1_chast.ppt
- Количество слайдов: 34
ТАБЛИЦЫ/РИСУНКИ ИЗ УЧЕБНИКА ПО ЭКОНОМИЧЕСКОМУ АНАЛИЗУ
Место анализа в системе управления Ресурсы Управляемая система (производство и другая деятельность) Продукция Управляющая система Планирование Учет Анализ Управленческое решение
Влияние объема выпуска продукции, остатков готовой продукции на складе на объем, реализации продукции Таблица 1. 1 (тыс. руб. ) План Факт Отклонение от плана 23 000 23 950 + 950 2. 1 на начало года 23 00 24 00 + 100 2. 2 на конец отчетного периода 21 00 28 90 + 790 3. Реализация продукции 23 200 23 460 + 260 Показатель 1. Выпуск продукции за отчетный период 2. Остатки готовой продукции на складе :
Взаимосвязь между объемом выпуска продукции, ее отгрузкой потребителям и реализацией Таблица 1. 2 (тыс. руб. ) №п/ Показатели План Фактически Отклонение п от плана (+, ) 1. Остаток готовой продукции на складе на начало года 2. Выпуск продукции Остаток готовой продук ции а складе на н 3. конец отчетного периода 200 312 26800 27300 2008 100 460 50 527 4. Отгрузка продукции (стр. 1 + стр. 2 стр. 3) Товары отгруженные, не оплаченные на 5. начало года 6. Товары отгруженные, не оплаченные на конец отчетного периода 7. Реализация продукции (стр. 4 + стр. 5 стр. 6)
Относительные величины Таблица 2. 1 (тыс. руб. ) Годы Темп роста (%) Показатели 1998 Выпуск продукции 1999 2000 В 1999 г. В 2000 г. 26 000 26 100 23 950 100, 4 92 Данные таблицы 2. 1 показывают, что по сравнению с 1998 годом рост продукции в 1999 году составил 100, 4%, а в 2000 году 92, 1%, т. е. произошло снижение на 7, 9% (92, 1 100). Наблюдается тенденция к снижению выпуска продукции. Дальнейший анализ должен быть направлен на выяснение причин снижения выпуска продукции.
Удельный вес продукции производственно технического назначения в общем объеме продукции и его изменение за ряд лет Таблица 2. 2 Изменение по Год сравнению с будущим Показатели годом 1998 1999 2000 1998 г. 1999 г. 26 000 26 100 23 950 + 100 2150 18 000 18 200 18 750 +550 69, 2 69, 7 78, 3 +0, 5 +9, 1 Объем продукции производственно технического назначения а) в сумме, тыс. руб б) в % к общему объему
Объем выручки от реализации продукции (продажи) и издержках производства за 5 лет Таблица 2. 3 (тыс. руб. ) Показатели 1 й год 2 й год 3 йгод 4 й год 5 й год 31 800 28 100 33 200 23 400 43 620 29 680 26 790 29 920 20 180 40 400 93, 3 95, 3 90, 1 86, 2 02, 6 1 420 870 1 360 1 220 1 640 4, 5 3, 1 4, 1 5, 2 3, 8 1) в сумме, тыс. руб. 680 720 920 1 120 1 080 2) в % к выручке от реализации 2, 1 2, 6 2, 8 4, 8 2, 5 1. Выручка от реализации продажи продукции 2. Полные издержки производства 1) в сумме, тыс. руб. 2) в % к выручке от реализации 3. Управленческие расходы 1) в сумме, тыс. руб. 2) в % к выручке от реализации 4. Коммерческие расходы
1 2 40 000 30 000 20 000 10 000 0 1 й год 2 й год 3 й год 4 й год 5 й год Рис. 2. 1 Изменения приведенных показателей, представленные в виде графика 1 – выручка от реализации (продажи ) продукции 2 – издержки производства (полные)
Изменение выпуска продукции по кварталам за отчетный год Таблица 2. 4 I Показатели II Ш IV квартал Итого 5700 5820 6000 6430 X X 120 180 430 730 2, 1 З, 1 7, 2 12, 8 (базовый) 1. Выпуск продукции, тыс. руб. 2. Абсолютный прирост. тыс. руб. 3. Темп прироста (%)
Абсолютные и относительные величины Таблица 2. 5 Показате ли Фактически за прошлый Отчетный год Отклонения (+, ) в сравнении год План Фактически С прошлым годом С планом в сумме в% 2150 8, 2 +950 +4, 1 Выпуск продукции, тыс. руб. 26100 23000 23950
Исходные данные для расчетов Таблица 2. 6 Номер Показатели План Фактически Отклонение от плана (+, ) 1. Объем продукции, тыс. руб. 23 000 23 950 +950 2. Среднесписочное чис ло рабочих, чел. 260 245 15 3. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за отчетный период, дни. 243 237 6 4. Среднее число часов, отработанных одним рабо чим в день, час. 6, 4 6, 1 0, 3 5. Среднечасовая выработка одного рабочего, руб. 56, 88 67, 62 +10, 74
Влияние изменений численности рабочих и средней выработки одного рабочего на объем продукции Таблица 2. 7 План Фактически Отклонение от плана Средне Выработ Средне сп Выработк объема списочно Объем ка на исочное а на одного Объем продукции, е число одного продукции, тыс. руб. число рабочего, продукции, рабочих, тыс. руб. рабочих, рабочего, тыс. руб. чел. Цифровые показатели 260 88, 462 23000 245 97, 755 23950 + 950 а б ах б а 1 б 1 а 1 Хб 1 Буквенное обозначение показателей
