономики. Прогноз социально эко номического развития разрабатывается: а) на долгосрочную перспективу — раз в 5 лет на 10 летний период; б) на среднесрочную перспективу — на период от 3 до 5 лет и еже годно корректируется; в) на краткосрочную перспективу — ежегодно.

ТЕМА 6: ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Основными задачами государственного финансово экономическо го контроля являются: • проверка правильности составления и исполнения государствен ного бюджета, контроль источников поступления бюджетных ре сурсов, контроль расходования бюджетных ресурсов; • обеспечение соблюдения законодательства в области налогообло жения, контроль целесообразности предоставления и законности использования льгот по налогообложению, государственных дота ций и иных финансовых преференций; • проверка имущественного состояния и эффективности использо вания государственных финансовых, трудовых и материальных ресурсов предприятий и учреждений, контроль эффективности использования государственной и муниципальной собственно сти, проведения ее приватизации ;

• оценка правомерности и эффективности использования внебюд жетных фондов; • выявление резервов роста финансовых ресурсов государства, про верка выполнения финансовых обязательств перед государством, органами управления, перед юридическими и физическими лица ми. Выявление внутренних резервов производства, т. е. источни ков и факторов повышения рентабельности, роста производитель ности труда, более эффективного использования материальных, денежных и трудовых ресурсов хозяйствующих субъектов; • контроль правильности осуществления валютных операций; • проверка правильности ведения бухгалтерского учета;

• проверка правильности использования юридическими лицами на ходящихся в их ведении денежных ресурсов (бюджетных и соб ственных, банковских ссуд, внебюджетных средств и др. ); • проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств юридическими лицами; • устранение и предупреждение нарушений финансовой дисцип лины.

Классификация финансового контроля

Финансовый контроль классифицируется по следующим основаниям: 1. по уровню управления 2. по времени осуществления 3. по признаку повторяемости контрольные действия могут быть первичными, повторными и дополнительными 4. по характеру субъектов контроля различают внутренний и внешний контроль 5. по средствам осуществления различают: документальный и фак тический онтроль к 6. по обследуемым периодам выделяют оперативный и периоди ческий онтроль к 7. по объему деятельности, охватываемой ревизиями и обследова ниями, различается полный и частичный контроль.

Организация государственного финансового контроля

Государственный финансовый контроль в РФ призван обеспечить проведение в стране единой финансовой, кредитной и денежной по литики в целях защиты ее финансовых интересов. Функции: o проводить ревизии и проверки, получать письменные и устные объяснения от должностных лиц и граждан. В случае выяв ления нарушений o органы государственного финансового контроля обязаны передать материалы ревизии или проверки в правоохранительные органы.

Службы осуществляющие государственный финансовый контроль: o o o o Счётная палата Контрольное управление Президента РФ Федеральная антимонопольная служба Федеральная служба по финансовым рынкам Федеральная служба по тарифам Федеральная служба государственной статистики Федеральная служба страхового надзора Федеральная служба финансово бюджетного надзора Федеральная служба по финансовому мониторингу Федеральное казначейство Федеральная таможенная служба Федеральное агентство по государственным резервам Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом

ТЕМА 7: БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС

Бюджетный процесс — регламентируемая нормами права деятель ность органов государственной власти, органов местного само управления и участников бюджетного процесса по составлению и рас смотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюд жетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю их исполнения.

В РФ в соответствии с Конституцией составление бюджета и его исполнение находятся в компетенции органов исполнительной влас ти — Правительства РФ, министерств. Рассмотрение и утверждение федерального бюджета возложено на Президента РФ, Федеральное собрание РФ, Совет Федерации и Государственную Думу. Органы ме стного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местные бюджеты.

Основными этапами бюджетного процесса являются: 1. формирова ние бюджетов ( ключает в себя в три стадии: составление бюджетов, их рассмотрение и утверждение) 2. исполнение бюджетов (включает собственности их исполнение и контроль над ним, к заключительной стадии относится составление и утвержде ние отчетов об исполнении бюджетов)

В бюджетном процессе принимают участие органы, обладающие бюд жетными полномочиями: • финансовые органы • органы государственного (муниципального) финансово го контроля • органы денежно кредитного регулирования (Банк России)

Бюджетное прогнозирование

Под бюджетным прогнозированием понимаются обоснованные и опи рающиеся на реальные расчеты предположения о направлениях разви тия бюджета, его возможных состояниях в будущем и альтернативных путях и сроках достижения этих состояний. Прогноз является основой бюджетного планирования и опирается на анализ состояния бюджета на текущий момент и предшествующую ему динамику.

Основное содержание работы по бюджетному прогнозированию за ключается, в первую очередь, в составлении прогноза бюджетных дохо дов. При этом решается следующая система задач: • расчет объема финансовых ресурсов в целом по стране; • определение размера возможного изъятия финансовых ресурсов в доход государства; • выявление наиболее эффективных форм и методов изъятия де нежных средств в бюджет; • исследование возможностей воздействия через систему налого обложения на развитие сферы производства и услуг; • определение оптимальных пропорций распределения доходов меж ду бюджетами разных уровней федеральным, региональным и ме стным.

Рассмотрение и утверждение бюджетов

Порядок предоставления и рассмотрения проекта закона (решения) о бюджете и его утверждение определяются: v для федерального бюджета Бюджетным кодексом РФ; v для бюджета субъекта РФ законом субъекта РФ; v для местного бюджета правовыми актами органа местного само управления.

