Таможенные режимы во ВЭД Таможенный режим

Таможенные режимы во ВЭД • Таможенный режим – совокупность требований и условий, применяемых таможенными органами к товарам ввозимым и вывозимым с таможенной территории РФ. 1

Таможенные режимы во ВЭД • Таможенный режим определяет: • - порядок применения таможенных пошлин, налогов; • - те или иные ограничения и запреты на ввоз или вывоз товаров; • - статус товаров в зависимости от целей их перемещения и использования на таможенной территории РФ и за её пределами. 2

Таможенные режимы во ВЭД • Выбор таможенного режима при импорте/экспорте товаров участниками ВЭД является их обязанностью по законодательству РФ. Таможенные режимы определяют: • В каком порядке товары будут перемещены через таможенную границу РФ 3

Таможенные режимы во ВЭД • Условия, на которых товар будет находиться и использоваться на территории РФ и вне неё • Права и обязанности лица, выбравшего таможенный режим • Требования к товарам и правовому статусу лица, перемещающего товары через таможенную границу РФ 4

Виды таможенных режимов • 1. Основные таможенные режимы • 1. 1. Выпуск для внутреннего потребления • Таможенный режим, в результате которого ввезённые на территорию РФ товары могут оставаться там без обязательства об их вывозе. Фактически таким образом обозначают импорт товаров, но в официальной терминологии используется термин «выпуск для внутреннего потребления» . 5

Виды таможенных режимов • Товары, после уплаты импортёром за них всех таможенных платежей, налогов и применения всех ограничений, определённых законодательством, обретают статус товаров в свободном обращении. 6

Виды таможенных режимов • В качестве характерного примера «выпуска товаров для внутреннего потребления» можно привести ввоз иностранных товаров на территорию РФ в соответствии со сделкой купли-продажи. 7

Виды таможенных режимов • 1. 2. Экспорт Таможенный режим, при котором товары, находящиеся на территории РФ, вывозятся из неё без обязательства о возврате. Участникам ВЭД, выбирающим данный таможенный режим, предоставляется освобождение от уплаты внутренних налогов (таких как НДС и акцизы), их возврат или возмещение. 8

Виды таможенных режимов • Важная особенность экспорта товаров – экспортный контроль за отдельными категориями товаров (сырье, военная продукция, средства для производства оружия массового уничтожения и т. п. ). Перечень товаров, подлежащих экспортному контролю, формируется федеральными органами исполнительной власти и утверждается Президентом РФ. 9

Виды таможенных режимов • 1. 3. Международный таможенный транзит • Под таможенный режим международного таможенного транзита могут быть помещены любые иностранные товары, за исключением товаров, транзит которых запрещён в соответствии с федеральными законами, иными правовыми актами РФ и международными договорами РФ. 10

Виды таможенных режимов • Например, по территории РФ запрещено перемещать наркотические средства, психотропные вещества и вещества, с помощью которых можно их изготовить. • Международный таможенный транзит заканчивается с вывозом товаров с территории РФ или с помещением их под иной таможенный режим. 11

Виды таможенных режимов • 2. Экономические таможенные режимы 2. 1. Переработка на таможенной территории • Во внешнеэкономической деятельности данный режим используется, когда товары ввозятся на территорию РФ для переработки, при этом ввозные пошлины на товары не взимаются, при условии, что продукты переработки будут вывезены с территории РФ. 12

Виды таможенных режимов • Под переработкой товаров на таможенной территории принято понимать: - сама переработка и обработка товаров (например, ввозится ткань, а вывозится одежда или постельное белье и т. п. ); - изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборку или разборку товаров; 13

Виды таможенных режимов • - ремонт товаров, в том числе их восстановление, замену составных частей, восстановление их потребительских свойств; - переработку товаров, которые содействуют производству товарной продукции или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки. 14

Виды таможенных режимов • Срок переработки товаров на таможенной территории определяется исходя из продолжительности процесса переработки товаров и времени, необходимого для распоряжения продуктами переработки и не может превышать двух лет. 15

