TECNIBERIA Noviembre 11 de 2011
Contenido • Introducción a la práctica de infraestructura de KPMG en Colombia • Oportunidades para proyectos de infraestructura en Colombia • Aspectos legales de los proyectos de infraestructura • Aspectos fiscales generales de las compañías © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. 1
An introduction to KPMG’s Global Infrastructure practice in Colombia Current as of October 2011
Contenido • Infrastructure Advisory Practice • Infrastructure Opportunities in Colombia © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. 3
KPMG Global Infrastructure Advisory Practice ■ KPMG serves as strategic and financial advisor to both public and private clients globally ■ 3, 000 advisors specializing in infrastructure globally ■ Our team offers experience and insights on infrastructure public and private finance as well as Public-Private Partnerships ■ KPMG has broad experience across all infrastructure sectors – Social Infrastructure (schools, universities, prisons, hospitals, and any public building) – Transportation (rail, transit, highways, toll roads, airports and seaports) – Energy and Natural resources (Power and utilities, Water and waste water, oil and gas, renewable and nuclear) – Communications (Telecom Infrastructure, Broadband) © 2010 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. KPMG PPP Thought Leadership Infrastructure Advisory Awards North America P 3 Financial Advisor of the Year 2010 2008 2006 Infrastructure Financial Advisor of the Year 2008 2007
KPMG Global Infrastructure Coverage Over 3, 000 member firm infrastructure professionals who have acted in 80 countries st Infrastructure development is one of the great global challenges of the 21 century and KPMG member firms will be acknowledged as the leading financial advisors responding to this challenge. We will be respected for our objectivity, global reach and experience, deep sector knowledge and market insight. We will continue to attract the best people to serve our clients, and continue to be recognized as pioneers of new markets. Environment Carbon Capture and Storage Advising the UK Government on the £ 2 bn procurement of a Carbon Capture and Storage Demonstration Project, the first commercial scale integration of these new technologies Rail Dublin Metro: Advisors to the Irish National Development Finance Agency on the Dublin Metro West and Metro North projects, some of the largest ever Greenfield projects procured by PPP Egyptian PPP Programme Airports Egyptian Government PPP: Advising on the US$500 Ml expansion of the Abu Rawash Wastewater Plant, and the US$300 million Rod Al Farag eight lane tolled highway Gatwick Airport: Sell-side advisor to the British Airports Authority on the £ 1. 51 bn sale of Gatwick Airport Defence Future Strategic Tanker Aircraft: Advised the UK Ministry of Defence on the £ 13 bn PFI for the provision of an air-to-air refueling service – the largest UK PFI to date King Abdullah Economic City & Knowledge Economic City: Financial Adviser on the procurement of infrastructure for two economic cities in Saudi Arabia Water Roads Texas Department of Transportation: Advising on a state-wide US$186 bn Trans-Texas corridor transportation programme Braga Hospital: Acted as financial adviser on a unique 700 bed hospital project that involved the procurement of both infrastructure and clinical services Emirates Nuclear Energy Corporation: Advising on the development of a multi-billion dollar civil nuclear power program Social Infrastructure Roads Virginia HOT Lanes: Advised Virginia Department of Transport on the US$1. 9 bn Capital Beltway High Occupancy Toll road project Health Energy Changi New Water Plant: Acted as financial adviser to the Singapore Government for an innovative “plant on plant” design to save land costs Roads Brazilian Ministry of Transport MG-050: Financial adviser to the Minas Gerais State road authority on the MG-050 – the first road PPP in Brazil Market recognition: © 2010 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Energy Coega Power Station: Advising on the fast tracking of the Coega gas fired power station, including significant phased expansion of capacity Health Melbourne Hospital: Provided financial and commercial advice to the State of Victoria on redevelopment of the Royal Children's Hospital Broadband National Broadband Network: Advising the Australian Government on the delivery of an AU$10 bn high speed national broadband network to service 98 percent of homes and businesses Education State of Maharashtra: Advising the state government on the development of funding models for new schools
Colombia’s infrastructure opportunities
Power & utilities – Pipeline opportunities POWER & UTILITIES OPPORTUNITY OVERVIEW (UPME) l (Armenia) Select a supervisor and an investor to design, purchase equipment, construct, service the operation and maintain one inductive reactor a 230 Kv level. © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. KEY COMMENTS l UPME Subdirector of Energy Sandra Mojica. l Advisores: Oscar Patiño y Javier Martinez.