Государственная Дума рассматривает проект закона о бюджете в не скольких чтениях. Проект федерального закона в первом чтении рас сматривается в течение 30 дней со дня его внесения. При рассмотрении проекта в первом чтении Государственная Дума заслушивает: доклад Правительства РФ, содоклады Комитета по бюджету, доклад Предсе дателя Счетной палаты РФ и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта. Во втором чтении утверждаются: расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ в пре делах общего объема расходов федерального бюджета, размер Федераль ного фонда финансовой поддержки субъектов РФ. При рассмотрении Государственной Думой проекта в третьем чтении утверждаются: расходы федерального бюджета по подразделам функци ональной классификации расходов бюджетов РФ и главным распоря дителям средств федерального бюджета; распределение средств Феде рального фонда финансовой поддержки субъектов РФ по субъектам РФ; основные показатели государственного оборонного заказа и др.

Государственная Дума рассматривает в четвертом чтении проект фе дерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение 15 дней со дня принятия указанного законопроекта в тре тьем чтении. При рассмотрении в четвертом чтении указанный законо проект голосуется в целом. Внесение в него поправок не допускается. Принятый Государственной Думой федеральный закон о федераль ном бюджете передается на рассмотрение Совета Федерации. При рас смотрении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год голосование проводится на предмет его одобрения в целом. Одобренный Советом Федерации федеральный закон о феде ральном бюджете на очередной финансовый год направляется Прези денту РФ для подписания и обнародования.

Федеральный закон о федеральном бюджете не вступает в силу до начала очередного финансового года в случаях: а)непринятия Государственной Думой проекта до 15 декабря теку щего года; б)невступления в силу федерального закона о федеральном бюд жете по другим причинам до 1 января очередного года. В этих случаях Государственная Дума может принять федеральный закон о финансировании расходов из федерального бюджета в I квар тале очередного финансового года.

Исполнение бюджетов Под исполнением бюджета понимается обеспечение полного и свое временного поступления всех предусмотренных по бюджету доходов и финансирования всех запланированных по бюджету расходов. Запрещается осуще ствление операций вне системы балансовых счетов Федерального каз начейства. На казначейства возлагаются обязанности по исполнению бюдже тов, управлению счетами бюджетов и бюджетными средствами.

ТЕМА 8: ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БЮДЖЕТА

Под доходами бюд жета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в рас поряжение органов государственной власти РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления в форме налоговых и неналоговых поступле ний, а также безвозмездных перечислений.

Все виды доходов подразделяются на две группы: o налоговые o не налоговые К налоговым доходам относятся предусмотренные налого вым законодательством федеральные налоги, налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы, а также таможенные пошлины, таможен ные сборы и иные таможенные платежи.

Функции налогов: • фискальная, • распредели тельная , • регулирующая, • контрольная и др. По видам: • налоги с юридических, • налоги с физических лиц. В зависимости от механизма: • прямые налоги (по доходные, поимущественные, ресурсные и др. ), • косвенные (на обра щение и потребление ).

По объекту обложения: Ø с дохода, Ø с имущества, Ø за выполнение определенных действий, Ø рентные, Ø на потребление, Ø на ввоз и вывоз товаров через таможенную границу. По порядку отражения в бухгалтерском учете: o от носимые на увеличение цены товара (работы, услуги); o относимые на себестоимость продукции; o относимые на финансовые результаты, упла чиваемые за счет чистой прибыли.

По динамике налоговых ставок: q равное, q пропорциональное, q прогрессивное q регрессивное. По характеру использования ü общие налоги (кото рые обезличиваются в бюджетах разных уровней) ü специальные, це левые (поступающие во внебюджетные фонды). По периодичности взимания q регулярными q не регулярными.

К ненало говым доходамотносятся: 1. доходы от использования имущества, находящегося в государ ственной или муниципальной собственности, после уплаты на логов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; 2. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждени ями, находящимися в ведении соответственно федеральных ор ганов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о нало гах и борах; с 3. средства, полученные в результате применения мер гражданско правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, по лученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; 4. доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов дру гих уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов, и иные неналоговые доходы.

Расходы бюджета — это денежные средства, направляемые на фи нансовое обеспечение задач и функций государства и местного само управления. Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на: • текущие расходы, • капитальные расходы.

Капитальные расходы бюджетов — это часть расходов бюджетов, обес печивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включа ющая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой средства, предоставляемые в качестве бюд жетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы. связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществ лении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно РФ, субъектов РФ, муниципальных обра зований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюд жетов РФ.

Текущими расходами бюджетов является часть расходов бюдже тов, обеспечивающая текущее функционирование органов государ ственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных уч реждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотации, субсидий и суб венций на текущее функционирование, а также другие расходы бюд жетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюд жетной классификацией РФ.

Бюджетная классификация РФ Все доходы и расходы распределяются в бюджете по единой классификации, представляющей собой группировку доходов и расходов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.

В ФЗ «О бюджетной классификации» отмечается, что бюджетная классификация включает: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. классификацию доходов бюджета РФ; функциональную классификацию расходов бюджета РФ; экономическую классификацию расходов бюджета РФ; классификацию источников внутреннего финансирования дефицита бюджета РФ; классификацию источников внешнего финансирования дефицита бюджета РФ; классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ; классификацию видов государственного внешнего долга и внешних активов РФ; ведомственную классификацию расходов ФБ.

ТЕМА 9: БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ И БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Бюджет является формой образования и расходования фонда денеж ных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления, для реализации фи нансовой политики государства. Бюджет — основной инструмент про верки сбалансированности финансовой системы, соответствия прихода и расхода экономических ресурсов.

В государственном бюджете концентрируется часть национального дохода, которая подлежит последующему перераспре делению. Федеральные, региональные и местные органы власти через механизмы бюджетных отношений получают в свое распоряжение опре деленную часть перераспределенного национального дохода, которая на правляется на строго определенные цели в зависимости от разграниче ния функций между уровнями управления.

