ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ Таможенные платежи Таможенная пошлина Налоги

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

Таможенные платежи Таможенная пошлина Налоги Таможенные сборы Сборы за выдачу лицензий Другие выплаты таможенным органам, взимаемые в законодательно установленном порядке

Таможенная пошлина - Таможенная пошлина (ТП) – налог, взимаемый государством с провозимых через национальную границу товаров по ставкам, предусмотренных таможенным тарифом - Таможенный тариф (ТТ) – систематизированный перечень таможенных пошлин, взимаемых с грузовладельцев при прохождении товаров через таможенную государственную границу.

Таможенный тариф (ТТ) включает: детализированные названия товаров, облагаемых таможенными пошлинами в соответствии с Товарной номенклатурой ВЭД (ТН ВЭД), принятой в 1992 г. ставки пошлин с указанием их метода исчисления перечень товаров, пропускаемых беспошлинно

Товарная номенклатура ВЭД ТН ВЭД основана на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (ГС) – признанная в мире система классификации товаров, принятая США, ЕС. ТН ВЭД включает 97 групп товаров, объединенных в 21 раздел и около 11 тыс. тов. позиций Разделы делятся на несколько категорий: - продовольственные товары и сырье для их производства (группы 01 -24) - непродовольственные потребительские товары (группы 50 -67 и 94 -96) - другие (группы 25 -49 и 68 -93)

Классификация таможенных пошлин: 1. по объекту обложения 2. по методу исчисления

1. По объекту обложения: ввозные (импортные) - для пополнения государственных доходов - для защиты внутреннего рынка вывозные (экспортные) - стимулируют поставки товара на внутренний рынок за счет снижения прибылей при экспорте - регулируют вывоз стратегически важных товаров транзитные - при провозе иностранного товара через территорию страны

2. По методу исчисления (1) адвалорная (ad valorem) (в процентах от ТС) (2) специфическая (в зависимости от количества товара) (3) комбинированная (сочетает в себе адвалорную и специфическую составляющую)

(1) Адвалорная ТП = ТС * Садв ТП – таможенная пошлина ТС – таможенная стоимость Садв – ставка адвалорной пошлины Например: - Декларируется ввозимый на таможенную территорию товар – игрушка мягкая (1000 шт). Таможенная стоимость составляет 4000 USD. Ставка таможенной пошлины – 15%. Исчислите размер таможенной пошлины. -

(2) Специфическая ТП = Вм * Сспециф ТП – таможенная пошлина Вм – количественная мера товара (шт, кг, м, …) Сспециф – став пошл (евро, руб) за единицу товара Например: - Декларируется ввозимый на таможенную территорию товар – рубашки х/б (2000 шт). Таможенная стоимость составляет 30000 EUR. Ставка таможенной пошлины – 0, 15 EUR за 1 шт. Исчислите размер таможенной пошлины. -

(2) Специфическая если ставка установлена в одной валюте, а пошлина взимается в другой – производится пересчет валют по официальному курсу валют Например: Декларируется ввозимый на таможенную территорию товар – спички (50000 коробок). Таможенная стоимость составляет 1000 USD. Ставка таможенной пошлины – 0, 2 EUR за 1 коробку. Исчислите размер таможенной пошлины.

(3) Комбинированная производится в 3 этапа: 1. исчисляется пошлина по адвалорной ставке 2. исчисляется пошлина по специфической ставке 3. уплате подлежит наибольшая из полученных сумм! Например: Декларируется ввозимый на таможенную территорию товар – крабовое мясо (3000 кг). Таможенная стоимость составляет 60 000 USD. Ставка таможенной пошлины – 20%, но не менее 3 USD за 1 кг. Исчислите размер таможенной пошлины.

Страна происхождения товара - - - После того, как вычислена сумма таможенной пошлины, она должна быть скорректирована в зависимости от страны происхождения товара. Базовые ставки (утвержденные в ТТ) применяются к товарам, ввозимым из страны, которой РФ предоставляет РНБ (около 125 стран) Если страна происхождения не известна – ставка удваивается. Для товаров из РС ставка составляет – 75% от базового уровня (в других странах до 50%) – около 104 стран Для товаров из НРС – ввоз товаров производится беспошлинно. – около 46 стран Для стран СНГ – ввоз также осуществляется беспошлинно – 12 стран (Айзербаджан, Армения, Беларусь, Грузия, Казахстан, Кыргыстан, Молдова, Таджикистан, Туркменистан, Узбекистан, Украина)