Oil & Gas infrastructure – Pipeline opportunities OIL & GAS OPPORTUNITY OVERVIEW (UPME) l Natural gas Export terminal (DNP). Feasibility study budget: USD 1. 4 million. Project: USD 250 million l Oil ducts (DNP) Length: 5, 467 kms. Expected investment: USD 6, 500 million KEY COMMENTS l Definition of the project 2011 expected date of completion 2015 l CREG , Ministry of Mines and Energy regulated. Expected capacity coverage 1450 MBPD for 2014 l Gas ducts(DNP) l CREG , Ministry of Mines and Energy regulated Length: 3, 106 kms Expected capacity coverage 1375 CFPD for 2014 Expected investment: USD 515 million © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza.
Roads/Tunnels/Bridges – Pipeline opportunities (1) ROADS/TUNNELS/BRIDGES OPPORTUNITY OVERVIEW (ANI) l Cali, Avenida Bicentenario – Metropolitan area (14. 1 Kms) 4 lanes direction North to South toll, 30 yr. concession with an estimated cost of USD 210 million. GROUP 1 l South Area (759 Kms) Corridor Girardot, Pto Salgar and Ibague. Improvement of the current highway Girardot, Pto Bogota and Pto Salgar. Neiva-Girardot Corridor (demand based concession) Mocoa- Neiva Corridor (Demand based concession) KEY COMMENTS l Government has not defined a bidding date. Project on hold until notice. l Government has preliminary feasibility studies with local department governors. l Project structure advisors to be selected within 1 -2 months. Concession contracts expected to be signed on the second half of 2012. l Ivan Fierro (INCO) Project structure manager l Estimated investment: USD 800 million) GROUP 2 l Maintenance and rehabilitation (1080 Kms). Improvement, rehabilitation and maintenance on Caribbean coast roads and Tolima l Estimated investment: USD 2. 750 million l Government has preliminary feasibility studies with local department governors. l Project structure advisors to be selected within 1 -2 months. Concession contracts expected to be signed on the second half of 2012. l Ivan Fierro (INCO) Project structure manager © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza.
Roads/Tunnels/Bridges – Pipeline opportunities (2) ROADS/TUNNELS/BRIDGES OPPORTUNITY OVERVIEW (ANI) GROUP 3. KEY COMMENTS l Under study by ANI l East plains – Bogota, Pto Carreño, Arauca. Pto Gaitan, Pto Lopez and Villavicencio l 1, 080 kms l Estimated investment: USD 3, 850 million GROUP 4. l Under study by ANI l North Coast , Santander and Guajira l Estimated investment: USD 500 million GROUP 5. l High plains of Cundinamarca and Boyaca, including Manizalez to Villeta l Estimated investment: USD 1, 500 million © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. l Under study by ANI
Roads/Tunnels/Bridges – Pipeline opportunities (3) ROADS/TUNNELS/BRIDGES OPPORTUNITY OVERVIEW (ANI) GROUP 6 (Rail) l Oriental (1, 080 Kms) KEY COMMENTS l Initial study of diagnostic ad demand with P&M ltd. Currently under execution. l Perimeter of Cundinamarca (Caqueza-Choachi – Calera – Sopo) l Two way highway Bogota-Villavicencio (0 kms- 33 and K 65 -85 k) l Villavicencio Corridor (656 Kms) (Choconta – Guateque – El secreto – Aguaclara l Meta department road network demand payment structure l Estimated investment: USD 3, 650 million GROUP 7 l La Montaña highway will connect Medellin and la Ruta del Sol, passing through Cisneron, pto Berrio, Coffee highway, la Manuela (expected cost COP 15 BN) © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. l ISA has provided with the feasibility studies to the local government on August 10, 2011.
Roads/Tunnels/Bridges – Pipeline opportunities (4) ROADS/TUNNELS/BRIDGES OPPORTUNITY OVERVIEW (ANI) GROUP 8. l Caribbean coast – Santander corridor, including Ocaña, Cucuta, Pto Santander, Tibu, Convención, La Mata l Cesar Corridor, San Roque (Guajira), la Paz, Velledupar, Cuestecitas l Cartagena, Barranquilla Corridor © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. KEY COMMENTS l Under bidding study
Transit– Pipeline opportunities TRANSIT OPPORTUNITY OVERVIEW (ANI) l Bogota Subway system USD 2, 500 million l Suburban train system of Bogota 81. 2 kms (phase I: 32 kms) phases I and II are structured technically, legal and financially by CONCOL l Intelligent transportation systems estimated KEY COMMENTS l New Major elected and expected to boost studies l Cundinamarca’s Governor has updated design plans l Under feasibility analysis (DNP) investment: USD 113 million l Cucuta massive transportation system © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. l Under feasibility analysis (DNP)
Airports/ports– Pipeline opportunities AIRPORTS/PORTS OPPORTUNITY OVERVIEW (ANI) Airport concessions (2) l Armenia l Palestina (Caldas) *Source: Portafolio May 24, 2011 © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. KEY COMMENTS l The concessions of these airports (if awarded) is now in the hands of the governors of the departments of Caldas and Armenia. www. wradio. com. co April 8, 2011.