Основными функциями государственного бюджета являются: 1. государственное регулирование экономических и социальных про цессов в стране посредством финансовых механизмов; 2. перераспределение национального дохода по территории и по сфе рам народного озяйства; х 3. контроль образования и использования централизованных фондов денежных средств. Основным документом, регулирующим бюджетные отношения в стра не, является юджетный кодекс РФ. Б Составление бюджета и контроль его исполнения находятся в исключительной компетенции государствен ных федеральных и региональных органов власти и органов местного самоуправления.

Бюджетная система РФ – это регулируе мая ормами н права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных вне бюджетных фондов. Федеральный бюджет представляет форму образования и расхо дования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения РФ.

Понятия профицита и дефицита бюджета Пре вышение расходов бюджета над его доходами называется дефицитом бюджета, превышение доходов бюджета над его расходами является профицитом бюджета. Принято считать, что величина дефицита бюджета бе зопасна, если она не превышает 3% ВВП.

Первичный дефицит имеет место, если доходы бюджета за вычетом кредитов и займов превышают его расходы, уменьшенные на обслуживание государственного долга (выплата процентов и возмеще ние основной суммы долга). Достижение первичного профицита озна чает, что часть доходов бюджета идет на выплату долгов, т. е. общая сум ма задолженности уменьшается.

Бюджетный федерализм Правовое регулирование бюджетных отношений и бюджетная по литика государства должны соответствовать целям финансовой по литики государства. Под бюджетной политикой понимаются формы и методы мобилизации финансовых ресурсов и их распределения. Важной задачей является обеспечение сбалансированности бюдже тов всех уровней и повышения эффективности функционирования бюджетной системы. Необходимыми условиями для решения этой задачи являются: o обеспечение согласованности между обязатель ствами и финансовыми ресурсами; o обеспечение эффективности бюджетных расходов на всех уровнях; o совершенствование порядка финансирования расходов за счет средств федерального бюджета; o оптимизация контроля обязательств бюджетных учреждений; o по вышение розрачности бюджетов всех уровней и внебюджетных п фон дов и др.

Под бюджетным федера лизмом понимаетсяформа бюджетного устройства в федеративном го сударстве, определяющая бюджетные взаимоотношения федерального центра и регионов РФ. Бюджетный федерализм опирается на ряд базовых принципов, среди которых наиболее значимыми являются: наличие не менее трех основных уровней бюджетной системы; единство общегосудар ственных интересов и интересов населения; сочетание принципов централизма и децентрализма; активное участие субъектов Федера ции в формировании и реализации налогово бюджетной политики государства.

Разграничение расходов и доходов между бюджетами разных уровней В России для разграничения расходных полномочий между бюджета ми разных уровней первоосновой является перечень предметов веде ния, закрепленных ст. 70 Конституции РФ за федеральным центром, и перечень предметов совместного ведения с субъектами РФ (ст. 72). Существенным недостатком Бюджетного кодекса РФ является то, что в нем не разграничены на постоянной основе доходные источники за бюджетами разных уровней.

Формы перераспределения средств Модель межбюджетных отношений включает регулирование в форме го ризонтального и вертикального бюджетного выравнивания. В процессе вертикального бюджетного выравнивания устраняются несоответствия между расходными функциями бюджетов всех уровней и их доходными возможностями, т. е. достигается сбалансированность всех звеньев бюд жетной системы по вертикали. Горизонтальное выравнивание предпола гает территориальное перераспределение бюджетных средств, которое направлено на сближение уровней экономических потенциалов субъек тов РФ, достигаемого в результате передачи части финансовых ресурсов «дотационным» регионам. На практике имеет место определенное комби нирование методов вертикального и горизонтального выравнивания. Ме тоды и задачи такого выравнивания определяются нормативно правовы ми документами, ежегодными бюджетными посланиями Президента РФ и др.

ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА РФ: v Внутренние источники: кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в национальной валюте; государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ. v Внешние источники: государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; кредиты правительств иностранных государств, банков и т. д. , предоставляемые в иностранной валюте.

Бюджетная политика — это совокупность принимаемых решений и осуществляемых органами власти мер, связанных с определением ос новных направлений развития бюджетных отношений и выработкой конкретных путей их использования в интересах граждан, общества и государства.

Рассматривать эффективность бюджетной политики государства можно только в рамках тех задач, которые она решает. Если бюджет ная политика акцентирована преимущественно на решении пробле мы финансовой стабилизации, то показателями ее эффективности являются размер бюджетного дефицита и сумма государственного долга, отражающие состояние государственных финансов. Если же бюджетная политика нацелена на решение задач макроэкономической стабилизации, то и показателями ее эффективности будут такие мак роэкономические показатели, как рост ВВП, рост совокупных чистых инвестиций, изменение уровня инфляции, благосостояния населения и безработицы.

В рамках бюджетной политики разрабатываются: v концепция бюджетной политики; v законодательные, административные основы осуществления бюд жетной политики; v механизмы реализации бюджетной политики. В основу бюджета должны быть положены долгосрочные приоритеты развития страны. Важнейшей задачей бюджетной политики остается обеспечение общей макроэкономической сбалансированности. Основные параметры бюд жета должны обеспечивать: гарантированное исполнение заложенных в бюджет обязательств; связывание избыточной денежной ликвидно сти; последовательное сокращение расходов на обслуживание государ ственного долга.

Бюджетная классификация РФ включает: • • классификацию доходов бюджетов РФ; функциональную классификацию расходов бюджетов РФ; экономическую классификацию расходов бюджетов РФ; классификацию источников внутреннего финансирования дефи цитов бюджетов Ф; Р классификацию источников внешнего финансирования дефици та федерального юджета; б классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований; классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ; ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

ТЕМА 10: ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ

Государственный кредит — это совокупность кредитных отношений, в которых одной из сторон является государство, а кредиторами или за емщиками выступают физические и юридические лица.

