СХЕМЫ ОПТИМИЗАЦИИ ПРИМЕНЕНИЯ УСНО Направления в к-ых

СХЕМЫ ОПТИМИЗАЦИИ ПРИМЕНЕНИЯ УСНО

Направления, в к-ых используются организации, применяющие УСН Перенос основной части прибыли на "спецрежимника" (основная компания при этом применяет общий режим налогообложения): § «упрощенка» § давальческие схемы § создание искусственных расходов на приобретение работ и услуг у «упрощенцев» Перевод всего бизнеса на УСНО: § дробление на несколько внешне самостоятельных организаций Использование преимуществ "упрощенки" с целью уменьшения НБ по отдельным налогам и операциям: § выделение имущества на компанию, применяющую УСН § заключение договоров аутстаффинга

Оптимизация налогообложения: * Наличие деловой цели * Формирование «естественным» образом Единственная и/или преимущественная цель - снижение налоговой нагрузки уклонение от налогообложения

Дробление бизнеса на несколько компаний, каждая из которых применяет УСНО Схема «работы» компания, предоставляющая медицинские услуги

Возможные действия организаций по снижению рисков предъявления претензий НО по поводу необоснованного применения УСНО: § регистрация организаций в различных налоговых инспекциях § присвоение организациям существенно отличающихся наименований § доверение представлять интересы, сдавать и получать документы от нескольких юрлиц различным физлицам § строгий контроль правильного оформления документов каждым юрлицом, исключение организациями расходов § создание "чужих" и общих с другими не только формальной, но и признаков реальной самостоятельности каждого юрлица

Схема «работы» компании, предоставляющей услуги салонов связи

Минусы схемы § признаки прямой и косвенной взаимозависимости § использование субдилерами коммерческого наименования и товарного знака дилера 1 без договора о коммерческой концессии § единые органы управления § единые принципы организации работы м/д предприятиями § недоработки и отдельные недостатки в оформлении договоров § единые поставщики-контрагенты

Как работает схема: распределение активов и работников Из одной организации, у которой показатели, связанные с ее экономической деятельностью, «слишком высоки» , часть активов (часть доходов либо часть рабочего персонала) передается в другую подконтрольную фирму

Риски дробления бизнеса на части § трудно избежать взаимозависимости всех организаций § создание «дополнительной» организации в целях экономии денег и усилий, имеют организационное единство, общих контрагентов и общие расходы и т. п. Если доказать: цель - сохранение права на применение льготного режима налогообложения, налогоплательщика нельзя признать добросовестным По признакам, появление к-ых будет практически неизбежно при построении схемы, НО смогут без особого труда подвести налогоплательщика к закономерному итогу: признать применение им налоговой схемы по уклонению от уплаты налогов путем дробления бизнеса

Сохранение права на УСН с помощью договора займа Схема: «лишний» платеж (серию платежей), из-за к-ого превышение заветного лимита, переквалифицируется «упрощенцем» с оплаты за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) на перечисление денежных средств в счет заключаемого договора займа. Для «упрощенцев» заемные денежные средства доходом не признаются (пп. 1. 1 ст. 346. 15 НК РФ пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) их получение не приведет к превышению налогоплательщиком предельной величины доходов за налоговый период

Опасности применения схемы § НО традиционно проявляют повышенный интерес к деятельности налогоплательщиков, применяющих СНР и балансирующих на грани установленных для этих спецрежимов лимитов § Нередко устанавливается: контрагент = взаимозависимое лицо по отношению к налогоплательщику шансы доказать свою правоту в суде становятся просто ничтожными

Схема: налогоплательщики маскируют операцию купли-продажи Компания «А» хочет купить у компании «Б» какое-то имущество и не платить при этом НДС. Стороны объединяются в простое товарищество, «А» вносит вклад в виде оборудования, «Б» – в виде денежных средств. Просуществовав непродолжительное время, они расстаются, и каждый забирает то, что ему нужно: кто вносил деньги, забирает, оборудование, кто вносил оборудование – забирает денежные средства. В этом случае происходит обмен, деньги - на имущество. Поскольку официально эта операция «обмена» не оформлена, соответственно, не облагается НДС

Применение договора комиссии для снижения своих доходов Позволяет: организация, применяющая УСНО, продолжает применять СНР, т. к. для целей налогообложения посредник учитывает только комиссионное вознаграждение