СУЩНОСТЬ И ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО

СУЩНОСТЬ И ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА 1) ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА 2) УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 3) СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

В бухгалтерском учете заработную плату подразделяют на: • Основную; • Дополнительную.

В состав основной заработной платы включаются • выплаты за отработанное время, количество и качество выполненных работ, премии и премиальные надбавки, оплата простоев и др.

Дополнительная заработная плата включает • выплаты, предусмотренные законодательством о труде и коллективными договорами, за непроработанное время рабочих и служащих.

• Расчеты, связанные с оплатой труда, бухгалтерия осуществляет на основании типовых первичных документов по учету численности персонала, выработки и использования рабочего времени. • Первичные документы оформляются в подразделениях (отделах, цехах, участках, бригадах) должностными лицами согласно графику документооборота и передаются в бухгалтерию, где на основании этих документов рассчитывается оплата труда каждого работника, определяется фонд начисленной заработной платы по отдельным структурным подразделениям и организации в целом.

Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работниками по начислению и выплате заработной платы в организации используются унифицированные формы первичных документов: • приказ (распоряжение) о приеме работника на работу; • личная карточка работника; • приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу; • приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска; • приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта); • табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы; • табель учета использования рабочего времени (применяется при автоматизированной обработке данных).

Система учета выработки зависит от: организации производства нормирования труда, особенностей технологии производства, организации и оплаты труда, обеспеченности производства измерительными приборами • и др. • • • В соответствии с этим могут применятся различные формы первичных документов для учета выработки

Для учета выработки служат различные формы первичных документов: • • наряды на сдельную работу, маршрутные карты (листы), ведомости учета выполненных работ и др.

Наряд на сдельную работу • используется в единичных производствах и при выполнении разовых работ, например ремонтных. • Наряды бывают: разовые, накопительные, индивидуальные и бригадные. • Разовые наряды выписывают на один вид работы в течение смены, декады, относящийся к одному и тому же заказу. • Накопительные наряды выписываются на месяц или на 15 дней и в них последовательно записываются данные о нормированных заданиях и их выполнении. По окончании месяца наряд закрывается и сдается в бухгалтерию, где делают расчет нормированного времени и итоговой суммы заработка. • Индивидуальные наряды используются при выполнении работы одним рабочим. • Если работа выполняется бригадой, то используются бригадные наряды, содержащие дополнительные сведения о составе бригады, отработанном ею времени, объеме выполненных работ, квалификации членов бригады.

Маршрутная карта (лист) • применяется в серийных производствах, • выписывается заранее на все операции технологического процесса на определенную партию деталей. • В ней отражаются движение деталей по всем технологическим операциям, количество заданных в производство и обработанных деталей, норма времени, расценка и сумма заработка. • Работы по маршрутной карте могут выполнять несколько рабочих, поэтому сведения о заработке каждого рабочего накапливаются в отдельном документе - рапорте о выработке.

Ведомость учета выработки • используется в массовых производствах, • характеризующихся тем, что рабочие выполняют однородные технологические операции. • В этой ведомости учитываются количество обработанных деталей и начисления оплаты труда.

Системы оплаты труда • Труд рабочих, как правило, оплачивается по тарифной системе, повременно или сдельно.

При повременной оплате труда • заработная плата начисляется в зависимости от количества проработанного времени и тарифной ставки. • Ставки устанавливаются часовые и дневные. • Их размер определяется квалификационным разрядом, присвоенным рабочему. • Существуют простая повременная и повременнопремиальная системы оплаты труда. • При простой повременной системе заработок рабочего рассчитывается умножением тарифной ставки на количество отработанного времени.

При сдельной оплате труда • заработная плата рабочим начисляется за фактически выполненную работу (изготовленную продукцию) на основе действующих расценок.

Сдельная форма оплаты труда имеет несколько разновидностей: • • прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, Косвенная сдельно-премиальная.

При прямой сдельной системе • заработок рассчитывается умножением сдельной расценки на объем выполненной работы или количество изготовленной продукции.

При сдельно-прогрессивной системе • расценки увеличиваются при оплате продукции, изготовленной сверх установленной нормы.

При косвенно-сдельной системе • размер заработка рабочего ставится в прямую зависимость от результатов труда обслуживаемых им рабочих, выполняющих основные работы. Обычно так оплачивается труд вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование.

При сдельно-премиальной системе • рабочим дополнительно начисляется премия за выполнение установленных положением о премировании (качество работы, срочность ее выполнения, отсутствие обоснованных жалоб со стороны клиентов и др. ). Размер премии, как правило, устанавливается в процентах к сдельному заработку.

аккордная система оплаты труда • Может применяться как вид сдельной оплаты труда, • при этом размер заработка за выполненные работы устанавливается не за каждую производственную операцию в отдельности, а в целом за комплекс работ, например за сдачу объекта «под ключ» . • При этом может вводиться премирование за сокращение срока и качественное выполнение работ.