• • Государствен ный кредит выполняет следующие функции: фискальную, заключающуюся в дополнительном формировании централизованных денежных фондов государства, при котором оно выступает в качестве заемщика; регулирующую, которая связана с состоянием денежного обра щения, уровнем ставок на рынке денег и капиталов; посред ством кредита государство оказывает положительное влияние на производственную сферу и занятость населения по следую щим направлениям: кредитование и гарантия поставок товаров отечественных производителей за рубеж, поддержание конку рентоспособности российских товаропроизводителей на миро вых рынках; распределительную функцию, проявляющуюся в перераспреде лении части вновь созданной стоимости на принципах срочно сти, возвратности, платности, целевого назначения; через рас пределительную функцию государственный кредит участвует в формировании и использовании централизованных денежных фондов государства; контрольную функцию, которая осуществляется финансовыми и кредитными институтами.

ПО ЦЕЛЕВОМУ НАЗНАЧЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ ПОДРАЗДЕЛЯЕТСЯ НА СЛЕДУЮЩИЕ ВИДЫ: v инвестиционный — v неинвестиционный — кредиты на финансирование круп ных финансирование государственных непроизводительных инвестиционных расходов государства проектов

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ МОЖЕТ БЫТЬ: v внешним v внутренним (между народным) (государственные займы через эмиссию ценных бумаг, включая их приобретение коммер ческими банками и кредиты Центрального банка)

Управление государственным долгом Государственным долгом РФ являются долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами между народного права, включая обязательства по государственным гаранти ям, предоставленным РФ. Государственный долг РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственно сти имуществом, составляющим государственную казну.

Долговые обязательства РФ могут существовать в форме: • кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени РФ как заемщика с кредитными организациями, иностранными го сударствами и международными финансовыми организациями; • государственных займов, осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; • договоров и соглашений о получении РФ бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; • договоров о предоставлении РФ государственных гарантий; • соглашений и договоров, в том числе международных, заключен ных от имени РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет.

Долговые обязательства РФ краткосрочными (до 1 года) среднесрочными (от 1 года до 5 лет) долгосрочными (от 5 до 30 лет)

В объем государственного внутреннего долга РФ включаются: ос новная номинальная сумма долга по государственным ценным бума гам РФ; объем основного долга по кредитам, полученным РФ; объем основного долга по бюджетным кредитам, полученным РФ от бюдже тов других уровней; объем обязательств по государственным гаранти ям, предоставленным РФ. В объем государственного внешнего долга РФ включаются: объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным РФ; объем основного долга по полученным РФ кредитам правительств ино странных государств, кредитных организаций, фирм и международных финансовых организаций.

Государственный долг субъекта РФ — совокупность долговых обя зательств субъекта РФ. Государственный долг субъекта РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в собственнос ти субъекта РФ имуществом, составляющим казну субъекта РФ. Муниципальный долг — совокупность долговых обязательств муни ципального образования. Управление муниципальным долгом осуществляется уполномочен ным органом местного самоуправления.

ТЕМА 11: ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ СПЕЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ

В Бюджетном кодексе закреплены общие принципы и правовой статус государственных внебюджетных фондов, находящихся в фе деральной собственности, формируемых вне федерального бюджета, управляемых органами государственной власти РФ и предназначен ных для реализации конституционных прав граждан на: социальное обеспечение по возрасту; социальное обеспечение по болезни, инва лидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о соци альном обеспечении; охрану здоровья и получение бесплатной меди цинской помощи. Средства государственных внебюджетных фондов не входят в со став бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат.

ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ: v экономические (дорожное строительство и эксплуатация до рожного хозяйства, борьба с преступностью, экология, развитие таможенной системы, воспроизводство минерально сырьевой базы и т. п. ) v социальные (для обеспечения важнейших конститу ционных социальных прав граждан России)

Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ рассматрива ются и утверждаются Федеральным собранием РФ в форме федераль ных законов одновременно с принятием федерального закона о феде ральном бюджете на очередной финансовый год. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ.

Социальные внебюджетные фонды Внебюджетные социальные фон ды: • пенсионный фонд РФ, • фонд социального страхования РФ, • феде ральный территориальные и фонды обязательного медицинского стра хования.

Пенсионный фонд РФ образованный в 1990 г. является самостоятельным финансово кредитным учреждением, наделенным статусом юридического лица, подотчетен Правительству РФ и осуществляет деятельность на основе и в соот ветствии с законодательством РФ.

Средства Пенсионного фонда формируются за счет: а)страховых взносов работодателей; б)страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной тру довой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов; в)страховых взносов иных категорий работающих граждан; г)ассигнований из республиканского бюджета РФ на выплату го сударственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним но пенсионному обеспечению гражданам, их семьям, социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше 1, 5 лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предо ставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражда нам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий; д)средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессивных требований; е)добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств Пенсионного фонда и других поступлений.

Средства Пенсионного фонда направляются на: а)выплату в соответствии с действующим на территории РФ зако нодательством, межгосударственными и международными дого ворами государственных пенсий, в том числе гражданам, выез жающим за пределы РФ; б)выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше 1, 5 лет; в)оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам; г)финансовое и материально техническое обеспечение текущей дея тельности Пенсионного фонда и его органов; д)другие мероприятия, связанные с деятельностью Пенсионного фонда.

Фонд социального страхования РФ создан в 1992 г. и предназначен для управления средствами государственного страхования.

Основны ми источниками доходов Фонда социального страхования являются: а)страховые взносы и (или) налоги; б)дотации, другие средства федерального бюджета, а также сред ства иных бюджетов в случаях, предусмотренных законодатель ством РФ; в)штрафные санкции и пени; г)денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда за страхованным лицам; д)доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования; е)иные поступления, не противоречащие законодательству РФ.