Таможенные сборы За таможенное оформление За таможенное сопровождение За хранение Не включают в налогооблагаемую базу для расчета акциза (А) и налога на добавленную стоимость (НДС)

С 01. 05 в соответствии с Постановлением Правительства № 863 от 28. 12. 04 таможенный сбор за таможенное оформление должен быть ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг, а не в процентах от ТС, но не более 100 000 руб. № Таможенная стоимость Таможенный сбор 1. ТС ≤ 200 000 руб. 500 руб. 2. 200 000 руб. < ТС ≤ 450 000 руб. 1000 руб. 3. 450 000 руб. < ТС ≤ 1 200 000 руб. 2000 руб. 4. 1 200 000 руб. < ТС ≤ 2 500 000 руб. 5500 руб. 5. 2 500 000 руб. < ТС ≤ 5 000 руб. 7500 руб. 6. 5 000 руб. < ТС ≤ 10 000 руб. 20 000 руб. 7. 10 000 руб. < ТС ≤ 30 000 руб. 50 000 руб. 8. ТС > 30 000 руб. 100 000 руб.

Дополнительные пошлины В целях защиты экономических интересов РФ могут временно приниматься ОСОБЫЕ ПОШЛИНЫ: - антидемпинговые (дополнительные импортные пошлины, которыми облагаются товары, экспортируемые по ценам ниже нормальных цен мирового рынка или внутренних цен импортирующей страны) - компенсационные (взимаются в случаях ввоза на таможенную территорию страны товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если это может нанести ущерб местным производителям) - специальные (пошлины, которые вводятся в ответ на дискриминационные меры другого государства) Ставки на особые пошлины устанавливаются как в % от ТС, так и в абсолютной сумме за количественную меру товара. Они также включаются в налогооблагаемую базу для расчета НДС и А

Дополнительные пошлины В целях защиты экономических интересов РФ или в период кризиса могут временно вводиться дополнительные импортные пошлины Например: от 17. 07. 98 Постановление Правительства «О введении дополнительной импортной пошлины» 3% с 15. 08. 98 по 31. 12. 99 на все товары, ввозимые на территорию РФ Сезонные - применяются в целях оперативного регулирования ввоза и вывоза отдельных товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные ТТ, не применяются. Устанавливаются до 6 месяцев в году.

Акцизом облагаются подакцизные товары (предметы роскоши или вредные для здоровья: автомобили, бензин, табак, алкоголь) Применяются ставки акциза: - адвалорные А = (ТС + ТП + (Тособ) ) * Садв - специфические А = Вм * Сспециф

Налог на добавленную стоимость (НДС ) Облагаются все товары Ставка налога может быть: базовой - 18% льготной - 8% и 0% Расчет НДС: НДС = (ТС + ТП + (Тособ) + (А)) *Сндс – ставка НДС

Цена реализации на внутреннем рынке Цена партии = ТС + ТП + (Тособ) + (А) + Тсбор + НДС + Наценка Цена единицы = Цена партии / количество штук

Таможенная стоимость (ТС) Начисление, уплата и взимание пошлины на товар производится на основе его таможенной стоимости ТС – стоимость товара, используемая для целей: - обложения товара пошлиной; - внешнеэкономической и таможенной статистики; - применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним.

Методы расчета таможенной стоимости - единая система определения стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию данной страны. В РФ существует 6 методов, соответствующих общим принципам системы таможенной оценки генерального соглашения по торговле и тарифам (ГАТТ) - по цене сделки с ввозимыми товарами - по цене сделки с идентичными товарами - по цене сделки с однородными товарами - метод вычитания стоимости - метод сложения стоимости - резервный метод

Пример Определить суммы таможенной пошлины и таможенного сбора за оформление товара при ввозе сахара белого в РФ. ТС товара = 250 000 USD, вес = 800 000 кг. - ставка пошлины – 25%, но не менее 0, 07 EUR/кг; - специальная пошлина 3%, - НДС – 13%. Ввоз из развивающейся страны. Наценка – 20%

Решение 1. Таможенные сборы: 250000 * 25 = 6250000 RUR, 20000 RUR – 800 USD 2. Пошлина адвалорная: 250000 * 0, 25 = 62500 USD 3. Пошлина специфическая: 800000 * 0, 07 * 35/25 = 78400 USD 4. Уплате подлежит большая из сумм – пошлина специфическая 5. Ввоз из РС, значит 75% = 58800 USD 6. Пошлина специальная: 250000 * 0, 03 = 7500 USD 7. НДС = (250000 + 58800 + 7500) * 0, 18 = 56934 USD 8. Цена кг = (250000 + 58800 + 7500 + 56934 + 800) * 1, 2 / 800000 = 0, 56 USD = 14 RUR/ кг

Задачи № 1: определить сумму таможенных платежей на ввозимый из Швейцарии товар – ручные часы. ТС - 560 CHF. Импортная пошлина – 20%, акциз – 5%, НДС – 18%.