Сдельная оплата труда может быть индивидуальной и коллективной (бригадной) • При индивидуальной оплате труда учет выработки и расчет заработной платы ведутся по каждому рабочему в отдельности. • При коллективной оплате труда выработка и общий заработок определяются в целом по бригаде. • Заработок бригады рассчитывается умножением расценки за единицу работы на фактически выполненный объем работ. • Между членами бригады заработок распределяется в соответствии с количеством и качеством труда

• В ряде случаев по усмотрению администрации оплата труда всех или некоторых рабочих может производиться на основе окладов. • Возможно применение бестарифной системы оплаты труда, при которой индивидуальная заработная плата рабочего представляет собой его долю в заработанном всем коллективом фонде оплаты труда, определяемую на основе присвоенного рабочему постоянного коэффициента, отражающего уровень его трудового участия в деятельности организации.

Размеры оплаты труда руководителей организаций, их заместителей и главных бухгалтеров определяются по соглашению сторон трудового договора. • Труд руководителей, специалистов и служащих, как правило, оплачивается на основании должностных окладов. • Размер оклада определяется занимаемой должностью и квалификацией работника. • При оплате труда на основе оклада заработная плата работника, отработавшего все рабочие дни в данном месяце, равна окладу. • Если работник отработал меньшее число дней, то заработную плату ему начисляют исходя из его должностного оклада и количества отработанных дней. • Труд руководителей, специалистов и служащих может оплачиваться в зависимости от установленных показателей (в процентах от выручки, в долях от прибыли и др. ). • Для повышения заинтересованности руководителей, специалистов и служащих в улучшении деятельности организации для них может вводиться премирование. • В положении о премировании определяются показатели, условия и сроки выплаты премий.

Оплата труда при сверхурочной работе • за первые два часа оплачивается не менее чем в полуторном размере, • за последующие часы -не менее чем в двойном размере. • Конкретные размеры оплаты сверхурочной работы могут определяться коллективным или трудовым договором. • По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере: • сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам; • работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, -в размере не менее двойной дневной или часовой ставки; • работникам, получающим месячный оклад, - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день выполнялась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа выполнялась сверх месячной нормы. • По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Каждый час работы в ночное время: • оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами. • Конкретные размеры повышения устанавливаются работодателем (с учетом мнения представительного органа работников), коллективным договором, трудовым договором.

Оплата за Брак • не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями. • Полный брак по вине работника оплате не подлежит. • Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.

Оплата простоев • Время простоя по вине работодателя, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы. • Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада). • Время простоя по вине работника не оплачивается. • Коллективным договором или трудовым договором может быть предусмотрено сохранение за работником его прежней заработной платы на период освоения нового производства (продукции).

Оплата отпусков • Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. • Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. • Работнику также может быть предоставлен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск. Такой отпуск предоставляется лицам, занятым на работах с вредными и опасными условиями, выполняющим работу особого характера, работникам с ненормированным рабочим днем, лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных законодательством. • Организации с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено законодательством. • Порядок и условия предоставления этих отпусков определены коллективными договорами или локальными нормативными актами.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков • исчисляется за последние двенадцать календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29, 6 (среднемесячное число календарных дней). • Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. • В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

ВОПРОС 2: УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Из сумм начисленной заработной платы производят обязательные удержания: • налоги на доходы физических лиц; • штрафы по постановлениям судебных и административных органов; • алименты по приговорам суда • и др.

По инициативе администрации могут производиться удержания: • за допущенный работником брак, • не возвращенные своевременно подотчетные суммы • и пр.

По инициативе работников удерживаются: • полученные займы, • перечисления в негосударственные пенсионные фонды • и т. д.

ВОПРОС 3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

При организации учета оплаты труда и отражении соответствующих операций на счетах бухгалтерского учета необходимо разделять выплаты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), и выплаты, возмещаемые из других источников.

В себестоимость продукции включаются • затраты на оплату труда работников, занятых в производственной сфере изготовлением продукции, выполнением работ - или обслуживающих производство.

В организации могут производиться выплаты, которые не включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), а возмещаются за счет фонда социального страхования, нераспределенной прибыли, целевого финансирования и т. п.

Выплаты из этих источников носят компенсационный или поощрительный характер. К ним относят • пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые из фонда социального страхования; • премии, выплачиваемые за счет резервного фонда и целевых поступлений; • материальную помощь; • оплату работникам отпусков, дополнительно предоставляемых по коллективному договору, • и т. п.

Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70, в развитие которого могут открывать соответствующие субсчета. ДТ счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КТ Сд нач. = Сумма задолженности по заработной плате на начало периода Об дт. = выплаты работникам, суммы Об кт. = суммы начисленной оплаты удержанного налога, своевременно не труда, премий, пособий по временной возвращенные подотчетными лицами нетрудоспособности, авансы, суммы за причиненный материальный ущерб, брак, в погашение задолженности по выданным займам, по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц. Сд кон. =Сумма задолженности по заработной плате на конец периода

Корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда

Корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда

Корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда

Особенности учета резервов на оплату отпусков, выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год Формирование резервов на оплату отпусков, выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год необходимо предусмотреть в распорядительном документе об учетной политике организации на предстоящий год.