Виды таможенных режимов • Правительство РФ вправе определять случаи, когда переработка на таможенной территории не допускается в отношении определённых видов ввезённых товаров, если идентичные по описанию, качеству и техническим характеристикам товары производятся в РФ, исходя из защиты интересов отечественных товаропроизводителей. 16

Виды таможенных режимов • 1. При вывозе продуктов переработки с таможенной территории РФ вывозные таможенные пошлины не уплачиваются. • 2. В отношении вывозимых продуктов переработки применяются все запреты и ограничения, установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. 17

Виды таможенных режимов • В отношении отходов, образовавшихся в результате переработки товаров на таможенной территории, подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, как если бы указанные отходы были ввезены на таможенную территорию Российской Федерации в этом состоянии 18

Виды таможенных режимов • При выпуске для свободного обращения ввезённых товаров и (или) продуктов их переработки уплачиваются суммы таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате, если бы ввезённые товары были заявлены к выпуску для свободного обращения в день помещения товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории, а также проценты с указанных сумм по ставкам рефинансирования Центрального банка РФ. 19

Виды таможенных режимов • 2. 1. Переработка для внутреннего потребления • Таможенный режим, при котором ввозятся товары, для их переработки в готовую продукцию и последующий их выпуск для внутреннего обращения, при этом таможенными пошлинами облагаются конечные товары, по ставкам, применяемым к продуктам переработки; товары, ввезённые для переработки, обложению таможенными пошлинами и налогами не подлежат. 20

Виды таможенных режимов • Основное назначение таможенного режима «переработки для внутреннего потребления» – изготовление из иностранных товаров продукции, выпускаемой в дальнейшем в свободное обращение на внутреннем рынке РФ. 21

Виды таможенных режимов • В отличие от режима «переработки на таможенной территории» в данный режим входит только 2 вида операций по переработке: • - собственно переработка или обработка товаров; • - производство новых товаров, включающее также монтаж, сборку или разборку товаров. 22

Виды таможенных режимов • Срок переработки товаров для внутреннего потребления определяется исходя из продолжительности процесса переработки товаров. • Срок переработки товаров определяется заявителем по согласованию с таможенным органом и не может превышать один год. 23

Виды таможенных режимов • 2. 3. Переработка вне таможенной территории • Таможенный режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории РФ для операций по переработке товаров, в течении определённого срока переработки, а в последствие продукты переработки ввозятся обратно, при этом происходит освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов. 24

Виды таможенных режимов • Товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин. 25

Виды таможенных режимов • При вывозе товаров в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории освобождение от уплаты, возврат либо возмещение внутренних налогов не производятся. 26

Виды таможенных режимов • Операции по переработке товаров при таможенном режиме переработки вне таможенной территории включают: 1) собственно переработку и обработку товаров; 2) изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборку или разборку товаров; 3) ремонт товаров, в том числе их восстановление, замену составных частей, восстановление потребительских свойств. 27

Виды таможенных режимов • 3) Ремонт товаров, к которому можно отнести и замену комплектующих, восстановление потребительских свойств. • Срок переработки определяется декларантом по согласованию с таможенным органом и не может превышать два года. 28

Виды таможенных режимов • 2. 4. Временный ввоз • Таможенный режим, при котором иностранные товары могут использоваться на территории РФ с полным или частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов, а также без применения к ним ограничений и запретов экономического характера, установленным законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. 29

Виды таможенных режимов • Участники ВЭД выбирают данный таможенный режим, при ввозе иностранных товаров на ярмарки, выставки, конференции и т. п. • При заявлении режима «временный ввоз» , лицо, перемещающее товары через таможенную границу РФ, в произвольной форме составляет обязательство об обратном вывозе товаров. 30

Виды таможенных режимов • При помещении ввозимых товаров под таможенный режим «временный ввоз» существует два варианта оплаты таможенных платежей и налогов: либо допускается полное условное освобождение от налогов (существует список товаров, которые попадают под это условие) и частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин (для всех остальных товаров). 31

