СТРУКТУРА И КАЧЕСТВО АКТИВОВ БАНКА Подготовлено Соколинской Н. Э.
Понятия «активов» и «активных операций» коммерческого банка Подготовлено Соколинской Н. Э.
В Финансово-кредитном энциклопедическом словаре под активами понимается совокупность имущественных прав хозяйствующего субъекта, а под активами банков - собственные и привлеченные средства, размещенные в ссудные и другие активные операции кредитной организации. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Активные операции кредитных организаций это размещение собственных и привлеченных средств банка с целью получения дохода; учитываются на активных балансовых счетах и имеют дебетовое сальдо. Подготовлено Соколинской Н. Э.
По российскому законодательству к активным банковским операциям относятся: • кредитные, • кассовые, • валютные, • операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями; • выдача банковских гарантий и поручительств за третьих лиц, предусматривающих их исполнение в денежной форме; • доверительное управление денежными средствами и другим имуществом, • лизинговые, факторинговые, форфейтинговые операции, вложения банка в ценные бумаги • другие. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Экономическое содержание активных операций кредитных организаций определяют следующие факторы: • категория операции, • степень рискованности, • характер размещения средств, • доходность, • ликвидность, • валюта, • срок, • регулярность, • движение денежных средств по счетам. Подготовлено Соколинской Н. Э.
В зависимости от категории операции активные операции кредитных организаций делятся на: • ссудные; • расчетные; • кассовые; • инвестиционные и фондовые; • комиссионные; • гарантийные. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Ссудные операции - это операции по выдаче (представлению) средств заемщику на началах срочности, возвратности и платности. Подготовлено Соколинской Н. Э.
К ссудным операциям относятся: • предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты, в том числе МБК (депозиты, займы), прочие размещенные средства, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа; • учтенные векселя; Подготовлено Соколинской Н. Э.
• суммы, уплаченные КО бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала; • денежные требования КО по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг); • требования КО по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования); Подготовлено Соколинской Н. Э.
• требования вторичном КО по приобретенным на рынке закладным; • требования КО по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов); • требования КО к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов); Подготовлено Соколинской Н. Э.
требования к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения в случае, • если ценные бумаги, выступающие предметом указанной сделки, являются некотируемыми • если иные финансовые активы, являющиеся предметом указанной сделки, не обращаются на организованном рынке, • если в соответствии с условиями указанной сделки существуют ограничения на отчуждение ценных бумаг или иных финансовых активов их приобретателем; Подготовлено Соколинской Н. Э.
• требования КО (лизингодателя) к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга). Подготовлено Соколинской Н. Э.
Расчетные активные операции – это операции по оплате со счетов клиентов их обязательств перед контрагентами. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Кассовые активные операции – это операции по выдаче наличных денег. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Инвестиционные операции - это операции по вложению КО своих средств в ценные бумаги и паи небанковских структур в целях совместной коммерческой деятельности. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Фондовые операции – это операции с ценными бумагами (помимо инвестиционных) на организованном (биржевом) и неорганизованном рынке. Подготовлено Соколинской Н. Э.
К фондовым операциям относятся: • операции с векселями по покупке, по протесту векселей, по инкассированию, домицилированию, акцепту, индоссированию, по выдаче вексельных поручений, по хранению векселей и т. д. ; • операции с фондовыми бумагами, котирующимися на фондовых биржах диллерские и брокерские; • операции с производными финансовыми инструментами. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Комиссионными операциями называются операции, осуществляемые КО по поручению, от имени и за счет клиентов и приносящие доход в виде комиссионного вознаграждения. К ним относятся: операции по инкассированию дебиторской задолженности; переводные операции; торгово-комиссионные (покупка валюты, драгоценных камней и металлов и другие); доверительные операции; операции по предоставлению клиентам юридических и иных услуг. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Гарантийные операции - это операции по выдаче кредитной организацией гарантии или поручительства по уплате долга клиента третьему лицу при наступлении указанных в гарантии условий и приносящие комиссионный доход. Подготовлено Соколинской Н. Э.
В зависимости от степени рискованности все активные операции делятся на: • стандартные (степень риска 0%), • нестандартные (от 1 до 20%), • проблемные (от 21 до 50%), • сомнительные (от 51 до 99%), • безнадежные (100%). Подготовлено Соколинской Н. Э.