Резерв предстоящей оплаты отпусков • (включая Взносы на обязательное соц страхование) работников организация формирует в целях равномерного включения расходов по оплате отпусков в себестоимость продукции. • Для расчета отчислений в резерв используются сведения о годовом фонде заработной платы и сумме планируемых отпускных. • Отчисления в резерв рассчитываются в процентах к начисленной оплате труда. • При уходе работников в отпуск резерв уменьшается на сумму начисленной им оплаты. • По не использованным до конца года отпускам резерв переходит на следующий год. • Учет формирования и использования резерва ведут на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» , субсчет «Резерв предстоящей оплаты отпусков» . По кредиту счета 96 отражается создание резерва, по дебету - его использование; остаток может быть только кредитовым.

Резервы на выплату вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год • Резервы на выплату вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год организация создает исходя из размера предполагаемых в предстоящем периоде выплат и отчислений по этим вознаграждениям единого социального налога. • Отчисления производятся ежемесячно. • Сформированные резервы используются полностью в том месяце, в котором выплачивается вознаграждение работникам организации. • Резервы учитываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» , субсчета «Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет» и «Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год» . • Эти резервы используются в отчетном году полностью.

Корреспонденция счетов по учету резервов предстоящих расходов

Для обобщения данных по каждому работнику, цеху, отделу и организации в целом о начисленной оплате труда, произведенных удержаниях, вычетах и выплатах, состоянии расчетов по заработной плате бухгалтерия ведет следующие учетные регистры

Лицевой счет • представляет собой регистр аналитического учета и заполняется на каждого работника организации. • В нем отражаются расчеты по оплате труда и другим начислениям в пользу работника. • Лицевой счет открывается на основе приказа (распоряжения) о приеме на работу. • В лицевом счете указываются фамилия, имя, отчество работника, число детей, структурное подразделение, куда он принят, его табельный номер и другие сведения. • По окончании месяца в лицевом счете приводятся сведения о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о суммах к выплате или задолженности работника перед организацией. • Лицевой счет открывается на год. По окончании года лицевой счет закрывается, и на следующий год открывается новый. • На основании данных лицевых счетов заполняется расчетная или расчетно-платежная ведомость; определяется средний заработок; начисляются пенсии. • Срок хранения лицевых счетов - 75 лет.

В расчетной ведомости отражаются • расчеты по оплате труда с персоналом подразделения или организации в целом. Расчетная ведомость представляет собой журнал, состоящий из основных и вкладных листов. • Количество вкладных листов зависит от срока, на который рассчитан журнал (квартал, полугодие, год). • На основных листах указываются фамилия, инициалы каждого работника; приводятся справочные данные (категория персонала, профессия или должность, тарифный разряд, тарифная ставка или оклад), а также за первый месяц квартала, полугодия или года показываются количество дней (рабочих, выходных и праздничных) и часов, суммы начисленной заработной платы из фонда оплаты труда и других источников, пособий по временной нетрудоспособности и сколько всего начислено, удержания (налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и т. д. ), сумма к выплате или задолженности работника перед организацией. • На вкладных листах приводятся данные об отработанном времени, начислениях, удержаниях и о сумме к выплате или задолженность за последующие месяцы периода (квартала, полугодия, года), на который открывается расчетная ведомость. • Эта ведомость заполняется по данным лицевых счетов.

Платежная ведомость • заполняется на основе данных расчетной ведомости и используется для выплаты заработной платы. В платежной ведомости указываются табельные номера, фамилии, инициалы работников и суммы к получению. По окончании платежного периода в платежной ведомости указывают суммы выданной и депонированной заработной платы. • Лицевой счет, расчетная и платежная ведомости применяются в крупных организациях.

В небольших организациях рекомендуется формировать расчетно-платежную ведомость • , где будут показаны начисление и выплата заработной платы. По начислению и удержанию приводятся сведения за текущий месяц и с начала года, что исключает необходимость ведения лицевых счетов работников. Заполняется расчетноплатежная ведомость непосредственно по данным первичных документов учета выработки (нарядов на сдельную работу, рапортов о выработке, ведомостей учета выполненных работ и др. ), табелей учета использования рабочего времени, листков на доплату, листков нетрудоспособности и т. п.

Сводная ведомость по расчетам с персоналом по оплате труда • обобщает данные всех расчетно-платежных (расчетных) ведомостей, составленных за отчетный месяц в организации, и используется при отражении на счетах бухгалтерского учета начисленной оплаты труда, премий, пособий, удержаний, перечислений и выплат. • Данные сводной ведомости сопоставляются с записями в Главной книге по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» , и таким образом происходит сверка синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда.

Расчетные листки • При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. • Форму расчетного листка утверждает работодатель с учетом мнения представительного органа работников.

Порядок выплаты заработной платы • Заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором, непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается законом или трудовым договором. Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы. При совпадении дня выплаты с выходным (нерабочим) или праздничным днем заработная плата выплачивается накануне этого дня. • Отпуск оплачивается не позднее, чем за три дня до его начала. • При прекращении трудового договора все суммы, причитающиеся работнику от работодателя, выплачиваются в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.