Тарифы взносов на социальное страхование в к

Тарифы взносов на социальное страхование в % к заработной плате Работника Работодателя США 7, 0 Япония 5, 15 15, 85 ЕС 6, 75 13, 5 Финляндия 16, 8 27, 0 Россия (максимальная ставка) - 30, 0 (с 01. 2012)

Тарифы страховых взносов (ставки налога) в РФ Тарифы страховых взносов 1991 – 2000 годы Регрессивная шкала ставок единого социального налога От 38, 0 до 40, 5% 2001 – 2004 годы От 35, 6% до 2% 2005 – 2009 годы От 26% до 2% 2010 год 26% (для УСН – 14%) 2011 год 34% 2012 год 30 % и 10%

Страховые взносы по обязательному социальному страхованию (ФЗ № 212 –ФЗ от 24. 07. 2009) Плательщиками взносов являются страхователи по конкретным видам страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам: а) организации, б) индивидуальные предприниматели (ИП), в) физические лица, не признаваемые ИП. 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты физическим лицам). Контролирующие органы: Пенсионный фонд по взносам в ПФ и в фонд ОМС, Фонд социального страхования по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Объект обложения у организаций и ИП, производящих выплаты физическим лицам: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по: - трудовым договорам; - гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям); - договорам авторского заказа; - договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; - лицензионным договорам о предоставлении права пользования произведениями науки, литературы, искусства.

Предельная величина базы для начисления взносов: База для начисления страховых взносов у организаций и ИП (группа 1) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период. За исключением сумм, указанных в ст. 9 закона № 212. База начисляется в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года. Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, база начисления взносов не превышала в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года: в 2011 г. - 463 тыс. руб. ; в 2012 году – 512 тыс. руб. , в 2013 – 568 тыс. руб. Предельная величина подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы

НЕ облагаются страховыми взносами (ст. 9 ФЗ № 212): 1) государственные пособия, 2) компенсационные выплаты, 3) материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, смертью члена семьи, работникам при рождении ребенка (не более 50000 руб. ), материальная помощь работникам не более 4000 руб. 4) суммы страховых платежей по обязательному и некоторым видам добровольного личного медицинского и негосударственного пенсионного страхования, 5) суммы оплаты за обучение работников, 6) суммы, выплачиваемые своим работникам, на возмещение затрат по уплате процентов по займам на приобретение и строительство жилья, 7) выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территорию России, 8) документально подтвержденные командировочные расходы, 9) другие доходы, указанные в ст. 9 закона № 212 –ФЗ. В базу для начисления взносов в ФСС не включаются вознаграждения по договорам гражданско-правового характера и по авторским договорам.

Тарифы страховых взносов для лиц, применяющих общий режим налогообложения, УСН и ЕНВД (%) (ст. 12 закона № 212, 2009 года, № 379, 2011 года) ПФ ФСС ФФОМС ТФОМС Итого 2010 20 2, 9 1, 1 2, 0 26 2011 (до 463 т. р. ) 26 2, 9 3, 1 2, 0 34 2012 (до 512 т. р. ; свыше 512 т. р. ) 22 10 2, 9 - 5, 1 - - 30 10 2013 : база начисления не более 568 т. р. 22 2, 9 5, 1 - 30 Более 568 т. р. 10 0 0 - 10

Порядок расчета страховых взносов у плательщиков 1 группы: Взносы начисляются ежемесячно нарастающим итогом с начала года, отдельно в каждый фонд, как произведение базы на тариф: Впф = Б 1 х 0, 22 + Б 2 х 0, 10; Вфомс = Б 1 х 0, 051 Б 1 - база начисления страховых взносов, не превышающая предельную величину (568 тыс. руб. ); Б 2 - база начисления страховых взносов, превышающая предельную величину (568 тыс. руб. ); Взносы, начисленные в ФСС, уменьшаются на сумму произведенных расходов на цели социального страхования (Р). Вфсс = Б*1 х 0, 029 – Р Расчетный период – календарный год Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Основные сроки уплаты взносов и представления отчетности (ст. 15 ФЗ № 212): Срок уплаты – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж Не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля – в территориальный орган ПФ РФ, расчет по начисленным взносам в ПФ и ФОМС, сведения о персонифицированном учете. НЕ позднее 15 апреля (июля, октября, января) – в территориальный орган ФСС, расчет по начисленным и уплаченным взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового возмещения. Плательщики взносов, у которых среднесписочная численность работников превышает 50 человек (в 2010 г. - 100 чел. ) представляют расчеты в электронной форме.

Сравнение ЕСН и СВ: Страховые взносы (руб. ) Налоговая база Единый социальный налог 280000 72800 95200 84000 300000 74800 78000 102000 90000 415000 89900 107900 141100 124500 512000 96000 107900 157420 153600 600000 104800 107900 157420 162400 700000 106800 107900 157420 172400 800000 108800 107900 157420 182400 2010 (26%) 2011 (34%) 2012 (30 и 10%)

Порядок уплаты страховых взносов плательщиками группы 2 Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой главы фермерских хозяйств уплачивают (за себя) страховые взносы в ПФ и ФОМС исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года - это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего внебюджетного фонда в течение года для предоставления этому лицу обязательного социального обеспечения. Стоимость страхового года по ПФ = 2 * МРОТ * 12 * тариф, Стоимость страхового года по ОМС = МРОТ * 12 * тариф, где: МРОТ на начало финансового года, установленный федеральным законом. МРОТ с 01. 12 – 4330 руб. ; с 01. 2013 - 5205 руб. Тариф = (34 - 2, 9)% , т. к. они не уплачивают взносы в ФСС (кроме взносов на травматизм). Если плательщик начал деятельность не с начала года, то в расчете учитывается количество месяцев (и дней) работы в году, начиная с месяца государственной регистрации. В 2013 году: ССГ = 5205 * 12 * (26*2+5, 1)% = 32479 + 3185 = 35664 руб. Срок уплаты не позднее 31 декабря текущего года. Отчет в ПФ – до 1 марта года, следующего за расчетным периодом.