В зависимости от характера размещения средств можно выделить: • первичные (непосредственно прямое размещение средств, например, выдача межбанковского кредита); • вторичные (связанные с отчислениями банков в специальные фонды, например, в фонды обязательные резервов, в страховые фонды и т. д. ); • инвестиционные (вложение средств банка в основные фонды, в инвестиционный портфель ценных бумаг, в участие в деятельности других организаций) активные операции. Подготовлено Соколинской Н. Э.
По уровню доходности операции следует подразделить на операции: • приносящие доход (высокодоходные, низкодоходные, приносящие стабильный или нестабильный доход), • не приносящие доход (беспроцентные ссуды, векселя, выдача денежных средств, отчисления в обязательные резервы и т. д. ) Подготовлено Соколинской Н. Э.
По ликвидности подразделяются характеризующиеся: • мгновенной активные на ликвидностью операции, (кассовые операции), • текущей ликвидностью (операции ссудные и расчетные, сроком до 30 дней), • долгосрочной ликвидностью, • неликвидные операции. Подготовлено Соколинской Н. Э.
По валюте активные операции делятся: • операции в рублях, • операции в иностранной валюте. Подготовлено Соколинской Н. Э.
По сроку выделяются: • срочные краткосрочные (на 1 день, 7 дней, 30 дней, 3, 6, 9 и 12 месяцев), • долгосрочные (свыше года, до 3 лет, свыше 3 лет), • бессрочные активные востребования). Подготовлено Соколинской Н. Э. операции (до
По регулярности активные операции могут быть: • регулярные (постоянные или совершаемые с определенной периодичностью), • иррегулярные (случайные, эпизодические). Подготовлено Соколинской Н. Э.
В зависимости от движения денежных средств по счетам активные операции подразделяются на: • связанные (балансовые), • не связанные с движением денежных средств по счетам (внебалансовые). Подготовлено Соколинской Н. Э.
Структура и состав активов кредитной организации Подготовлено Соколинской Н. Э.
Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству и экономическому содержанию статей (состава) актива баланса кредитной организации к балансовому итогу. Количественно измеренные и качественно оцененные банковские активы отражаются в одной из частей бухгалтерского баланса (актив). Подготовлено Соколинской Н. Э.
Структура активов кредитной организации позволяет судить о составе и характере активных операций кредитной организации, об их ликвидности, прибыльности, рискованности, а также связи между пассивными и активными операциями банка. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Структура активов кредитных организаций во многом определяется особенностями банковского законодательства, бухгалтерского учета и влияния внешней среды. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Активы кредитной организации, в основном, можно разделить по составу на четыре укрупненных категории: • кассовая наличность и приравненные к ней средства; • инвестиции в ценные бумаги; • ссуды; • здания и оборудование. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Если воспользоваться более крупной группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности то можно сделать следующие выводы относительно их структуры независимо от конкретной страны: Подготовлено Соколинской Н. Э.
Основное место в активных операциях кредитных организаций занимают кредитные. Их доля колеблется от 19, 90 до 83, 25%. Второе место среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги (от 2, 15 до 23, 87%). На третьем месте – кассовые активы (от 0, 2 до 12, 94%). Подготовлено Соколинской Н. Э.
Доля прочих активов обусловлена особенностями учета и включает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (здания и сооружения) до различных расчетных операций кредитных организаций (от 2 до 78%). Подготовлено Соколинской Н. Э.
Тем не менее, несмотря на общие тенденции в составе и структуре активов кредитных организаций России и банков в других странах, каждая кредитная организация должна стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит прежде всего от качества активов и особенностей внешней среды. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Классификация активов коммерческого банка с точки зрения риска и ликвидности Подготовлено Соколинской Н. Э.
Основные критерии оценки качества активов в российских банках присутствуют в основных нормативных документах ЦБ РФ инструкции «Об экономических нормативах деятельности кредитных организаций» , «О порядке формирования резервов» , «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» и содержат финансовые показатели, рассчитываемые в соответствии с нормативами ЦБ РФ с точки зрения ликвидности и риска активов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Классификация активов кредитной организации с точки зрения ликвидности Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Активы банка делятся на: • высоколиквидные активы обеспечивают • • (т. е. активы, мгновенную которые ликвидность), ликвидные активы, активы долгосрочной ликвидности, общей ликвидности, ликвидности по операциям с металлами. Подготовлено Соколинской Н. Э.