• • • • Средства Фонда социаль ного страхования РФ направляются на: оплату медицинским учреждениям расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской по мощи; пенсии по старости; пенсии по инвалидности; пенсии по случаю потери кормильца; пособия по временной нетрудоспособности; пособия в связи с трудовым увечьем и профессиональным забо леванием; пособия по беременности и родам; ежемесячные пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1, 5 лет; пособия по безработице; единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в меди цинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременные пособия при рождении ребенка; пособия на санаторно курортное лечение; социальные пособия на погребение и т. д.

Медицинское страхование осуществляется в двух видах: • обязатель ном , • добровольном. Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и обеспе чивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обяза тельного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответ ствующих программам обязательного медицинского страхования. Добровольное медицинское страхование осуществляется на осно ве программ добровольного медицинского страхования и обеспечи вает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицин ского страхования.

Экономические внебюджетные фонды Экономические фонды, предназначенные для регулирования экономи ческих процессов, впервые стали создаваться в США в период Великой депрессии 1929 1933 гг. Эта группа фондов представлена инвестицион ными фондами, конъюнктурными фондами, фондами финансовой под держки государственных предприятий и т. п.

Научно исследовательский фонд, средства которых используются для финансирования научных исследований, главным образом фундаментальных, для содержания государственных научных центров, для поддержки отраслевых научных исследований. Кредитные фонды создаются с целью формирования фондов денеж ных средств, предназначенных для дополнительного и льготного финан сирования отдельных отраслей экономики (сельского хозяйства, транс порта, жилищного строительства и т. д. ).

По своему правовому положению все специальные фонды делятся на три группы: o Специальные фонды, доходы и расходы которых включаются в государственный бюджет, утверждаемые законодательной влас тью в составе бюджета. o Специальные фонды, наделенные юридической самостоятельнос тью, их доходы и расходы обособлены от звеньев финансовой сис темы. Парламент принимает закон об образовании таких фондов, устанавливает их объем. Они находятся в ведении определенных учреждений, действующих в соответствии с уставом. Ежегодно за конодательный орган рассматривает и утверждает бюджет каждого фонда. o Специальные фонды, обладающие лишь некоторой самостоятельностью. Это фонды отдельных министерств, создаваемые в связи с выполнением политических, экономических или социальных про грамм.

ТЕМА 12: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ

Налоги – это основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций. Налоги — это обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи юридических и физических лиц, установленные органами государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему (или в указанных случаях — внебюджетные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты.

Налоги могут использоваться для регулирования производства — стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких либо экономических процессов и т. п. С помощью налогов возможно регулирование потребления (акциз). Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления. Налогам свойственна функция контроля. Учет всех этих функций налогов только в совокупности может обеспечить успешную налоговую политику, сделает налоги эффективным механизмом воздействия на экономику страны.

В Российской Федерации, как и в других странах СНГ, проведена и продолжает развиваться кардинальная реформа налогообложения с тем, чтобы привести его в соответствие с задачами к рыночным отношениям. Например: • • • происходят изменения принципиального характера, исходящие из равенства всех форм собственности. унификация системы налогов в отношении предприятий независимо от формы собственности, на которой они основаны. разграничение налогов по трем уровням — на федеральные; налоги республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований; местные. в налоговых платежах населения также заметна унификация: общий подход к плательщикам, не зависящий от организационно правовой (рабочий, служащий или лица, занятые индивидуальной предпринимательской деятельностью и т. п. ) или отраслевой принадлежности, от формы собственности источника дохода или объекта налогообложения. появился ряд налогов, являющихся общими для юридических и физических лиц.

Налоговое право — это совокупность финансово правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию налогов с юридических и физических лиц в бюджетную систему и в предусмотренных случаях — внебюджетные целевые фонды.

Закон о каждом налоге содержит следующие основные элементы: 1. Определение круга плательщиков (налогоплательщиков), их основных признаков; 2. Определение объекта налогообложения; 3. Единица налогообложения (например, 1 кв. м земли, 1 га пашни и др. ); 4. Ставка, т. е. размер налога; 5. Определение сроков уплаты налогов в течение года; 6. Установление льгот.

Запрещено предоставлять налоговые льготы, носящие индивидуальный характер. Льготы могут быть выражены в разных формах: — установление необлагаемого налогом минимума объекта налогообложения; — изъятие из обложения определенных элементов объекта налога; — освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; — понижение налоговых ставок; — вычет из налогового склада (налогового платежа за расчетный период); — целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов), и другие налоговые льготы.

Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. В этих случаях применяются меры административной и уголовной ответственности, а также финансовые санкции. Срок исковой давности по взысканию налогов с физических лиц составляет три года, бесспорный порядок взыскания недоимок с юридических лиц может быть применен в течение шести лет. При этом взыскание недоимки с юридических и физических лиц обращается на их доходы, а в случае отсутствия таковых — на имущество.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской федерации, налог – это установленный законом, обязательный индивидуально безвозмездный платеж юридических и физических лиц в пользу государства или муниципального образования, обеспечиваемый государственным принуждением и не имеющий характера наказания. Согласно п. 2 ст. 8 НК РФ, под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного с самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Разновидностью сборов в налоговом праве признаются пошлины. Государственной пошлиной согласно ст. 333 НК РФ является сбор, взимаемый с плательщиков пошлины при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Существуют прямые и косвенные налоги. Под прямыми понимаются налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ и их накопления (подоходный налог). Прямые налоги в свою очередь подразделяются на личные и реальные. Личные – это налоги, уплачиваемые налогоплательщиком с действительно полученного дохода или имущества. Например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество физических лиц и организаций и др. Реальные – это налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит предполагаемый средний доход. Например, единый налог на вмененный доход, земельный налог.