Страховые взносы в Пенсионный фонд (ФЗ № 379 от 03. 12. 2011) Тариф взносов в Пенсионный фонд состоит из двух частей: солидарной и индивидуальной. Из солидарной части осуществляются выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение пенсионеров, не подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. . Индивидуальная часть предназначена для формирования денежных средств застрахованного лица (накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет пенсионных накоплений). База для начисления страховых взносов На финансирование страховой части трудовой пенсии На финансирование накопительной части пенсии Для лиц 1966 г. р. и старше Для лиц 1967 г. р. и моложе В пределах 568 т. р. 22% 16 % 6% Свыше 568 т. р. 10% 0

Пониженные тарифы взносов в 2012 (ст. 58 ФЗ № 212): 14% - для организаций, осуществляющих деятельность в сфере IT, резидентов технико-внедренческих зон, для хозяйственных обществ созданных бюджетными научными учреждениями; участники проекта Сколково (ФЗ № 272 от 16. 10. 2010) 20, 2% - для сельскохозяйственных товаропроизводителей, плательщиков ЕСХН; для страхователей производящих выплаты инвалидам 1, 2, 3 групп; для общественных организаций инвалидов, для учреждений созданных для обеспечения социальных целей инвалидов 20% (с 567 тыс. руб. ) и 7% (с выплат, превышающих 567 т. р. ) - для лиц, применяющих УСН в сфере производства пищевых продуктов, мин. воды, обуви, мебели, услуг образования, здравоохранения, бытовых услуг и т. д. (ФЗ № 432 от 28. 12. 2010); инжиниринговых услуг, торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, деятельность в области транспорта и связи (ФЗ № 379 от 3. 12. 11) 27% - для организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ, культуры, спорта, организации развлечений, издательская и полиграфическая деятельность.

Страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ФЗ № 179 2005 года, № 356 от 30. 11. 2011) Установлены 32 страховых тарифа на обязательное соцстрахование от 0, 2 до 8, 5 % к сумме выплат и иных вознаграждений в рамках трудовых отношений и гражданскоправовых договоров. Тарифы дифференцирован по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска. С выплат, начисленных в пользу инвалидов 1, 2 и 3 групп взносы начисляются в размере 60% от установленного тарифа

Государственные пособия, выплачиваемые ФСС, гражданам имеющим детей (ФЗ № 308 от 2. 12. 09), к-т индексации в 2013 г. =1, 055 Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности 490, 79 рублей Единовременное пособие при рождении ребенка и при передаче ребенка на воспитание в семью 13087, 61 рубля на каждого ребенка Пособие по беременности и родам (за полный календарный месяц) 100 % среднего заработка, рассчитанного путем деления заработка за 2 года на 730, но не более 1335 рублей в день = (463 т. р. + 512 т. р. ) : 730. Если стаж менее 6 месяцев, то пособие = 1 МРОТ Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения 1, 5 лет 40% среднедневного заработка умноженное на 30, 4. Минимальное пособие: 2453, 93 руб. за первого, 4907, 85 рубля за второго и последующих детей.

Максимальные размеры компенсаций, выплачиваемые ФСС России Путевки в детские санаторные лагеря (на 1 чел. В сутки) 535 рублей Пособие на погребение 1000 рублей Единовременная страховая выплата работникам, получившим профзаболевание или пострадавшим в результате несчастного случая (за полный месяц) 50200 руб. Ежемесячная страховая выплата работникам, получившим профзаболевание или пострадавшим в результате несчастного случая (за полный месяц) До 38500 рублей Материнский капитал 408960

Пособия по временной нетрудоспособности. Право на пособия имеют работники: • при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы…. , • при стационарном лечении ребенка до 15 лет, • за первые 10 дней ухода за ребенком до 15 лет при его амбулаторном лечении, • при необходимости ухода за больным членом семьи в случае его амбулаторного лечения…. . Страховой стаж: Размер пособия в % от заработка 8 лет и более 100% от 5 до 8 лет 80% менее 5 лет 60 % менее 6 месяцев 1 МРОТ Работники, ухаживающие за больным ребенком до 15 лет, с 11 -го дня при амбулаторном лечении получают 50% пособия, независимо от стажа.

Порядок расчета социальных пособий (Федеральные законы № 255 – ФЗ от 29. 12. 2006 и № 343 – ФЗ от 8. 12. 2010) Социальные пособия рассчитываются исходя из среднедневного заработка за расчетный период. С 2011 года расчетный период - два календарных года, предшествующих году наступления болезни (отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком). Среднедневной заработок = все выплаты и вознаграждения в пользу застрахованного лица, на которые начисляется ОСВ в ФСС /730 В 2013 году максимальный среднедневной заработок: (463000 + 512000) : 730 = 1335, 62 руб. Пособия начисляются за каждый календарный день болезни или декретного отпуска. Пособие по нетрудоспособности в связи с болезнью или травмой ФСС оплачивает, начиная с четвертого дня болезни. За первые три дня оплату производит организация. С 1 июля 2011 года выплаты производит ФСС, а не работодатель.

Нормативно-правовые документы Федеральный закон № 212 –ФЗ от 24. 07 2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд, фонд социального страхования РФ, в ФФОМС и ТФОМС» Федеральный закон № 213 – ФЗ от 24. 07. 2009 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений) в связи с принятием Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд, фонд социального страхования РФ, в ФФОМС и ТФОМС» Федеральный закон № 167 -ФЗ от 15. 12. 2001 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»