К активам мгновенной (высоколиквидным) относятся: • Средства ликвидности на корреспондентском открытом в Центральном банке РФ; счете, • Средства на резервном счете, в Центральном банке РФ; • Средства коммерческих банков для операций по расчетным чекам; Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Вложения в долговые обязательства Банка России; • Вложения в долговые обязательства стран из числа группы развитых стран; • Средства, размещенные в Банке России на депозитарном счете; • Касса и приравненные к ней средства; Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Средства на корреспондентских расчетных центров; счетах • организованного рынка ценных бумаг (далее - ОРЦБ) в Банке России; • Средства, депонируемые уполномоченными банками в Банке России. Подготовлено Соколинской Н. Э.
В состав ликвидных активов кроме высоколиквидных входят: • Кредитные требования под гарантии (поручительства) правительств стран из числа "группы развитых стран", а также под гарантии (поручительства) организаций, которые в соответствии с законодательством либо надзорными нормами соответствующих стран приравнены к гарантиям, поручительствам), предоставленным правительствами указанных стран, в части, под которую получены гарантии, Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Вложения в долговые Российской Федерации, обязательства • Вложения в государственные долговые обязательства стран, не входящих в число "группы развитых стран", • Кредитные требования к Министерству финансов Российской Федерации, • Ссуды, гарантированные Правительством РФ, Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Ссуды под залог государственных ценных бумаг РФ, • Ссуды под залог драгметаллов в слитках, равной их рыночной стоимости, • Учтенные векселя, выданные и (или) акцептованные и (или) авалированные федеральными органами исполнительной власти. Подготовлено Соколинской Н. Э.
К активам долгосрочной ликвидности относятся: • все кредиты, выданные банком, включая просроченные (за исключением ссуд, гарантированных правительство, ссуд под залог государственных ценных бумаг и бумаг местных органов власти, драгоценных металлов в слитках); • размещенные депозиты и средства, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком погашения свыше года, • 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком свыше года. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами рассчитывается как отношение высоколиквидных активов в драгоценных металлах и физической форме к обязательствам в драгоценных металлах до востребования и сроком востребования в ближайшие 30 дней. Минимальное значение норматива устанавливается в 10%. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Норматив мгновенной ликвидности банка (Н 2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования. Минимально допустимое числовое значение норматива Н 2 устанавливается в размере 15 процентов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Норматив текущей ликвидности банка (Н 3) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней. Минимально допустимое числовое значение норматива Н 3 устанавливается в размере 50 процентов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
К высоколиквидным (Лам) и ликвидным (Лат) активам относятся только те финансовые активы банка, которые в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2004 года N 254 -П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", относятся к I категории качества (I группе риска) и II категории качества (II группе риска). Подготовлено Соколинской Н. Э.
В расчет показателя Лат включаются остатки на балансовых счетах, по которым отсутствуют требования по формированию резерва на возможные потери в связи с отсутствием по ним риска. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н 4) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней. Максимально допустимое числовое значение норматива Н 4 устанавливается в размере 120 процентов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Норматив общей ликвидности банка (Н 5) регулирует (ограничивает) общий риск потери банком ликвидности и определяет минимальное отношение ликвидных активов к суммарным активам банка за вычетом обязательных резервов банка. Минимально допустимое числовое значение норматива Н 5 устанавливается в размере 20 процентов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Классификация активов кредитной организации с точки зрения рисков С точки зрения рисков все активы кредитной организации классифицируются на пять групп исходя из степени риска вложений и возможной потери части стоимости с присвоением каждой группе коэффициента риска. Подготовлено Соколинской Н. Э.
К первой группе риска относятся: • средства на корреспондентском и депозитном счетах в Банке России, а также на корреспондентских счетах расчетных центров организованного рынка ценных бумаг в Банке России, • средства, депонируемые уполномоченными банками в Банке России, • обязательные резервы, Подготовлено Соколинской Н. Э.
• средства банков в кредитных организациях, внесенные для расчетов чеками, • наличная валюта и платежные документы, драгоценные металлы в хранилищах банка и в пути, • суммы, задепонированные в учреждениях Банка России для получения следующим днем наличных денежных средств, Подготовлено Соколинской Н. Э.
• природные драгоценные камни в хранилищах банка и в пути, • средства на счетах кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов, • вложения в облигации Банка России, • вложения в государственные обязательства стран развитых стран. долговые из числа "группы Подготовлено Соколинской Н. Э.