№ 2: Определить оптимальную цену пива (1 банка 0, 5 л), ввозимого в РФ из Чехии. Груз – 6000 л; ТС – 0, 8 USD/л; специфическая пошлина – 0, 6 RUR/л; специальная пошлина – 3%, акциз – 3, 3 RUR/л; НДС – 18%.

№ 3: декларируется ввозимый на там тер РФ товар – телефонные аппараты (1000 шт). ТС товара – 48000 EUR. Ставка ввозной таможенной пошлины – 15%; НДС – 18% Страна происхождения товара не известна. При продаже на внутреннем рынке наценка составляет – 10%. Определить цену реализации 1 телефона на внутреннем рынке.

№ 4: декларируется вывозимый из РФ товар – природный газ. Количество товара – 800 тыс. куб. м. (1150 куб. м=1000 кг) Ставка вывозной таможенной пошлины – 40 EUR за 1000 кг НДС – 13%. Исчислить вывозную таможенную пошлину (в руб. )

№ 5: Декларируется ввозимый на таможенную территорию товар – головные уборы из натурального меха. Количество товара – 1000 шт, таможенная стоимость единицы – 18 EUR. Ставка пошлины 30%, но не менее 5 EUR за 1 шт НДС – 13% Ввоз из развивающейся страны Исчислить таможенную пошлину, НДС и таможенные сборы за таможенное оформление.

№ 6: Определить сумму таможенных платежей и их влияние на стоимость легкового автомобиля на внутреннем рынке РФ. Таможенная стоимость 4100 USD, ставка пошлины – 30%, но не менее 0, 5 EUR за 1 куб. см объема двигателя. Объем двигателя – 1380 куб. см, ставка акциза – 24%, НДС – 13%. Ввоз из Германии.

№ 7: определить цену реализации товара на рынке РФ – 15 тыс. шт. сигар ТС товара – 25000 USD, ввозная пошлина – 26%, специальная пошлина – 3%, акциз – 55 RUR/шт, НДС – 13% Ввоз из Джибути

№ 8: декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар – яблоки. Количество товара – 3800 кг, ТС – 2640 EUR Ставка пошлины 10%, но не менее 0, 08 EUR/кг. Страна происхождения товара не известна. Определите примерную стоимость кг яблок на рынке.

№ 9: декларируется ввозимый из Лаоса товар – виски «Бурбон» . ТС товара - 450000 USD. Ставка пошлины – 20%, акциз – 88 RUR/л этилового спирта. Количество спирта в партии 500 литров. Исчислите платежи, которые необходимо уплатить поставщику.

ГР ВЭД – совокупность используемых гос органами и службами форм, методов и инструментов воздействия на экономические отношения субъектов разных стран в соответствии с гос и национ интересами, целями и задачами. Виды ГР: - таможенно-тарифное регул - валютно-кредитные ср-ва - технические нормы, стандарты, требов к ввозу тов - способы стимул эксп пр-ва Межгос Р: -2 х и многосторонние соглаш и догов (ГАТТ, межправительств торг-эк и платежн соглаш, кодексы и конвенции) типовые условия ИНКОТЕРМС 2000

История вопроса До нач рын преобр – гос монополия на ВТ (95% внешторг обор – М-ва внешн торг СССР, затем М-ва ВЭС) С 1991 г. – Указ Пр. Р. , Пост Пр-ва РФ «О либерализ ВЭД на терр РСФСР» радикальные реформы на открыт нац эк-ки, не учли кризисн сост эк-ки и состоян внутр рынка послед: 1. огромн поток вывоза сырья – сниж на миров рын цен (н-р, на алюминий) 2. приход низкокач дешев тов на росс рын – удар по нац пр-ву (легк пром до сих пор в шоке) 3. утечка валюты, мозгов