ТЕМА 1. 2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 1
1. 2. 1. Правовая основа регулирования налоговых отношений в РФ ЗАКОНЫ Конституция РФ Налоговый кодекс РФ Федеральные законы о налогах и сборах Законодательство субъектов РФ о налогах правовые акты и сборах Нормативные органов муниципальных образований о местных налогах 2
1. 2. 1. Правовая основа регулирования налоговых отношений в РФ Подзаконные акты Нормативные правовые акты о налогах и сборах Постановления Правительства РФ Федеральные органы исполнительной Издаются только в власти, уполномоченные осуществлять предусмотренных Федеральных органов исполнительной власти, в обфункции по контролю и надзорууполномоченных осуществлять функции по выработке государствензаконодательством области таласти налогов и сборов и в случаях, ной политики и нормативно-правовому регулированию моженного дела, и их сфере таможенного дела в сфере налогов и сборов и изменять не могут в территориальные органы не имеютдополнять или права издавать нор. Органов исполнительной власти субъектов РФ мативные законодательство! правовые акты по вопросам налогов и сборов! Исполнительных органов местного самоуправления 3
1. 2. 2. Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ Налоговая система – это совокупность установленных в государстве условий налогообложения 4
1. 2. 2. Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ Существенные условия налогообложения Принципы налогообложения Виды налогов и сборов, взимаемые в РФ Принципы установления налогов Основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов Права и обязанности участников налоговых отношений Формы и методы налогового контроля Ответственность за нарушение налогового законодательства 5
Типы налоговых систем МОДЕЛЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ЕВРОКОНТИАНГЛО ЛАТИНОАМЕНЕНТАЛЬНАЯ САКСОНСКАЯ РИКАНСКАЯ СМЕШАННАЯ • Преобладаниеотчислений на • • Высокая доля сбор налогов в Обеспечивает прямых налогов • Сочетает черты разных моделей социальное страхование • Незначительная доля косвенных условиях инфляционной экономики • Позволяет избежать зависимости бюджета • Преобладание косвенного налогов • налогов Преобладание косвенных от • Незначительная доля прямых отдельного вида или группы налогов • Преобладание налогообложения • Вводится для несколько раз меньше, налогов (в диверсификации • физических лиц уровень прямых Незначительный структуры доходов чем косвенных) ПР. : США, налогов Австралия, Великобритания, Используется во многих странах, Канада и др. ПР. : Германия, Нидерланды, Франция, ПР. : Чили, Боливия, Перу и др. в т. ч. и в России Австрия, Бельгия и др. 6
1. 2. 2. Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ Налоговая система РФ – это совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а также принципов, порядка, форм и методов их установления, изменения, взимания, отмены и контроля. 7
Принципы построения налоговой системы РФ ПРИНЦИП СТАТЬЯ НК РФ Принцип Пункт равного Принцип налогового всеобщности юридического статья Пункт бремени равенства статья налогоплательщиков 1 3 2 3 СОДЕРЖАНИЕ ПРИНЦИПА Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный При установлении характер и различно Каждое лицо налогов учиты-из применяться исходя должно уплачивать социальных, расовых, вается фактическая законно религиозных и национальных, установспособность налоголенные налоги и иных подобных критериев. плательщика к Не допускается устанавливать сборы уплате налогаставки дифференцированные налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала 8
Принципы построения налоговой системы РФ ПРИНЦИП СТАТЬЯ НК РФ Принцип соразмерности Принцип налогооблоединства экономической жения консти 4 Пункт 3 обоснованности туционно знаналоговой налогочимым целям статья 3 политики обложения ограничения прав и свобод СОДЕРЖАНИЕ ПРИНЦИПА Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое про. Недопустимы налоги странство РФ и, в частности, Налоги и сборы прямо или косвенно ограничии сборы, препятствающие свободное перемещедолжны иметь вующие реализации ние в пределах территории РФ экономическое товаров (работ, услуг) или фигражданамилибо иначе своих нансовых средств, основание и не могут конституционных ограничивать или создавать быть произвольными препятствия не запрещенной прав законом экономической деятельности физических лиц и организаций 9