Под косвенными понимаются налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ. Косвенный налог устанавливается в виде надбавки к цене определенных товаров, причем юридически плательщиком налога является производитель товара, он непосредственно платит, однако затем включает в цену товара и налог, а тем самым реальным плательщиком является потребитель. Примеры косвенного налога – налог на добавленную стоимость. акцизы, таможенная пошлина. Косвенные налоги подразделяются на универсальные и индивидуальные. Универсальные – это налоги, которыми облагается большинство товаров, работ и услуг. Например, налог на добавленную стоимость. Индивидуальные – это налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров, например, акцизы.

По территориальному признаку выделяют федеральные, региональные и местные налоги (ст. 12 НК РФ). По принадлежности к бюджету того или иного уровня, различают закрепленные и регулирующие налоги. Закрепленные налоги, в соответствии с законодательством, полностью поступают в бюджет одного уровня, например, НДС – только в федеральный бюджет. Регулирующие налоги – это налоги, поступающие в бюджеты различных уровней.

К федеральным налогам отнесены: — налог на добавленную стоимость; — акцизы на отдельные группы и виды товаров; — налог на доходы банков; — налог на доходы от страховой деятельности 6; — налог с биржевой деятельности (биржевой налог); — налог на операции с ценными бумагами; — подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий; — подоходный налог с физических лиц; — налоги, зачисляемые в дорожные фонды — налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

Помимо налогов к федеральным отнесены такие сборы и иные платежи, как: — государственная пошлина; — таможенная пошлина; — гербовый сбор; — платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в бюджеты разных уровней в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации; — отчисления на воспроизводство минерально сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации; — сбор за использование наименований “Россия”, “Российская Федерация” и образованных на их основе слов'и словосочетаний; — отчисления (сбор) на воспроизводство и охрану лесов.

Федеральные налоги отличают следующие особенности: они устанавливаются законодательными актами Российской Федерации; , взимаются на всей ее территории; круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок зачисления в бюджет во внебюджетный фонд определяются законами Российской Федерации. Это не исключает зачисления их не только в федеральный бюджет, но и бюджеты другого уровня. Самая многочисленная группа — местные налоги и сборы. Среди них: — налог на имущество физических лиц; — земельный налог; — налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; — налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; — налог на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы 10.

ТЕМА 13: ФИНАНСЫ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ

В соответствии с Гражданским кодексом РФ предпринимательская деятельность в России может осуществляться: o юридическими ли цами, o индивидуальными предпринимателями (без образования юридического лица).

Финансы — это не сами деньги, а денежные отношения, посредством которых происходит распреде ление и перераспределение валового общественного продукта и формирование денежных доходов предприятий, государства и на селения. Наиболее значимым признаком финансов является денежная фор ма выражения, характеризующая основные функции денег: средство обращения, мера стоимости и средство сбережения.

Финансам предприятий присущи те же функции, что и общегосу дарственным финансам: распределительная и контрольная. Однако их реализация осуществляется на микроэкономическом уровне иными методами. Распределительная функция финансов заключается в формирова нии и использовании денежных фондов по целевому назначению (ус тавный фонд, фонд развития производства, поощрительный фонд и другие фонды). Контрольная функция финансов состоит в отслеживании хода вы полнения поставленных задач с одновременной коррекцией работы финансов предприятия. Данная функция осуществляется на основе соблюдения установленных стандартов и нормативов, постоянного регулирования и мониторинга как одна из важнейших задач эконо мического управления.

Инструментом контрольной функции является финансовая инфор мация, которая состоит из финансовых показателей: бухгалтерской, статистической и оперативной информации (отчетности). Бухгалтерская информация — система показателей, характеризую щая состояние средств и хозяйственно финансовую деятельность пред приятия (организации, учреждения) за отчетный период (месяц, квар тал, год), составляется по данным бухгалтерского учета. Статистическая информация — сбор, обработка, анализ и публикация результатов, характеризующих количественные закономерности в эконо мике и ее отраслях с помощью специальной методологии (массовые ста тистические наблюдения, метод группировок, средних величин и т. д. ). Оперативная информация (оперативный учет) — совокупность данных хозяйственного учета, используемых для текущего наблюде ния за ходом хозяйственно финансовой деятельности. Оперативный учет ведется на местах выполнения хозяйственных операций, т. е. на предприятиях.

Финансовые ресурсы предприятия — это денежные доходы и поступ ления, находящиеся в распоряжении предприятия. Их источник — соб ственные средства предприятия и привлеченные из разных источников. Финансовые ресурсы предприятия формируются главным образом за счет прибыли, амортизации, выручки от реализации выбывшего обору дования и др.

Финансовые ресурсы предприятия могут быть сгруппированы по источникам их поступления с выделением следующих трех групп: o ресурсы, образованные за счет собственных и приравненных к ним средств (доходы, прибыль от основной деятельности, прибыль от финансовых операций, амортизационные отчисления, выручка от реализации выбывшего имущества, паевые и иные взносы членов трудового коллектива и др. ); o средства, мобилизуемые на финансовом рынке (продажа собствен ных акций, облигаций и других ценных бумаг, кредитные инвести ции ); o средства, поступающие на предприятия в порядке перераспреде ления (страховое возмещение по наступившим рискам, дивиден ды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, бюджет ные субсидии и др. ).

Финансовые ресурсы предприятия могут использоваться по следу ющим направлениям: o платежи за ресурсы, налоги и внебюджетные фонды, кредиты и проценты по ним, страхование; o инвестиции в собственное развитие; o образование фондов поощрительного и социального характера; o благотворительные цели и спонсорство.

Финансовое планирование на предприятии Финансовое планирование — это планомерное управление процес сами формирования и использования финансовых ресурсов.