• Срок временного ввоза товаров составляет два года. Для отдельных видов товаров Правительство РФ может устанавливать более короткие или более продолжительные предельные сроки временного ввоза, чем два года. 32

• В отношении товаров, относящихся к основным производственным фондам (средствам), при условии, что такие товары не являются собственностью российских лиц, пользующихся ими на таможенной территории РФ, допускается временный ввоз с применением частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов на 34 месяца. 33

Виды таможенных режимов • 2. 5. Таможенный склад • Существует два понятия таможенного склада в таможенном деле: это может быть как место хранения товаров, так и один из таможенных режимов при перемещении товаров через таможенную границу РФ. 34

Виды таможенных режимов • Таможенный кодекс РФ определяет таможенный склад как таможенный режим, при котором ввозимые на таможенную территорию РФ товары хранятся под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин и налогов, а так же без применения к ним ограничений и запретов экономического характера, предусмотренных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеэкономической деятельности. 35

Виды таможенных режимов • Товары, предназначенные для вывоза с таможенной территории РФ, также могут храниться под таможенным контролем на условиях ТК РФ. • Далеко не все товары могут быть допущены для хранения на таможенном складе. 36

Виды таможенных режимов • Полный перечень запрещённых для помещения под данный таможенный режим товаров установлен распоряжением Правительства РФ « 1712 -р от 26. 11. 2003 г. В их числе: • - ядерные материалы, оборудование и т. п. • - продукция военного назначения 37

Виды таможенных режимов • - химикаты и оборудование, использование которых может быть направлено на создание оружия массового уничтожения, а также в отношении которых установлен экспортный контроль • - наркотические, психотропные вещества, вещества для их производства и т. п. • -взрывчатые вещества и др. 38

Виды таможенных режимов • Лицо, помещающие товары под режим таможенного склада самостоятельно указывает срок их хранения, но с учётом того, что максимальный срок хранения – не более 3 лет. 39

Виды таможенных режимов • 2. 6. Свободная таможенная зона (свободный склад) • Это таможенный режим, при котором иностранные товары размещаются и используются в пределах территории особой экономической зоны без обязательства об уплате таможенных пошлин, НДС, а также без применения к ним мер ограничений и запретов экономического характера. 40

Виды таможенных режимов • Российские товары размещаются и используются на этой же территории на условиях экспорта с уплатой акциза, но без уплаты вывозных таможенных пошлин. 41

Виды таможенных режимов • 3. Завершающие режимы • 3. 1. Реимпорт • Таможенный режим, при котором вывезенный товар возвращается на территорию РФ, без уплаты таможенных пошлин и налогов, а также в установленные сроки, без применения к ним запретов и ограничений экономического характера. 42

Виды таможенных режимов • Любое заинтересованное лицо может получить разрешение на реимпорт товаров, для этого ему понадобится предоставить в таможенный орган свидетельство о вывозе товара с таможенной территории РФ. • Возврат вывозных таможенных пошлин производится участнику экономической деятельности таможенными органами не позднее, чем через 6 месяцев со дня вывоза товаров. 43

Виды таможенных режимов • 3. 2. Реэкспорт • Таможенный режим, в соответствии с которым ввезенные на территорию РФ товары, вывозятся без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к ним запретов и ограничений экономического характера, установленных законодательством РФ. 44

Виды таможенных режимов • Участники внешнеэкономической деятельности используют реэкспорт, когда из-за определённых обстоятельств выгоднее вывезти завезённый для определённых целей товар обратно за пределы таможенной территории РФ. Например, когда отправление пришло ошибочно или без адреса, или оно является запрещённым к ввозу в РФ. 45

Виды таможенных режимов • При вывозе реэкспортных товаров таможенные пошлины не уплачиваются. Реэкспортными товарами могут быть: • - иностранные товары, ввезённые с нарушением запретов на ввоз, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. 46

Виды таможенных режимов • Товары, прошедшие все таможенные процедуры и выпущенные в свободное обращение, но по которым было установлено, что на день пересечения таможенной границы у низ имелись дефекты, либо они не соответствовали условиям внешнеэкономической сделки (по количеству, качеству, упаковке и т. п. ). В этом случае при реэкспорте возвращаются все уплаченные платежи и налоги. 47