Принципы построения налоговой системы РФ ПРИНЦИП СТАТЬЯ НК РФ СОДЕРЖАНИЕ ПРИНЦИПА Ни на кого не может Акты возложена обязанбыть законодательства Все неустранимые Принцип о налогах Принцип ность уплачивать налоги сомнения, и сборах противопрезумпции При установлении должны быть сфорясности и и сборы, а также иные речия и неясности акправоты Принцип налогов должны мулированы таким обдоступности взносы и платежи, обла. Принцип 6 7 собственника Пункт 5 тов законодательства дающие чтобы каждый быть определены все разом, признаками напонимания определенпри толковазаконности статья 3 точно знал, и сборах о налогахналогооблогов или какие наналогового элементы сборов, не ности нии налоготолкуются в когда и предусмотренные НК РФ логи (сборы), пользу законодаложения вого законолибо установленные в налогоплательщика в каком порядке он тельства дательства ином порядке, чем это должен платить определено НК РФ 10
1. 2. 3. Система налогов и сборов РФ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ 1. Налог на. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ); Налоги и сборы, которые 2. Акцизы (гл. 22 НК РФ); установлены НК 3. Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ); МЕСТНЫЕ НАЛОГИ и Налоги, которые установлены 1. Налог социальный налог (гл. 24 НК РФ); 4. Единый на имущество организаций на обязательны к уплате НК организаций (гл. 25 НК РФ); 5. Налог 30 НК РФ); законами субъектов РФ о (гл. на прибыль и всей территории РФ 1. Земельный налог (глава 31 НК к упланалогах и обязательны РФ); 6. Налоги, которые установлены НК и РФ); на добычу полезных ископаемых 2. Транспортный налог (гл. 28 НК 2. Налог на имущество физических лиц. (гл. 26 нормативными территориях соответст. НК РФ); те на правовыми актами предс3. Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ). вующих субъектов РФ 7. Водный налог (гл. 25. 2 НК РФ); тавительных органов муниципальных 8. Сбор за право пользования объектами животного образований о налогах и обязательны к мира и воднымитерриториях соответствующих уплате на биологическими ресурсами (гл. 25. 1 НК РФ); муниципальных образований 9. Государственная пошлина (гл. 25. 3 НК РФ). 11
Полномочия органов власти различных уровней в области налогообложения Представительные Законодательные органы муниципаль(представительные) ных образований органы субъектов РФ Устанавливают и вводят в действие обязательные к уплате на данной Местные Региональные налоги территории налоги Предусмотренные Налоговым кодексом В пределах, установленных При установлении налога Кодексом определяют следующие элементы Ставки налога Порядок и сроки уплаты Льготы по налогу 12
В ст. 12 -15 НК РФ сохраняется положение о том, что местные налоги в городах федерального значения: ØМосква ØСанкт-Петербург устанавливаются НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ и ЗАКОНАМИ указанных СУБЪЕКТОВ РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ! 13
1. 2. 4. Субъекты налоговых правоотношений УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ Хозяйствующие субъекты Государственные органы 14
Участники налоговых правоотношений Хозяйствующие субъекты Организации и физические лица Налогоплательщики Могут участвовать в налоговых правоотношениях через следующих лиц Законные или уполномоченные представители налогоплательщика Налоговые агенты Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ 15
Участники налоговых правоотношений Государственные органы Налоговые органы Финансовые органы Таможенные органы Органы внутренних дел 16
Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право: Ø получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения Ø получать от Минфина письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах Ø использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах Ø получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом 17
Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право: Ø на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов Ø представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя Ø представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок Ø присутствовать при проведении выездной налоговой проверки Ø получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов Ø требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков Ø не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие налоговому законодательству 18
Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право: Ø обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц Ø на соблюдение и сохранение налоговой тайны Ø на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц Ø на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется защита их прав и законных интересов Административная Судебная 19
Скачать презентацию ТЕМА 1 2 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ
Лекция 2.pptx