Финансовый план предприятия строится в форме баланса доходов и расходов, состоящего из четырех разделов: Раздел 1. Доходы и поступления средств. Раздел 2. Расходы и отчисления средств. Раздел 3. Кредитные взаимоотношения с банковскими учрежде ниями. Раздел 4. Взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фон дами.

Обязательным условием сбалансированности разделов финансово го плана является соблюдение следующего соотношения: раздел 1 + сальдо по разделу 3 = раздел 2 + сальдо по разделу 4. Финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам и является необходимым условием для рациональной организации ра боты во всех областях финансово хозяйственной деятельности. Финансы предприятия являются необходимым атрибутом предприя тия и отражают денежные отношения; обладают распределительной и контрольной функцией; формируются за счет финансовых ресурсов предприятия; управляются с помощью передовых способов финансово го менеджмента; отражаются в финансовом плане и реализуются с его помощью. Финансовый план состоит из четырех основных частей, обре мененных соответствующим равенством.

Источниками формирования имущества некоммерческой органи зации являются: 1. регулярные и единовременные поступления от учредителей (уча стников, членов); 2. добровольные имущественные взносы и пожертвования; 3. выручка от реализации товаров, работ, услуг; 4. дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облига циям, другим ценным бумагам и вкладам; 5. доходы, получаемые от собственности некоммерческой органи зации; 6. другие, не запрещенные законом поступления. Состав и структура затрат некоммерческой организации определя ются ее уставной деятельностью и отражаются в смете расходов. Сюда относятся расходы на проведение необходимых мероприятий, содержа ние аппарата управления, командировочные расходы, арендная плата, налоговые платежи.

ТЕМА 14: ФИНАНСЫ ГРАЖДАН

Финансы граждан — стоимостной показатель объема и структуры потребления важнейших материальных благ и услуг. Различают фактические и нормативные финансы граждан, последние выполняют роль ориентиров в проведении социальной политики, являясь социальными нормативами государственной политики доходов.

Существуют три основных уровня удовлетворения потребностей: o минимальный, o нормальный, o уровень роскоши. Первому из них соответствует минимальный потребительский бюджет, характеризующий ту структуру и уровень удовлетворения потребностей, которые общество на данном этапе экономического развития считает минимально допустимыми. Второму и третьему уровню удовлетворения потребностей (уровень достатка и роскоши) соответствуют рациональный (бюджет социального достатка) и элитарный потребительские бюджеты. Эти бюджеты рассчитаны на структуру и уровень потребления людей со средними и высокими (сверхвысокими) доходами.

Формирование финансов граждан

В структуре финансов граждан обычно предусматриваются следующие статьи расходов: • питание; • одежда, белье, обувь; • предметы санитарии, гигиены, лекарства; • мебель, посуда, товары длительного пользования; • жилище и коммунальные услуги; • культурно просветительные мероприятия и отдых; • бытовые услуги; • транспорт; • связь; • прочее.

В мировой и отечественной практике выработаны следующие методы формирования финансов граждан : • Нормативный • Статистический • Комбинированный • Субъективный метод • Ресурсный метод

Система потребительских бюджетов различных стандартов обеспечивает выполнение следующих задач: • обеспечивает объективную оценку достигнутого и прогнозируемого уровня жизни населения; • помогает обосновать государственную политику доходов и систему распределительных отношений; • обеспечивает анализ социальной дифференциации в обществе и экономического положения отдельных социальных групп; • является базой для адресной социальной политики, критерием экономического положения конкретных семей и ориентиром для регулирования доходов и потребления малообеспеченных семей.

Формирование бюджета прожиточного минимума

Бюджет прожиточного минимума представляет собой стоимостную оценку минимального набора продуктов питания, необходимых для сохранения здоровья человека и поддержания его жизнедеятельности, а также расходы на непродовольственные товары и услуги, налоги и обязательные платежи исходя из доли затрат на эти цели у низко доходных групп населения.

Методические рекомендации содержат : • принципы и порядок формирования минимального набора продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья и жизнедеятельности человека; • подходы к учету субъектами РФ при определении потребительской корзины природно климатических условий, национальных традиций и местных особенностей потребления продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг; • примерные минимальные наборы (нормативы потребления) продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг для основных социально демографических групп населения в целом по Российской Федерации и ее субъектам.

Минимальные нормативы потребления продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг определялись с учетом: • научных рекомендаций по минимальным объемам потребления и перечню товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья и обеспечения жизнедеятельности человека; • фактического объема потребления продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг в малоимущих семьях; • социально экономических и демографических факторов, характеризующих уровень доходов населения, состав и половозрастную структуру населения, размер и структуру семей; • финансовых возможностей государства по обеспечению социальной защиты населения (поскольку именно бюджет прожиточного минимума является чертой бедности и основанием для регулирования доходов малообеспеченных семей).

ТЕМА 15: СТРАХОВАНИЕ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ

Страхование это экономическая категория, Страхование входящая в состав категории финансов. Страхование – это совокупность своеобразных замкнутых перераспределений отношений между его участниками по поводу формирования за счет целевых взносов, предназначенных для возмещения возможного ущерба, нанесенного субъектом хозяйствования.

Признаки страхования: 1)При страховании возникает денежное перераспределение отношений, обусловленное наличием вероятности поступления непредвиденных событий, т. е. страховых случаев. 2)При страховании осуществляется раскладка нанесенного ущерба между участниками страхования, которое всегда носит замкнутый характер. 3) Страхование предусматривает перераспределение ущерба. 4)Замкнутая раскладка ущерба обусловливает возвратность средств страховых фондов.

Создание централизованного страхового фонда в большей степени присуще социалистической экономике. Централизация общественных ресурсов в СССР позволила регулировать ее пропорции и сбалансированное развитие. До 1998 года в стране существовал централизованный страховой фонд государственного, имущественного и личного страхования, государственного социального страхования, страхования внешних экономических интересов.

