• • • таможенные сборы; ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; акциз (акцизы); налог на добавленную стоимость.
Налоговые платежи - таможенная пошлина, - налог на добавленную стоимость, - акциз; Обязательные платежи неналогового характера - таможенные сборы.
Обязательный взнос, взимаемый таможенным органом при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза, являющийся неотъемлемым условием такого перемещения.
В зависимости от вида товаров и видов ставок: - таможенная стоимость товаров; - физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем и т. д. )
адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров; специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик); комбинированные – сочетающие адвалорные и комбинированные ставки
Адвалорная ставка ТПа = ТС х СПа / 100%, ТПа — величина таможенной пошлины, исчисленная по адвалорной ставке; ТС — таможенная стоимость товара; СПа — ставка таможенной пошлины адвалорная (в процентах к таможенной стоимости товара).
Специфическая ставка ТПс = КТ • СПс • Кв, ТПс — величина таможенной пошлины, исчисленной по специфической ставке; КТ — количество товара (в тоннах, литрах, кубометрах, штуках…); СПс — ставка таможенной пошлины специфическая (в евро/ доллар США за единицу товара); Кв — официальный курс валюты к рублю, установленный Центральным банком России на дату принятия таможенной декларации.
1. Комбинированная ставка - исчисление по адвалорной ставке - исчисление по специфической ставке - использование наибольшей из сумм 2. - исчисление по адвалорной ставке - исчисление по специфической ставке - использование общей суммы
Обязательный взнос, взимаемый таможенным органом в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза
Сндс = (ТС + Стп +Са)х. Н/100% Сндс – сумма налога; ТС – таможенная стоимость товаров; Стп – сумма ввозной таможенной пошлины; Са – сумма акциза; Н – ставка НДС в %%.
льготы по уплате таможенных сборов; тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин); тарифные преференции; льготы по уплате налогов.
Налоговый кодекс РФ, часть II от 31. 07. 1998 № 146 -ФЗ (ред. от 03. 12. 2012). Ставка налога на добавленную стоимость; Ставка на подакцизные товары.
Отсрочка сроков уплаты таможенных платежей; Рассрочка сроков уплаты таможенных платежей.
Отсрочка уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется по решению таможенного органа. Проценты за предоставление отсрочки рассчитываются по формуле: С x Д x Ст Пот = --------, 365 x 100% Пот - проценты за предоставление отсрочки (руб. ); С - сумма таможенных пошлин, налогов (пеней), по уплате которых предоставлена отсрочка (руб. ); Д - число календарных дней, на которые предоставлена отсрочка; Ст - ставка рефинансирования (в процентах), установленная Банком России, действующая в период отсрочки; 365 - число дней в календарном году (366 - для високосного года).
Рассрочка уплаты таможенных платежей предоставляется по решению таможенного органа. Проценты за предоставление рассрочки рассчитываются по формуле: Сп x Д 1 x Ст (Сп - Сп 1) x Д 2 x Ст (Сп - Сп 1 - Сп 2 -. . . - Спм-1) x Дм x Ст Прс = ---------------- + ------------------------------365 x 100% Сп = Сп 1 + Сп 2 +. . . + Спм-1 + Cпm; Д = Д 1 + Д 2 +. . . Дм, Прс - проценты за предоставление рассрочки; Сп - общая сумма таможенных пошлин, налогов (пеней), по уплате которых предоставлена рассрочка; Сп 1, Сп 2. . . Спм-1, Спм - частично уплаченные таможенные пошлины, налоги (пени) за отдельные периоды в соответствии с графиком уплаты таможенных платежей, установленным таможенным органом при предоставлении рассрочки; Д - общее число календарных дней, на которые предоставлена рассрочка; Д 1, Д 2. . . Дм - число календарных дней периодов рассрочки в соответствии с графиком уплаты таможенных платежей, установленным таможенным органом при предоставлении рассрочки; Ст - ставка рефинансирования (в процентах), установленная Банком России, действующая в период рассрочки; 365 - число дней в календарном году (366 - для високосного года).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в процентах от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Исчисление пеней производится по следующей формуле: С x Д x Ст П = --------, 300 x 100% где П - сумма пеней за несвоевременную уплату таможенных пошлин и налогов (в руб. ); С - сумма неуплаченных таможенных пошлин и налогов (в руб. ); Д - число календарных дней просрочки уплаты таможенных пошлин и налогов; Ст - ставка рефинансирования (в процентах), установленная Банком России, действующая в период просрочки. В случае если в период просрочки ставка рефинансирования изменялась, то сумма пеней рассчитывается путем сложения сумм пеней, исчисленных за период действия каждой из ставок рефинансирования.
Если в период просрочки сроков уплаты таможенных пошлин и налогов ставка рефинансирования изменялась, то сумма пеней рассчитывается путем сложения сумм пеней, исчисленных за период действия каждой из ставок рефинансирования.
СБОРЫ: Постановление Правительства РФ от 28. 12. 2004 № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции» . ПОШЛИНЫ: ЭК – Постановление Правительства РФ от 21. 07. 2012 № 756 « ИМ – ЕТТР ВЭД ТС АКЦИЗ: Налоговый кодекс РФ НДС: Налоговый кодекс РФ