Влияние изменений численности рабочих и средней выработки одного рабочего на объем продукции Таблица 2. 8 Показатели План 1. Среднесписочное 260 число рабочих (чел) 2. Средняя выработка одного рабочего, тыс. 88, 462 руб (стр. 3 . стр. 1) 3. Объем продукции, тыс, руб. 23000 При фактической Отклонение численности и от Фактически плановой выработке плана (+, ) X 245 15 X 97, 755 +9, 293 21673 23950 + 950 В том числе за счет изменений: а) числа рабочих 6) средней выработки одного рабочего 21673 23000 = 1327 23950 21763 = + 2277
Прием относительных разниц Таблица 2. 9 Отклонение Темп роста от Ф плана % (+, ) Показатели План Фактически 1. Среднесписочное число рабочих, чел. 260 245 94, 23 15 2. Средняя выработка одного рабочего, тыс. руб. 88, 462 97, 755 110, 505 + 9, 29 3. Объем продукции, тыс. руб. 23 000 23 950 104, 1 + 95 в том числе за счет изменений: 23000 х (94, 23 100): 100 = 1327 (23000 1327) х (110, 505 100): 100 = + 2278, 2 а) числа рабочих б) средней выработки одного рабочего
ЗАДАНИЕ № Фактически за прошлый п/п Показатели год 1 Выпуск продукции, тыс. руб. 24000 2 Среднесписочная численность рабочих, чел. 310 3 Отработано всеми рабочими за год 73950 человеко дней. 4 Отработано всеми рабочими за год 501, 27 человеко часов, тыс. 5 Среднее количество отработанных одним рабочим дней (стр. 3: стр. 2) 6 Среднее количество отработанных одним 1617 рабочим часов (стр. 4: стр. 2) 7 Средняя продолжительность рабочего дня, 6, 6 час. 8 Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб. (стр. 1 : стр. 2) 9 Среднедневная выработка одного рабочего, руб. (стр. 1: стр. 3) Среднечасовая выработка одного рабочего, 10 Отчетный год План Фактически 26800 300 72600 27300 289 69360 471, 9 436; 59 1573 1510 6, 5 6. 3
ЗАДАНИЕ Метод абсолютных разниц Фактически за Отклонение отчетный период от плана (+, ) Показатели План 1. Численность рабочих, чел. 94 96 3087 3167 Для расчетов 2. Среднегодовая выработка на одного рабочего (стр. 3: стр. 1)тыс. руб. 3. Объем продукции, тыс. руб. 3 т. ч. за счет изменений: а) численности рабочих б) среднегодовой выработки одного рабочего
Виды экономического анализа Рис. 4. 1 Экономический анализ Теоретический, полит экономический анализ Конкретно экономический анализ Макроэкономический анализ Отраслевой экономический анализ Народно хозяйственный анализ Территориальный экономический анализ Программно ориентированный анализ Микроэкономический анализ Анализ хозяйственной деятельности основных звеньев народного хозяйства
Виды анализа хозяйственной деятельности Рис. 4. 1. 1 Виды анализа хозяйственной деятельности По отраслевому признаку Отраслевой анализ (методика учитывает специфику отдельных отраслей экономики) Межотраслево й анализ (является теоретической и методологичес кой основой АХД во всех отраслях экономики) По признаку времени Предваритель ный (перспективн ый) анализ проводится до осуществлени я хоз. операций Последующи й (ретроспекти вный) анализ проводится за отчетный период времени Оперативный (ситуационны й) анализ произв я сразу после срвершения хоз операций Итоговый (заключител ьный) анализ проводится за отчетный период времени По пространственному признаку Внутрехозяй ственный анализ (изучает деятельность только исследуемог о п я и его сьруктурных подразделен ий) Межхозяй ственный анализ (сравнива ются результат ы двух или более п й)
Виды анализа хозяйственной деятельности Рис. 4. 1. 2 Виды анализа хозяйственной деятельности По субъектам (пользователя м анализа) Внутренний анализ (производится непосредствен но на п ии) Внешний анализ (проводится на основании финансовой и статистическо й отчетности органами хоз управления на п ии) По охвату изучаемых объектов Сплошной анализ (выводы изучают после изучения всех объектов) Выборочны й анализ (выводы делаются по результатам обследован ия только части объектов) По содержанию программы Комплексн ый анализ (деятельнос ть п я изучается всесторонн е) Тематически й анализ (изучаются только отдельные стороны деятельности п я)