Ports– Pipeline opportunities PORTS OPPORTUNITY OVERVIEW (INCO) Greenfield port building l. Puerto Bolivar l. Puerto Brisa l. Puerto Nuevo l. River Port l. Palermo l. Puerto Bahia Colombia de Urabá (USD 150 million)* l. Sociedad Portuaria del Darien (USD 34, 7 million)* l. Turbo l. Aguadulce l. Delta de rio Dagua (USD 303 million)* l. Terminal de contenedores de Pto Solo (USD 28, 7 million)* l. Sociedad Pacific Port (USD 14, 5 million)* l. Arquimides l. Cupica Port (USD 25, 3 million)* l. Sociedad Portuaria Graneles del golfo (USD 22, 6 million)* l. Sociedad Portuaria del Sinú (USD 45, 5 million)* *Source: Portafolio May 24, 2011 © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. KEY COMMENTS l The state is awaiting private sector initiatives
Water – Pipeline opportunities WATER OPPORTUNITY OVERVIEW Water treatment projects: KEY COMMENTS l Expected building period (2012 -2015) l Bello l Canoas l Cañaveralejo l Salitre l Water Dams l Bucaramanga (17. 5 million cubic meters © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. l Second phase not yet awarded
Justice & corrections – Pipeline opportunities JUSTICE & CORRECTIONS OPPORTUNITY OVERVIEW l Courthouses and Notaries Total building area: 54, 000 mt 2 + 28, 000 mt 2 of under ground parking. KEY COMMENTS l Study Phase (DNP), Expected procurement process 1 Q 2012 (DNP). PPP Law expected to change and incorporate social infrastructure Judicial courts: 34, 000 mt 2 Commercial area: 8, 000 mt 2 SNR: 10, 000 mt 2 Estimated investment: USD 110 million l Attorney General Building l Study Phase (DNP), Structured by CAF. Total building area: 15, 000 mt 2 + parking. l Strengthen capacity of the correctional system Inmates: 20, 000 – 25, 000 l Attorney General Building (Cali) Total building area: 17, 000 mt 2 + parking. Estimated investment: USD 45 million) © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. l Study Phase (DNP), Structured by CAF. Phase II: Assistance for bidding. Bidding expected for June 2012. l Study Phase (DNP), Structured by CAF. Bidding expected for 4 Q 2012
Other public buildings – Pipeline opportunities PUBLIC BUILDINGS OPPORTUNITY OVERVIEW l CAN Urban renovation (Bogota) Actual area: 394, 086 mt 2 Potential: 1, 715, 792 mt 2 © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. KEY COMMENTS l To be defined
Childcare centers and Schools– Pipeline opportunities CHILDCARE & SCHOOLS OPPORTUNITY OVERVIEW l Childcare centers for 1, 2 million children KEY COMMENTS l Study Phase (DNP). PPP Law expected to change and incorporate social infrastructure © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza.
Hospitals – Pipeline opportunities HOSPITALS OPPORTUNITY OVERVIEW l Institute of national health and regulation of medicines (Not a hospital) Budget USD 150 million, location to be defined by DNP. © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. KEY COMMENTS l Study Phase (DNP). PPP Law expected to change and incorporate social infrastructure
Rail– Pipeline opportunities RAIL OPPORTUNITY OVERVIEW GROUP 5 l Central Railway system including Cararé and Chiraguara Pto Caribe estimated investment (USD 1. 830 million) will connect the Fenoco concession. l Will have a 3 rd line to a port (not selected) in La Guajira. KEY COMMENTS l Under study by INCO. IADB will contract 3 professionals (2 technicians, 1 financier) to provide support in the structuring of the rail way system. l Project structure advisors to be selected within 1 -2 months. Concession contracts expected to be signed on the second half of 2012. l Ivan Fierro (INCO) Project structure manager l Pacific Railway including connection with the l Under study by INCO central railway estimated investment (USD 7. 075 million) l Dry Canal estimated investment (USD 600 million) © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. l Under study by INCO
Defense opportunities DEFENSE OPPORTUNITY OVERVIEW l The Cartagena naval base is planned to be renewed © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. KEY COMMENTS l Under study by Defense Ministry
Aspectos legales de los proyectos de infraestructura
Contenido • Aspectos relevantes de los proyectos de infraestructura • Vehículos para la presentación de proyectos y contratos más comunes • Entidades jurídicas © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. 24
Procedimiento de Contratación General Selección abreviada Contratación con Entidades Públicas Concurso de méritos Marco Legal Especial (Ley 80 de 1993) – Ley 1150 de 2007) Proceso de selección del contratista Selección directa Proyecto de Ley: APP Licitación Pública Algunas empresas del sector privado establecen procesos de contratación similares a los estatales sin estar expresamente obligados. p. e. Ecopetrol © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza.