Виды таможенных режимов • Товары, помещенные ранее под иной таможенный режим: например, таможенный склад, переработка на таможенной территории, временный ввоз, для завершения действия этих таможенных режимов. 48

Виды таможенных режимов • 3. 3. Уничтожение • Таможенный режим, при котором иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем, при этом не подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, а также не применяются запреты и ограничения экономического характера, установленные законодательством РФ. 49

Виды таможенных режимов • Под таможенный режим уничтожения могут попадать следующие товары: • - Некачественные, товары с истекшим сроком годности. • - Товары, ввезённые на территорию РФ, и помещённые под следующие таможенные режимы: • - временный ввоз; 50

Виды таможенных режимов • • - беспошлинная торговля; - таможенный склад; - переработка на таможенной территории; - международный таможенный транзит (МТТ). 51

Виды таможенных режимов • Под таможенный режим «Уничтожение» запрещено помещать следующие категории товаров: • - культурные ценности; • - виды животных и растений, занесённых в красную книгу, их частей и дериватов, за исключением случаев, когда требуется уничтожить их для предотвращения эпидемий. 52

Виды таможенных режимов • - товаров, принятых в залог до окончания срока залога; • - товары, находящиеся под арестом в соответствии с законодательством РФ или изъятые; • - и др. , перечень которых может установить Правительство РФ. 53

Виды таможенных режимов • 3. 4. Отказ в пользу государства • Таможенный режим, предусматривающий безвозмездную передачу в федеральную собственность товаров, без уплаты таможенных пошлин, сборов (за таможенное оформление), налогов, а также без применения к ним запретов и ограничений, установленных законодательством РФ по регулированию внешнеэкономической деятельности. 54

Виды таможенных режимов • В случаях, когда участнику ВЭД становится невозможно или экономически невыгодно продолжать исполнение обязательств по внешнеэкономическому контракту. 55

Виды таможенных режимов • В качестве примера можно привести случай длительного простоя груза на железной дороге, в этом случае крупные суммы штрафов делают продажу товаров на территории РФ невыгодной. Тогда таможенный режим «отказа в пользу государства» позволяет минимизировать потери и сэкономить на уплате таможенных платежей. 56

Виды таможенных режимов • После передачи участником ВЭД товаров таможенным органам под режим «отказа в пользу государства» , эти товары приобретают статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории РФ и подлежат передаче Российскому фонду федерального имущества. 57

Виды таможенных режимов • 4. Специальные таможенные режимы • 4. 1 Временный вывоз • Таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на территории РФ, могут временно использоваться вне её таможенной территории при полном освобождении от уплаты вывозных таможенных пошлин. 58

Виды таможенных режимов • Таможенный режим «временного вывоза» применяется главной целью для укрепления внешнеторговых отношений и международных связей в таких сферах как спорт, культура, наука, реклама и т. п. 59

Виды таможенных режимов • 4. 2. Беспошлинная торговля • Это таможенный режим, при котором ввезённые иностранные товары или российские товары продаются в розницу, непосредственно в магазине беспошлинной торговли, физическим лицам, выезжающим за пределы РФ, без уплаты за товары таможенных пошлин, налогов. 60

Виды таможенных режимов • Продажа товаров происходит в пунктах пропуска через Государственную границу РФ под таможенным контролем и на таможенной территории РФ. Магазины беспошлинной торговли как правило размещаются в залах ожидания для пассажиров, отбывающих за границу, в аэропортах, открытых для международного пассажирского сообщения. 61

Виды таможенных режимов • 4. 3. Перемещение припасов • Таможенный режим, при котором товары, предназначенные для использования на транспортных средствах (морских, речных, воздушных судах, поездах) при платной международной пассажирской или грузовой перевозке, а так же товары, предназначенные для продажи экипажу и пассажирам этих транспортных средств, перемещаются без уплаты таможенных пошлин, налогов. 62

Виды таможенных режимов 63

Виды таможенных режимов 64