Виды анализа хозяйственной деятельности По объектам управления Технико экономический анализ (им занимаются технический службы п я) Управленческий анализ (проводят все службы п я) Социально экономический анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы) Маркетинговый анализ (служба маркетинга п я или объединения) Диагностический анализ (способ установления характера нарушений нормального хода экономического процесса ) По методике изучения объекта Финансово экономический анализ (финансовая служба п я, финансово кредитные органы) Экономически статистический анализ (статистические органы) Рис. 4. 1. 3 Экономико экологический анализ (органы охраны окружающей среды ) Факторный анализ (выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей) Экономическо математичесий анализ (выбирает наиболее оптимальный вариант решения экономической Сопоставительный анализ (сравнение отчетных показателей) Маржинальный анализ (метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе) Функционально стоимостной анализ (метод выявления резервов) Детерменированный анализ (исследование функциональных показателей между факторными и результативными показателями) Стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный)
Методика внутризаводского экономического анализа в промышленности Методы внутризаводского экономического анализа Общая методика анализа деятельности цехов основного и вспомогательного производства Анализ состояния и развития оргтехуровня производства Анализ объема, номенклатуры и качества выпускаемой продукции Анализ использования труда и заработной платы Анализ использования материальных ресурсов Анализ итогов деятельности цеха и организации производственного соревнования Анализ затрат на производство и резервов их снижения Рис. 4. 2 Методика особенностей анализа деятельности основного производства Методика особенностей анализа деятельности вспомогательного производства Заготовительных цехов Ремонтных цехов Обрабатывающих цехов Инструментальных цехов Сборочных цехов Энергетических цехов Транспортных цехов Других цехов
ЗАДАНИЕ Производство продукции, тыс. руб. (в сопоставимых ценах) 1 -й 2 -й 3 -й 4 -й В среднем за 4 года А 2800 3000 3200 3000 Б и т. д. 2000 2050 2180 2210 2110 2500 Вид продукции Итого Вид продукции Прошлые годы 38300 План на 5 лет (штук) 39100 40300 План на 3 года (штук) А 6000 3500 3300 Б и т. д. 2500 1600 Пре дпри яти я Выпуск Численность Выработка на продукции, рабочих, чел 1 го рабочего, тыс. руб План Факт План Фак т т 41500 39800 40000 Фактически за 3 Отклонение от года (штук) плана (+, ) Отклонение от плана (+, ) Выпуск продукции В В% сумме. тыс. р 1 2 План на будущий год 23000 26800 23950 27300 260 300 245 289 Числ. раб очих Чел. Выработка на 1 рабочего В В В% % сумме. тыс. р
Схема формирования и анализа основных групп показателей по системе комплексного экономического анализа Блок 1 Предварительный отбор обобщающих показателей Блок 2 Анализ организационно технического уровня, социальных, природных и внешнеэкономических условий производства Блок 3 Анализ использования основных производственных средств Блок 8 Анализ величины и структуры авансированного капитала Блок 4 Анализ использования материальных ресурсов Блок 5 Анализ использования труда и заработной платы Блок 9 Анализ оборачиваемости производственных средств Блок 6 Анализ объема, структура и качества продукции Блок 11 Анализ рентабельности хозяйственной деятельности Блок 12 Анализ финансового состояния и платежеспособности Блок 13 Обобщающая оценка эффективности работы и анализа фондов экономического стимулирования Блок 7 Анализ себестоимости продукции Блок 10 Анализ прибыли и рентабельности
К Л А С С И Ф И К А Ц И Я Ф А К Т О Р О В Рис. 5. 2 По своей природе Природно климатические Социально экономические Производственно экономические По степени взаимодействия на результаты Основные Второстепенные По зависимости от человека Объективные Субъективные По месту возникновения (центрам ответственности) Внутренние Внешние По степени распространенности Общие Специфические По времени действия Постоянные Переменные По характеру действия Интенсивные Экстенсивные По свойствам отражаемых явлений Количественные Качественные По своему составу Простые Сложные По возможности измерения влияния Измеримые Неизмеримые По иерархии Первого порядка Второго порядка и т. д.