Всем перечисленным активам присвоена нулевая степень риска, кроме драгоценных металлов и природным драгоценным камням в хранилищах банка и в пути. У последних степень риска 2 процента. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Ко второй группе активов по степени риска принадлежат: кредитные требования, то есть требования банка к заемщику (контрагенту), которым присущ кредитный риск, включая ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность, определенные в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам; по ссудной и приравненной к ней задолженности, гарантированные Российской Федерацией, в части, под которую получены гарантии; Подготовлено Соколинской Н. Э.
• кредитные требования под гарантии (поручительства) правительств стран из числа "группы развитых стран" (Австралия, Австрийская Республика, Великое Герцогство Люксембург, Греческая Республика, Ирландия, Итальянская Республика, Канада, Королевство Бельгии, Королевство Дания, Королевство Испания, Королевство Нидерландов, Королевство Норвегия, Королевство Швеция, Новая Зеландия, Португальская Республика, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Соединенные Штаты Америки, Федеративная Республика Германия, Финляндская Республика, Французская Республика, Швейцарская конфедерация, Япония), а также под гарантии (поручительства) организаций, которые в соответствии с аконодательством либо надзорными нормами соответствующих стран приравнены к гарантиям (поручительствам), предоставленным правительствами указанных стран, в части, под которую получены гарантии; Подготовлено Соколинской Н. Э.
• вложения в долговые обязательства Российской Федерации, • вложения в государственные долговые обязательства стран, не входящих в число "группы развитых стран", • кредитные требования к Министерству финансов Российской Федерации, • учтенные векселя, выданные и (или) акцептованные и (или) авалированные федеральными органами исполнительной власти, кредитные требования под залог драгоценных металлов в слитках, в части, равной их рыночной стоимости. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Всем активам второй группы риска присвоена степень риска 10 процентов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Активы третьей группы риска составляют : • вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, • средства на счетах участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях, а также на счетах в расчетных центрах ОРЦБ, Подготовлено Соколинской Н. Э.
• средства на корреспондентских счетах в кредитных организациях-нерезидентах (далее банки) стран из числа "группы развитых стран", а также стоимость драгоценных металлов, учет которых ведется на металлических счетах в указанных банках, • кредитные требования к банкам стран из числа "группы развитых стран" на срок до 90 календарных дней, Подготовлено Соколинской Н. Э.
• кредитные требования под гарантии (банковские гарантии), полученные от банков, являющихся основными обществами (признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 105 Гражданского кодекса Российской Федерации, стран из числа "группы развитых стран", имеющих инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ" по классификации S&P (Standard & Poor's) и (или) не ниже аналогичного по классификациям "Fitch IBCA", "Moody's", в части, под которую получены гарантии (банковские гарантии), Подготовлено Соколинской Н. Э.
• кредитные требования под гарантии (банковские гарантии), полученные от международных банков развития (Африканский банк развития, Азиатский банк развития, Банк развития стран Карибского бассейна, Совет Европейского фонда переселения, Европейский банк реконструкции и развития, Европейский инвестиционный банк, Межамериканский банк развития, Международный банк реконструкции и развития, Международная финансовая корпорация и Северный инвестиционный банк, Черноморский банк торговли и развития), в части, под которую получены гарантии (банковские гарантии), и кредитные требования под залог ценных бумаг указанных банков, в части, равной их рыночной стоимости, Подготовлено Соколинской Н. Э.
• кредитные требования к международным банкам развития, • кредитные требования под залог государственных ценных бумаг Российской Федерации в части, равной рыночной стоимости указанных ценных бумаг, • кредитные требования к органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления, Подготовлено Соколинской Н. Э.
• кредитные требования, по которым надлежащее исполнение обязательств контрагента обеспечено гарантиями субъектов Российской Федерации в части, равной ответственности субъекта по гарантии, • кредитные требования к страховым компаниям стран из числа "группы развитых стран", а также кредитные требования, застрахованные указанными страховыми компаниями, • кредитные требования под залог долговых обязательств субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в части, равной рыночной стоимости указанных бумаг. Подготовлено Соколинской Н. Э.
В расчет не включаются суммы, на которые наложен арест, а также средств на счетах в указанных банках с отозванной лицензией на осуществление банковских операций. Всем активам третьей группы риска присвоена степень риска 20 процентов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
В активы четвертой группы риска включены: • средства на корреспондентских счетах в банках – резидентах Российской Федерации и банках - нерезидентах стран, не входящих в число "группы развитых стран", а также стоимость драгоценных металлов, учет которых ведется на металлических счетах в указанных банках, • кредитные требования к банкам резидентам Российской Федерации сроком размещения до 30 календарных дней, Подготовлено Соколинской Н. Э.
