ТЕМА 1 ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО

ТЕМА 1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

1. Понятие и основные задачи бухгалтерского учета в коммерческих банках 2. Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета кредитных организаций 3. Предмет бухгалтерского учета в банках 4. Метод бухгалтерского учета в банках 5. Характеристика плана счетов бухгалтерского учета кредитных организаций

1. Понятие и основные задачи бухгалтерского учета в коммерческих банках

Бухгалтерский учет в банках представляет собой информационный поток о состоянии и движении имущества банка, денежных средств, кредитов, фондов, ценных бумаг, созданных резервов, о расходах и доходах, финансовых результата, формируемый с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности кредитных организаций.

Задачи

• формирование необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности – детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении (внутренние пользователи – руководители, учредители, участники организации; внешние пользователи – инвесторы, кредиторы и др. );

• ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, характеризующих наличие, движение и использование кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов; • выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации и предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

• обеспечение контроля за использованием собственных и привлеченных источников (ресурсов); • контроль и анализ доходности банка через уровень рентабельности, ликвидности на базе информации; • использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Пользователи бухгалтерского учета в коммерческих банках

Данные бухгалтерского учета используются: l руководителями банка в процессе принятия управленческих решений; l собственниками кредитной организации для оценки перспектив ее развития и возможности получить часть прибыли в виде дивидендного дохода;

l Центральным банком РФ для регулирования банковской деятельности; l клиентами банка для определения величины собственных средств, предоставленных кредитной организации, а также средств, полученных в виде кредитов.

2. Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета кредитных организаций

Документы первого уровня n n Федеральный закон от 06. 12. 2011 № 402 -ФЗ (ред. от 02. 11. 2013) «О бухгалтерском учете» . Гражданский Кодекс РФ

n n n Федеральный закон от 26. 12. 1995 № 208 -ФЗ «Об акционерных обществах» ; 8. 02. 1998 № 14 -ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ; Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» в редакции от 3. 02 1996 № 17 -ФЗ; Федеральный закон «О Центральном банке РСФСР (Банке России)» от 10. 06. 2002. № 86 -ФЗ; также постановления Правительства.

Документы второго уровня n Часть I Положения № 385 -П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16. 07. 2012 N 385 -П)

Документы третьего уровня n n План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и инструкций по его применению; Инструкции, указания, письма, телеграммы, приказы Центрального банка РФ.

Документы четвертого уровня n - рабочие документы, в области регулирования бухгалтерского учета в конкретной кредитной организации: это Рабочий план счетов бухгалтерского учета, рабочие положения о порядке проведения отдельных учетных операций, формы первичных учетных документов, Правила документооборота, технология обработки учетной информации и другие документы.

3. Предмет БУ в банках

Предмет БУ в банках включает объекты, обеспечивающие уставную деятельность (баланс). l Хозяйственные средства и их размещение (актив); l Источники или ресурсы (пассив); l Функциональные обязанности банков; l Финансовые результаты;

АКТИВ БАЛАНСА ПАССИВ БАЛАНСА I. Хозяйственные II. Источники (ресурсы): БАЛАНС БАНКА средства и их размещение: 1. Денежные средства: а) в кассе б) в банках корреспондентах в) на резервном счете в ЦБ РФ 1. Собственный капитал: а) уставный капитал б) резервный фонд в) прибыль 2. Дебиторы банка : 2. Привлеченные или В. т. ч. Кредиты выданные (заемные) средства: банком

3. Вложения в ценные бумаги а) расчетные и текущие счета предприятий и организаций 4. Имущество банка: б) счета банков а) основные средства корреспондентов б) материальные запасы в) депозиты в) нематериальные предприятий, активы организаций г) вклады граждан 5. Прочие активы д) кредиты, полученные у других банков е) другие обязательства банков (выпущенные ценные бумаги) ж) прочие пассивы Валюта баланса

III. Функциональные обязанности банка - выполнение оговоренных лицензией ЦБР прав на ведение расчетных, кассовых и прочих операций (уставной деятельности банка): l Расходы – актив - счет 70606 –Д l Доходы - пассив – счет 70601 - К

IV. Финансовые результаты деятельности банка позволяют контролировать и анализировать состав прибыли и убытков банка от основной деятельности: l Прибыль = Доходы – Расходы пассив – счет 10801 l Убыток – актив – счет 10901 -

5. Метод бухгалтерского учета

Метод бухгалтерского учета – это основные правила ведения БУ в банках. Ими считаются типовые элементы метода бухгалтерского учета:

Ú документация и инвентаризация; Ú счета и двойная запись; Ú баланс и отчетность; Ú оценка и калькуляция

Ú Документ – это письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета.

Ú Документация – это поток документов, обеспечивающих бухгалтерскому учету сплошное и непрерывное отражение уставной деятельности банка.

Ú Реквизиты – обязательные показатели документации, обеспечивающие ей силу закона

К постоянным реквизитам относят: Ú наименование документа; Ú дата составления документа; Ú номер документа; Ú подпись; Ú печать.

Ú Инвентаризация обеспечивает сохранность, полноту и достоверность учетных данных.

Ú Счета бухгалтерского учета предназначены для группировки и текущего учета однородных банковских операций.

Схема активного счета Дебет Сн (сальдо, остаток) средства банка на начало отчетного периода Банковские операции, вызывающие увеличение средств (+) Сумма банковских операций составит оборот по дебету счета за отчетный период Ск (сальдо на конец отчетного периода)=Сн + оборот по дебету – оборот по кредиту Кредит Банковские операции, вызывающие уменьшение средств (-) Сумма операций составит оборот по кредиту счета за отчетный периодж

Схема пассивного счета Дебет Кредит Сн (сальдо, остаток) источника (ресурсов) на вызывающие уменьшение начало отчетного периода Банковские операции, источников средств (-) вызывающие увеличение источников средств (+) Сумма банковских Сумма операций составит оборот по дебету счета за кредиту счета за отчетный период Ск (сальдо на конец отчетного периода)=Сн + оборот по кредиту – оборот по дебету Банковские операции,

6. Характеристика плана счетов БУ в банке.

План счетов КО прошел 4 стадии эволюции. n 1. 1933 – 1989. Три плана счетов КО: l l l n n n Госбанк СССР; Внешэкономбанк, Внешторгбанк; Сбертрудкассы. 2. 1989 – 1994. Два плана счетов КО Коммерческие банки; Сбербанк. 3. 1994 – 1998. Все банки перешли на единый план счетов. 4. 1998 Новый план счетов КО

Строение Плана счетов КО ПЯТЬ ГЛАВ: n А. Балансовые счета; n Б. Счета доверительного управления; n В. Внебалансовые счета; n Г. Производные финансовые инструменты и срочные сделки; n Д. Счета депо. n

Глава А содержит 7 разделов: n n n n 1. Капитал ; 2. Денежные средства и драгоценные металлы; 3. Межбанковские операции; 4. Операции с клиентами; 5. Операции с ценными бумагами; 6. Средства и имущество; 7. Результаты деятельности.