Факторы по месту возникновения (центрам ответственности) Рис. 5. 3 Факторы Внутренние, зависящие от предприятия Неосновные Внешние, не зависящие от предприятия Основные Внешнеэкономиче ские условия (связи) Внепроизводственные Нарушения хозяйственн ой дисциплины Структурные сдвиги Побочные и внепроизводственные Социальные условия Природные условия Производственные Снабженческо сбытовые, социального развития коллектива, природоохранной деятельности Организационно технический уровень производства Средства труда Предметы труда Внешние условия производства Труд
Увеличение количества средств труда Увеличение количества предметов труда Увеличение численности рабочей силы Увеличение количества используемых ресурсов Увеличение времени использования средств труда Увеличение времени использования рабочей силы Увеличение продолжительности функционирования основных производственных фондов Увеличение продолжительности оборота (запасов) оборотных производственных фондов Устранение непроизводительного использования средств Устранение непроизводственного использования предметов труда Устранение непроизводственного использования рабочей силы Совершенствование используемых средств труда Совершенствование используемых предметов труда Совершенствование используемой рабочей силы Совершенствование технологии производства Совершенствование организации труда Совершенствование организации управления Совершенствование воспроизводства и ускорения оборачиваемости основных производственных фондов Ускорение оборачиваемости оборотных производственных фондов Экстенсивные факторы Увеличение времени использования ресурсов Устранение непроизводите льного использования ресурсов Совершенствов ание качественных характеристик используемых ресурсов Совершенствов ание процесса функционирова ния используемых ресурсов Факторы экстенсивного и интенсивного развития производства Интенсивные факторы Рис. 5. 4
Виды резервов по своей экономической природе и характеру воздействия на результаты хозяйственной деятельности предприятия Рис. 5. 5 Резервы экстенсивного характера Увеличение количества используемых ресурсов Увеличение времени и используемых ресурсов Устранение непроизводительных потерь ресурсов Совершенствование используемых средств труда, предметов труда и рабочей силы Резервы интенсивного характера Совершенствование организации ресурсов Совершение технологии производства Ускорение оборачиваемости капитала предприятия
Факторы и пути повышения интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности: Научно технический прогресс и научно технический уровень производства и продукции Структура хозяйственной системы и уровень организации производства и труда Хозяйственный механизм и уровень организации управления Социальные условия и уровень рационального природопользования Внешнеэкономические связи и уровень из развития Источники (резервы) и показатели динамики интенсификации и эффективности: Производственные ресурсы (средства и предметы труда, живой труд) Рис. 5. 6 Производительность труда, или трудоемкость Материалоотдача предметов труда, или материалоемкость Амортизациоотдача средств труда, или амортизациемкость Оборачиваемость основных производственных фондов Оборачиваемость оборотных производственных фондов Потребление (затраты) ресурсов (себестоимость) Применение (авансирование) ресурсов (величина основных и оборотных производственных фондов) Конечные результаты (проявление) интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности: Объем хозяйственной деятельности (продукции) Эффективность хозяйственной деятельности (прибыль, рентабельность) Финансовое состояние и платежеспособность