• кредитные требования к банкам стран из числа "группы развитых стран" на срок свыше 90 календарных дней, • кредитные требования в части, исполнение обязательств по которой обеспечено гарантийным депозитом (вкладом), размещенным контрагентом - юридическим лицом в банке-кредиторе, и (или)залогом собственных долговых ценных бумаг банкакредитора, • вложения в ценные бумаги (акции и долговые обязательства) торгового портфеля. Подготовлено Соколинской Н. Э.
В расчет не включаются суммы, на которые наложен арест, а также средств на счетах в указанных банках с отозванной лицензией на осуществление банковских операций. Всем активам четвертой группы риска присвоена степень риска 50 процентов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
К пятой группе активов относятся: все прочие активы банка за минусом остатков (или их частей) на балансовых счетах, которые вошли в расчет активов банка I - IV групп риска. Степень риска 100 процентов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или их части на коэффициент риска (в %), деленный на 100. Практически все банковские активы подвержены определенному риску. Степень риска своих активов банк должен определять и поддерживать на уровне, соответствующем действующему законодательству и политике банка в этом отношении. Подготовлено Соколинской Н. Э.
На основе результатов изучения структуры активов банка можно анализировать различные виды рисков. Так, процентный риск может быть определен на основе структурирования активов в зависимости от доходности. Однако основной риск в банковском деле заключается в возможности потери банком средств по конкретным операциям. Именно при определении этого вида риска используются результаты изучения структуры активов по группам риска. Имея удельные веса каждой группы активов в их общей сумме и присвоив каждой группе коэффициент риска, можно определить степень риска в целом по банку. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Особенности рейтинга ЦБ РФ состоит в его ориентации на своевременное выявление проблемных банков. Также в РФ в периодической печати регулярно публикуются списки 100 и 30 крупнейших банков России. В них содержится информация о наиболее важных показателях деятельности банков и состоянии их активов. Однако, рейтинговые оценки различных рейтинговых агенств России отличается недостаточной достоверностью в связи с быстро меняющейся макроэкономической ситуацией, коротким сроком существования отдельных банков, искажением кредитными организациями финансовой отчетности, слабостью существующих рейтинговых методик. Поэтому в настоящее время наиболее распространенной является методика определения кредитоспособности банка, разработанная ЦБ РФ для территориальных банков. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Методика выделяет 4 критерия: • достаточность капитала, • ликвидность банка, • качество кредитного портфеля, рентабельность (прибыльность). Подготовлено Соколинской Н. Э.
Методика включает три этапа анализа: • формальный(величина и характеристика отдельных показателей ликвидности, риска и качества активов банка; • математический( расчет параметров размещения средств в активные операции банка), • экспертный( присвоение активам банка определенной категории в соответствии с принятой классификацией. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Качество активов и их рейтинговая оценка Подготовлено Соколинской Н. Э.
Качество активов кредитной организации определяется целесообразной структурой его активов, диверсификацией активных операций, объемом рисковых активов, доходностью и прибыльностью активов, объемом критических и неполноценных активов, признаками изменчивости активов, ликвидностью, а также применяемыми методами оценки активов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Для оценки качества активов в международной практике наибольшее распространее получил рейтинг, основанный на агрегатных показателях и характеристиках. Рейтинг помогает ранжировать банки по качеству их активов и месту среди других кредитных институтов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Рейтинг может предполагать: • собственный анализ кредитной организации, качества активов • независимую экспертизу специалированными банковскими рейтинговыми агенствами (например, «Standard & Poor's» , «Fitch IBCA» , «Moody's» ), • рейтинговую оценку надзорных органов. Последние носят более объективный характер. Подготовлено Соколинской Н. Э.
