Тема 1 Понятие налоги и налогообложение Налоговая система

Тема 1. Понятие налоги и налогообложение. Налоговая система

Налоги и сборы являются основным источником формирования бюджета любого государства. За счет налоговых поступлений финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Налогообложение застрагивает интересы, как хозяйствующих субъектов, так и большинства граждан.

Государство как получатель налогов устанавливает правила их исчисления и уплаты налогоплательщиками. Закон определяет плательщиков налогов, объекты налогообложения, размер и способы взимания налогов. Налоги являются мощным орудием в руках тех, кто вырабатывает социально-политические и экономические ценности и приоритеты в государстве.

Налогообложе ние — система изъятия части имущества, основанная на властном подчинении. Взимание налогов в РФ осуществляется в соответствии с действующим законодательством. Основными нормативными документами в сфере налогообложения являются: - Налоговый кодекс РФ; - действующие федеральные законы о налогах и сборах; - налоговые законы субъектов Российской Федерации; - нормативно-правовые акты органов местного самоуправления.

Субъекты налоговых отношений 1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов; n 2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами; n 3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); n 4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации). n

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 8, ч. 1, гл. 1) все взимаемые платежи можно разделить на две группы: Ø налоги; Ø сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Государственная пошлина уплачивается за рассмотрение дел в судах общей юрисдикции, регистрацию сделок, записи в актах гражданского состояния, выдачу какихлибо свидетельств, выписок, данных и т. д. Таможенная пошлина уплачивается за перемещение товаров через таможенную границу.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ И ИХ ВЗАИМОСВЯЗЬ Функции: ü Фискальная - обеспечение государства финансовыми ресурсами, ü Стимулирующая - осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, ü Регулирующая –изменяя налоговые ставки на прибыль, государство может ü Распределительная – это инструмент распределительных отношений, т. е. с ü Контрольная - связана с распределительной и фискальной функциями. необходимыми для осуществления его деятельности; налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций; создавать или уменьшать дополнительные стимулы для капиталовложений; помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную; Механизм выполнения этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования, с другой стороны, в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства.

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ ü ü ü ü Налогоплательщик; объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; налоговый период; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

n Налогоплательщик – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ü ü ü прибыль; реализация товаров (работ, услуг); совокупный доход физических лиц; транспортные средства; имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог. Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. Различают процентные и твердые налоговые ставки. Ставки устанавливаются непосредственно к налоговой базе и могут быть: ü пропорциональными; ü прогрессивными; ü регрессивными.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В зависимости от уровня установления налоги подразделяются на три вида: Ø федеральные: Ø региональные; Ø местные.

Федеральные налоги Ø Ø Ø Ø Налог на добавленную стоимость; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на прибыль организаций; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина.

Региональные налоги Ø Ø Ø Транспортный налог; Налог на игорный бизнес; Налог на имущество организаций.

Местные налоги Ø Земельный налог; Ø Налог на имущество физических лиц Ø Торговый сбор

В НК РФ предусмотрена особая категория налогов – специальные налоговые режимы. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); Упрощенная система налогообложения (УСН); Единый налог на вмененный доход (ЕНВД); Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Патентная система налогообложения

Налоговой системой РФ предусмотрена уплата обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Ø обязательное пенсионное страхование; Ø обязательное социальное страхование; Ø обязательное медицинское страхование.

ПО МЕТОДУ ВЗИМАНИЯ НАЛОГИ ПОДРАЗДЕЛЯЮТСЯ НА: ü ü прямые; косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. ü ü ü К прямым налогам относятся: налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налоги на имущество юридических и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. ü ü ü К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные пошлины.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему страны.

Ø Ø Ø Налоговая политика представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий Субъект налоговой политики — государство. Объект налоговой политики — налогообложение.

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РЕАЛИЗУЕТСЯ ЧЕРЕЗ НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ. Налоговый механизм — это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечиваются достижения целей налоговой политики.