Actividades Permanentes Actividades NO Permanentes Actividades permanentes Intervenir como contratista en ejec ución de obras Existencia de elementos adicio nales Licitar Temporalidad © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Participación a tr avés de Uniones Temporales o Consorcios Obligación de incorporar una Sucursal o Vehíc ulo Legal
Vehículos y Contratos • Consorcios • Uniones Temporales • • Contratos Bot / Bomt / Boomt • © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Contratos de Concesión Contratos de Obra
Entidades jurídicas Sociedades por acciones simplificadas Sociedades anónimas Sociedades de responsabilidad limitada Sucursales de sociedades extranjeras © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza.
Aspectos fiscales generales de las compañías en Colombia
Contenido Impuestos Directos v. Impuesto sobre la renta y ganancias ocasionales v. Impuesto al Patrimonio v. Impuesto Industria y Comercio v. Impuesto Predial v. Impuesto de vehículos Impuestos Indirectos v. Impuesto a las ventas ( IVA) v. GMF- Gravamen a los movimientos financieros © 2010 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza.
Impuestos directos en Colombia Impuesto Renta Hecho Generador Grava las rentas de fuente nacional y extranjera. Base Gravable 1. Diferencia positiva entre los ingresos nacionales y extranjeros menos los costos y gastos del período, menos las compensaciones por pérdidas y excesos de renta presuntiva Tarifa General 33% Especial 15% (para contribuyentes en Zona Franca) 2. Renta Presuntiva 3% del patrimonio líquido del año anterior. La base gravable se determina entre la mayor de las dos. Patrimonio líquido de personas naturales y jurídicas que al 1° de enero de 2011, tuviesen un patrimonio de superior a $1. 000. Aplica por el periodo 2011 -2014. Para patrimonios superiores a $ 3. 000 millones aplica una sobretasa del 25%. © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Patrimonio líquido menos el valor patrimonial neto de las acciones o aportes poseídos en sociedades nacionales Ø 4, 8% más sobretasa del 25%. ØNo es deducible ØSe puede registrar contra la cuenta patrimonial “revalorización del patrimonio”
Impuestos directos en Colombia Impuesto Hecho Generador Base Gravable Tarifa Impuesto predial ØEl ingreso bruto percibido Ø 6 x 1000 al 11, 04 x 1000, es por el contribuyente durante decir una tarifa máxima del el período que puede ser 1. 4%. anual o bimestral dependiendo de la ØLa declaración es anual en la regulación del municipio en mayoría de los municipios/ la cual se ejecuta la Bimestral en Bogotá, actividad. Barrancabermeja, Albania, Barrancas, Cartagena. Mensual en Mosquera y El ingreso puede ser Barranquilla depurado solamente por devoluciones, rebajas, descuentos y ventas de ØEn la declaración de renta es activos fijos. deducible el 100% de lo efectivamente pagado en el año. Ø El impuesto predial unificado es un tributo Industria y Comercio (ICA) ØLa realización de actividades industriales, comerciales o de servicios con o sin establecimiento de comercio. ØPrestados en forma permanente u ocasional, dentro de una determinada jurisdicción ØEl valor que mediante autoavalúo establezca el contribuyente, que deberá corresponder como mínimo al avalúo catastral vigente al momento de causación del impuesto. que grava los inmuebles que se encuentran ubicados en el correspondiente municipio. , el cual se declara y paga una vez al año. Ø El impuesto se causa el 1º de enero de cada año y su período es anual comprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre del respectivo año. © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Ø Dependerá de lo establecido en el Acuerdo Municipal o Distrital, para el caso de Bogotá las Tarifas oscilarán entre 2 X 1000 y 9. 5 X 1000.