Прием подсчета неиспользованных резервов Таблица 5. 1 № п/п Показатели Расчетные данные А Фактически Изменения за отчетный (+, ) год 2 3 2800 +100 Б Объем продукции (штук) 1 2700 2. Коэффициент сменности оборудования 1, 44 1, 43 0, 01 3. Расход сырья на одно изделие (кг) Возможный резерв увеличения впуска продукции (штук) за счет: а) соблюдения коэффициента сменности оборудования б) экономии сырья 15, 0 15, 2 +0, 02 1. 4. (1, 44 х2800: 1, 43) 2800=20 +0, 2 х2800: 1 5=37
Расчет показателей интенсификации на предприятии за отчетный год Таблица 5. 2 № Показатели План Фактически Темпы роста п/п (%) 1 Выпуск продукции, тыс. руб. 2 Производственный персонал: а) численность, чел. б) фонд оплаты труда, тыс. руб. 23000 23950 104, 1 260 8050 262 8270 100, 8 102, 7 3 Материальные затраты, тыс. руб 4 Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 5 Средние остатки оборотных средств в материальных запасах, тыс. руб 6 а) производительность труда, тыс. руб. (стр. 1: стр2 а) б) продукция на единицу оплаты, тыс. руб. (стр. 1: стр2 б) 2530 4000 2624 4289 103, 7 107, 2 9900 10149 102, 5 88, 462 91, 412 103, 0 2, 857 2, 896 101, 4 7 Материалоотдача, тыс. руб. (стр. 1: стр3) 9, 091 9, 129 100, 4 8 Фондоотдача, тыс. руб. (стр. 1: стр. 4) 9 Коэффициент оборачиваемости материальных запасов (количество 5, 750 2, 323 5, 584 2, 360 97, 1 101, 7
Сводный анализ показателей интенсификации Таблица 5. 3 № п/ п Виды ресурсов Динамика качественны х показателей, коэффициент Прирост ресурсов на 1% прироста продукци и, % Доля влияния на Относител 100% прироста ьная продукции экономия Экстенс Интен ресурсов, ивных сивных тыс. руб. факторо факто в ров +19, 5 +80, 5 +24, 4 +75, 6 +90, 2 +9, 8 1 Производственный персонал 2 Материальные затраты а) 1, 033 б) 1, 014 1, 004 0, 195 0, 244 0, 902 284 110 10 3 Основные произволственные фонды 4 Оборотные средства в материальных запасах 5 Комплексная оценка всесторонней интенсификации 0, 971 1, 758 +175, 6 + 125 1, 017 0, 248 +24, 8 +75, 2 157 1, 023 0, 439 +43, 9 +56, 1 568
ЗАДАНИЕ На основе данных использования оборудования по времени укажите резервы увеличения выпуска продукции Коэффициенты Отклонен Экономиче Интенсив ского ного ие от Фактич ески анализа (+, использова ния ) оборудован ия ия № п/п Показатели План 1 Объем продукции, тыс. руб 26800 27300 Х Х 2 Отработано станко часов, тыс. 3392 3067 Х Х Х 3 4 Выпуск продукции за один станко час, руб(стр. 1. : стр. 2) Коэффициенты Х Х Х
ЗАДАНИЕ Определить возможный резерв выпуска продукции при соблюдении коэффициента сменности оборудования и экономии сырья на основе следующих данных № Расчетные Фактически за Изменения Показатели п/п данные отчетный период (+, ) А Б 1 2 1 Объем продукции (штук) 2720 2800 2 Расход сырья на 1 изделие (кг) 12, 3 12, 5 3 Возможный резерв увеличения выпуска продукции (штук)за счет: а) соблюдения коэффициента сменности оборудования б) экономии сырья 4 Возможный резерв увеличения выпуска продукции в тыс. руб, если цена 1 изделия = 900 руб Для расчетов 3
ЗАДАНИЕ Расчет показателей интенсификации за 2 года № п/п 1 2 6 7 8 9 Прошлый год 24000 Отчетный год 27300 а) численность работников, чел. 3 4 Показатели 359 362 б) фонд оплаты труда, тыс. руб. Материальные затраты, тыс. руб Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. а) производительность труда, тыс. руб. (стр1: стр 2 а) 9300 2825 9420 2947 5100 5232 101200 10540 Выпуск продукции, тыс. руб. Производственный персонал: б) продукция на единицу оплаты труда, тыс. руб. (стр. 1: стр2 б) Материалоотдача, тыс. руб. (стр1: стр3) Фондоотдача, тыс. руб. (стр1: стр4) Коэффициент оборачиваемости материальных запасов (количество оборотов) (стр1: стр5) Темп роста, %
1_chast.ppt