Экономические отношения между страховщиком и страхователем регулируются специальным договором страхования, при этом страхование по одному договору может осуществляться совместно несколькими страховщиками. Такое совместное страхование называется – соцстрахование. Уменьшение страхового риска может осуществляться и путем перестрахования, в этом случае страховщик свои договоренные обязательства перед страхователем, полностью или частично страхует у другого страховщика, который называется перестраховщиком, таким образом страховые компании оказываются связанные взаимными обязательствами по возмещению ущерба перед страхователем, а страховщик выдает страхователю страховой полис, который подтверждает договор страхования, период его действия называется сроком страхования. Договор страхования встает в силу с момента уплаты страхователя первого страхового взноса, предоставляющий собой плату за страхование.

Сферы, отрасли и формы страхования

Совокупность страховых отношений можно разделить на пять отраслей: 1) имущественная 2) социальная 3) личная 4) страхование ответственности 5) страхование риска

В зависимости от форм собственности, имущественное страхование делится на несколько подотраслей: 1) страхование имущества государственного предприятия, колхозов, арендаторов, кооперативов, общественных организаций 2)социальное страхование включает страхование пособия, пенсии, льгот, медицинское страхование 3)личное страхование включает страхование жизни и страхование от несчастных случаев

Подотраслями страхования предпринимательских рисков являются различные сферы коммерческой деятельности: производственная, брокерская, маклерская, банковская, биржевая и др. деятельности по извлечению доходов или прибыли. В целях непосредственной организации страховых отношений, подотрасли делятся на виды страхования. Такими конкретными видами имущественного страхования являются: страхование строений, домашнего хозяйства, средств транспорта, животных, с/х урожая и др.

В качестве вида социального страхования выступают страхования: o пенсии по возрасту, o по инвалидности, o по случаю потери кормильца

По личному страхованию проводятся такие виды страхования: смешанное страхование жизни, страхование на случай смерти и утраты трудоспособности, страхование детей. По страхованию ответственности осуществляется страхование непогашенного кредита или другой задолженности, страхование гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности. По страхованию предпринимательских рисков выделяют следующие виды: страхование на случай снижения оговоренного уровня рентабельности или дохода, страхование на случай непредвиденных убытков, страхование от простоя оборудования и др.

Страхование представляет собой одновременно и экономическую, и правовую категорию. Нормы гражданского права регулируют возникновение страховых правоотношений, права и обязанности их субъектов, закрепляют объекты страхования, условия договора страхования, форму договора, условия освобождения страховщика от обязанностей по страховому обязательству. Нормы финансового права регулируют формирование страховых фондов, взаимоотношения фондов с государственными финансовыми органами, с бюджетной системой, а также порядок использования средств фондов страхования; компетенцию органов государственной власти в данной сфере, осуществление государственного регулирования страховой деятельности и т. п.

Прибыль страховой компании складывается из: o Прибыли, непосредственно полученной от страховой деятельности (заложенная в нагрузке). Из полученных страховых взносов образуется фонд текущих поступлений страховых взносов, из которого страховая компания уплачивает страховые возмещения и страховые суммы (при личном страховании), формирует резервные фонды. После этого покрываются издержки по ведению страхового дела (за счет нагрузки). Остаток нагрузки даст прибыль от страховой деятельности. o Прибыль от не страховой деятельности компании (от инвестирования в ЦБ, банковские депозиты, недвижимость и т. д. ) Полученные доходы включаются в прибыль страховой компании. o Прибыль от прочих услуг консультационные, посреднические и т. д.

Все расходы страховой компании по ведению страхового дела можно разделить на 4 группы: 1. Аквизационные расходы, связанные с привлечением новых страхователей, расширением портфеля страхования, рекламой, разработкой новых видов страхования. 2. Инкассовые расходы, связанные со сбором страховых платежей и обслуживанием страхователей. 3. Ликвидационные связанные со страховым случаем, оплата труда экспертов (аварийные, комиссары), судебные расходы, страховые возмещения. 4. Управленческие связанные с оплатой труда, хозяйственные расходы и т. д.

Важный аспект финансовой деятельности страховых компаний создание и использование страховых резервов. Компании создают следующую систему страховых резервов: o технический резерв, o резерв на предупредительные мероприятия заложены в нагрузку для финансирования мероприятий с целью сокращения масштабов и частоты возмещения ущербов, их на другие цели использовать нельзя, все что не израсходовали зачисляется в резерв на предупредительные мероприятия. Страховая компания должна размещать свои резервы с тем, чтобы они были прибыльными (унифицированы в ЦБ, в недвижимость). Пока введено 2 ограничения: на расчетном счету должно быть не менее 3% резервных фондов, в гос. цб должно быть вложено не менее 10% (по страхованию жизни не менее 20% резервов).

Особенности финансов инвестиционных фондов

Инвестиционный фонд любое акционерное общество открытого типа, которое одновременно осуществляет деятельность по привлечению средств за счет эмиссии собственных акций, инвестирования собственных средств в ценные бумаги других эмитентов, торговли ценными бумагами, а также владеет инвестиционными ценными бумагами в размере 30% и более стоимости своих активов. Инвестиционными фондами не могут быть банки и страховые компании.

Инвестиционный фонд не имеет права: o осуществлять другие инвестиции кроме как в ценные бумаги; o выпускать облигации, привилегированные акции, дающие преимущественное право перед другими кредиторами; o инвестировать более 5% своих чистых активов в ценные бумаги одного эмитента; o приобретать акции других инвестиционных фондов; o приобретать и иметь в своих активах 15% и более облигаций одного эмитента; o приобретать и иметь в своих активах более 10% акций 1 эмитента по номинальной стоимости.