Сущность и функции налога Введение в специальность 2013

Сущность и функции налога Введение в специальность 2013

Виды поступлений в казну дань с побежденных народов; контрибуции; домены - государственные имущества, приносящие доход (земля, леса, вещные права, капиталы); регалии - промысловые источники дохода монопольного характера (казенные фабрики; железная дорога; таможенная, судебная, монетная и другие регалии); пошлины с ввоза и вывоза

Сущность налога изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса

На макроэкономическом уровне налог представляет собой долю произведенного государством валового внутреннего продукта (ВВП), перераспределяемую с целью реализации функций государства,

Удельный вес налогов в структуре ВВП в 2011 г.

Удельный вес налоговых доходов в структуре доходов консолидированного бюджета РФ в 2011 г.

В микроэкономическом аспекте налог - это изымаемая доля продукта, произведенного субъектом хозяйствования при осуществлении своей деятельности.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ ст. 8, ч. 1 налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Специфические признаки налога

Императивность означает правовую обязанность безусловной, полной и своевременной уплаты налогов государству. Налогоплательщик не вправе отказаться от выполнения возложенной на него обязанности - платить налог. Также налогоплательщик не вправе распоряжаться той частью стоимости, которая подлежит перечислению в бюджет

Индивидуальная безвозмездность означает, что налогоплательщик не вправе рассчитывать на эквивалентную выгоду от государства. При уплате налога происходит однонаправленное движение части стоимости от налогоплательщика к государству без предоставления индивидуального эквивалентного возмещения отдельному плательщику за конкретное налоговое изъятие. В результате уплаты налога происходит смена собственника - определенная доля частной собственности становится государственной;

Законность означает, что их установление, взимание осуществляются в порядке, определенном законом. Так, в ст. 52 Конституции РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

Абстрактность налогов предполагает их поступление на нужды государства, а затем распределение по видам расходов. За счет уплаты налогов образуется централизованный фонд денежных средств - бюджетный фонд

Регулярность налога выражается в периодической его уплате в установленные законом сроки

Функции налогов

Обязательные элементы налога

Виды ставок Твердые (специфические) Процентные (адвалорные)

Виды процентных ставок Пропорциональные Прогрессивные Регрессивные

Факультативные элементы налога порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога; налоговые льготы; ответственность за налоговые правонарушения; формы отчетности и др.

Дополнительные элементы налога предмет налога; масштаб налога; единица налога; источник налога; налоговый оклад; получатель налога и др.