Impuestos directos en Colombia Impuesto Hecho Generador Base Gravable Tarifa ØEl impuesto a cargo por industria y comercio, este es un impuesto complementario a ICA. Ø 15% Avisos y tableros ØColocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía pública, en lugares públicos o privados visibles desde la vía pública. ØValor comercial de los vehículos, establecida anualmente mediante resolución expedida por el Ministerio de Transporte. Ø 0. 5% a 3. 5%, dependiendo del ØEn la declaración de renta es deducible lo efectivamente pagado ØColocación de avisos en cualquier clase de vehículos. Vehículos ØEl impuesto sobre vehículos automotores es un tributo que grava la propiedad o posesión de los vehículos matriculados en la jurisdicción del respectivos municipio. © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. tipo de vehículo y de su valor.
Impuestos indirectos en Colombia Impuesto Hecho Generador Ø Venta o importación de bienes Sobre las Ventas corporales muebles que no hayan sido excluidos Ø Prestación de servicios en el territorio nacional. ØRealización de transacciones Transacciones Financieras financieras mediante la cual se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes, de ahorro, así como en cuentas de depósito del Banco de la República y el giro de cheques de gerencia. ØMediante Ley 1430 de 2010 se estableció la eliminación gradual de este impuesto así: Para 2014 y 2015 2 X 1000 Para 2016 y 2017 1 X 1000 Para 2018 y ss 0 X 1000 © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Base Gravable Ø Valor total de la venta o del servicio que conste en la respectiva factura. Tarifa Ø General 16% Ø Diferenciales del 35%, 20% 10% Ø Declaración bimestral y opera la retención del impuesto. ØValor total de la transacción financiera. Ø 4 x 1000 Ø 25% deducible en la declaración de renta.
Impuestos en Colombia – Retención en la fuente para ciertos pagos Servicio Definición Retención en la fuente (renta) IVA Servicio Técnico Es aquel en el cual la tecnología se aplica directamente por el técnico sin transferencia de conocimientos. 10% independientemente de si el servicio se presta en Colombia o desde el exterior 0% si es prestado desde el exterior Asistencia Técnica Utilización de conocimientos tecnológicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o técnica. Implica la transferencia del conocimiento. 10% independientemente de si el servicio se presta en Colombia o desde el exterior 16% prestada en Colombia o desde el exterior vía retención teórica. Servicios Diferentes de asistencia técnica y servicios técnico Ø 0% si es prestado enteramente 0% si es prestado desde el exterior, 16% si es prestado en Colombia vía retención teórica. Dividendos Corresponde a utilidades anuales que se pueden girar al exterior: Ø 0%, si la utilidad pago impuesto N/A © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. desde el exterior, Ø Para la declaración de la renta, esta deducción está limitada al 15% de la renta líquida. Ø 33% si se presta en Colombia en el país. Ø 33% si no pago en cabeza de la sociedad
Convenio Tratamiento fiscal rentas principales – Países sin Convenio Base Gravable Tarifa sin Tratado Tarifa con Tratado 100 % 10% 100% 33% 10% 0% 80% 33% 10% Intereses no exceptuados*** 100% 33% ó 14% 0% -15% Servicios de Administración en Col**** 100% 33% 0% N/A 14% y 1% 0% 100% 33% 10% Concepto Consultoría, servicios técnicos, asistencia técnica Regalías, honorarios*, comisiones** Explotación de programas de computador Leasing internacional Arrendamiento operativo * Sin retención si son prestados desde el exterior y con deducibilidad plena por cláusula de no discriminación. ** Sin retención si son prestados desde el exterior y deducibles plenamente por cláusula de no discriminación. *** Es posible endeudarse con afiliadas o terceros del exterior que no sean entidades financieras. **** Sin retención ya sean prestados en Colombia o en el exterior y sin limitación por cláusula de no discriminación © 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. , sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza.
Gracias Carlos Bernal – Socio cbernal@kpmg. com Vicente Javier Torres V. – Socio vjtorres@kpmg. com Camilo Gonzalez – Socio camilogonzalez@kpmg. com Teléfono: (571) 618 - 8000 • © 2011 KPMG Advisory Services Ltda. and KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. are Colombian limited liability partnerships and members firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. KPMG and the KPMG logo are registered trademarks of KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. • The KPMG name, logo and ‘cutting through complexity’ are registered trademarks or trademarks of KPMG International Cooperative (KPMG International)
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