В международной практике используются три основных метода построения рейтинга качества активов: номерной, бальный и индексный. Номерной и бальный применяется для оценки качества ссудных операций банка, индексный для оценки качества кредитного, торгового и инвестиционного портфелей кредитных организаций. Бальный метод предполагает присвоение каждому оценочному показателю определенного балла. В итоге дается сводная бальная оценка, позволяющая отнести тот или иной банк к соответствующей группе по качеству активов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Широко известна американская рейтинговая система «CAMEL» , дающая оценку качества активов (Assets Quality), учитывая требования ликвидности, доходности и рискованности активов. Рейтинговая система оценки качества активов, включает как одно из основных требований размер критических и некачественных активов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
При расчете объема критических и неполноценных активов учитываются: • взвешенный классификационный показатель; • классификационный показатель и тренды (изменения). Подготовлено Соколинской Н. Э.
Взвешенный классификационный показатель используется в мировой практике для расчета ожидаемых убытков по выданным ссудам и создания резерва на возможные потери по кредитным операциям. Он рассчитывается как произведение ежегодного коэффициента списания ссуд на убытки по группам кредита и процента риска по соответствующей группе кредитов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Величина взвешенного классификационного показателя рассчитывается умножением суммы соответствующей группы активов на коэффициент риска. Классификационные показатели (коэффициенты риска) определяют объем необходимых резервов по группе критических и некачественных активов. Если рассчитанные на их основе резервы равны или превышают совокупный капитал банка, то данный банк относится к группе ненадежных. Однако отношение взвешенных классификаций к общему капиталу остается основным показателем, определяющим качество активов. Рейтинг содержит 5 типов оценок: Подготовлено Соколинской Н. Э.
Рейтинг 1 (сильный) Обычно так оцениваются активы, когда общевзвешенные классификации не превышают 5% совокупного капитала кредит ной организации. Небольшое превышение 5% не противоречит рейтингу 2, если экономическое положение банка хорошее и руководство продемонстрировало свою способность эффективно справляться с проблемными активами. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Если рассматриваемый случай выходит за рамки вышеизложенного или если существуют дополнительные проблемы с концентрацией инвестиций или кредита, проблемы, связанные с большой долей «неработающих» активов, других «особо упомянутых» , или с крупным инвестированием в фиксированные (постоянные) активы, то используется другой, низший рейтинг, даже если взвешенные классификации не превышают 5% от общего капитала. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Рейтинг 2 (удовлетворительный) При применении положительной или отрицательной оценки нужно руководствоваться теми же мотивами и инструкциями, что и ранее, но с учетом того, что взвешенные классификации не должны превышать 15% от общего капитала. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Рейтинг 3 (посредственный) Руководствоваться теми же мотивами, что указаны выше с учетом того, что взвешенные классификации не должны превышать 30% от общего капитала. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Рейтинг 4 (критический) С учетом того, что взвешенные классификации не должны превышать 50% от общего капитала. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Рейтинг 5 (неудовлетворительный) Так оцениваются активы, когда взвешенные классификации превышают 50% от общего капитала. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Сравнение с другими банками должно быть корректным. Так, в США формируют около 25 групп сопоставимых по размерам активов кредитных организаций. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Базельский комитет по банковскому надзору регулярно пересматривает надзорные требования к активам кредитных организаций, взвешенных с учетом риска, к оценке рисков активных операций банков и размеру создаваемых резервов, к ликвидности активов, объему крупных кредитов, предоставленных клиентам, акционерам, инсайдерам, связанным с банком лицам, выданных гарантий и обязательств, коэффициенты крупных кредитных рисков и другие. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Соответствующие финансовые показатели перечисляются в директивах Базельского комитета по банковскому надзору. Эти требования с небольшими изменениями учитываются в экономических нормативах деятельности российских кредитных организаций. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Собственный анализ качества активов кредитной организации кроме обязательных требований надзорных органов включает необязательный анализ следующих показателей (финансовых коэффициентов) качества активов: Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Удельный вес основных направлений вложений банка ко всем активам. • Удельный вес составных элементов отдельных направлений вложений банка ко всем активам. • Общий объем кредитов, рассчитанный как сумма остатков по ссудным счетам предприятий, физических лиц и банков. Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Объемы и удельные веса в общей сумме кредитного портфеля банка долгосрочных, среднесрочных, краткосрочных ссуд и ссуд до востребования, а также объемы и удельные веса ссуд по различным секторам экономики или отдельным заемщикам, а также по видам кредитов. Этот анализ можно детализировать, например, путем сопоставления краткосрочных кредитов по отдельным экономическим контрагентам и общей суммы краткосрочных ссуд. Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Коэффициент использования депозитной базы для кредитов. Рассчитывается как отношение средней задолженности по кредитам к средним остаткам по депозитным счетам. • Показатели движения остатков на счетах факторинговых и лизинговых операций. Это даст возможность охарактеризовать динамику развития факторинговых и лизинговых операций. Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Объем просроченной задолженности и ее отношение к общей сумме активов. То же в разрезе отдельных активных операций (ссудных, дебиторской задолженности и т. д) • Предельная доля просроченной задолженности в активах, приносящих доход, которую банк может покрыть за счет чистой прибыли и резервов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Показатель уровня активов с повышенным риском. Он показывает степень рискованности политики коммерческого банка. К активам повышенного риска относятся: ссуды 4 й и 5 й группы риска при их классифицировании, ценные бумаги, факторинг, лизинг, просроченная задолженность, превышение дебиторской задолженности над кредиторской, участие в деятельности других предприятий. Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Уровень сомнительной и потерянной задолженности показывает объем сомнительных долгов по активным операциям банка. • Соотношение нетто и брутто-активов (свидетельствует о рискованности активов. Очищенные от риска активы не должны составлять менее 0, 65 и более 1. ) Также Отношение активов-нетто к активам-брутто дает представление о рациональной структуре активов кредитной организации, которая зависит прежде всего от качества активов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Структура Активов- брутто Активы, не приносящие дохода (неработающие активы) Денежные средства, корреспондентские счета в других банках, ФОР, основные средства, нематериальные активы, дебиторы, средства в расчетах, использование средств бюджетных и внебюджетных фондов, финансирование капвложений, капитальные затраты, текущие расходы, расходы будущих периодов, переоценка валютных средств и ценных бумаг, отвлеченные средства из прибыли, убытки отчетного года и прошлых лет. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Активы, приносящие доход (работающие активы) Долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды клиентам, банкам, населению, просроченная задолженность по ссудам и процентам, факторинг, лизинг, участие, ценные бумаги, выданные гарантии Подготовлено Соколинской Н. Э.
Всего активов-брутто В структуре баланса-нетто активы уменьшаются на величину регулирующих, накопительных и транзитных счетов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Структура активов-нетто: Активы, не приносящие дохода (неработающие активы): Денежные средства, корреспондентские счета в других банках, ФОР, основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, дебиторы в размере превышения кредиторов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Активы, приносящие доход(работающие активы): Долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды за вычетом резервов на покрытие потерь по ссудам, выданным клиентам, банкам и физическим лицам в рублях и валюте. Факторинг и лизинг за вычетом ранее созданного резерва под обесценение стоимости этих операций. Ценные бумаги за вычетом резервов под обесценение ценных бумаг, векселей, замороженных обязательств. Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Средние процентные ставки по группам активов, чувствительных процентной ставки. к изменению • Коэффициент эффективности использования активов. Он рассчитывается как отношение средних остатков по активным счетам, приносящим доход, к средним остаткам по всем активным счетам. Этот коэффициент показывает, какая часть активов приносит доход. Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Уровень доходных (работающих) активов. Для его расчета недостаточно учесть только активы, приносящие доход, но и следует скорректировать активы, приносящие доход на сумму кредитов, с измененными условиями кредитного договора или погашения, сомнительные активы с высокой возможностью потерь (ГКО, ОФЗ с накопленным купонным доходом, кредиты, отнесенные к 3 -й или 4 -й группе риска), нестандартные, не типичные для банка активные операции, долю крупных кредитов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Соотношение между работающими неработающими активами. • Уровень и дебиторской задолженности к активам, приносящим доход, также характеризует доходность активов. Если этот показатель превышает 40%, то из этого следуют снижение ликвидности и несвоевременный возврат средств. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Все показатели рассматриваются в динамике, или же верхняя и нижняя границы устанавливаются самим банком при определении банковской политики. Показатели дают возможность проанализировать кредитную политику банка, рациональность структуры активов, степень риска активных операций и их воздействие на ликвидность, доходность и рентабельность банка. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Особенности оценки качества активов в России Подготовлено Соколинской Н. Э.
В условиях быстро изменяющейся внешней среды и часто повторяющихся финансовых кризисов структура активов многих кредитных организаций носит неустойчивый характер. Существенным фактором, влияющим на структуру активов является рост активных операций кредитных организаций. Так, активы крупнейших кредитных организаций за 2003 год выросли на 30%. Подготовлено Соколинской Н. Э.
На основе анализа динамики отдельных показателей структуры активов 30 крупных кредитных организаций России (по материалам журналов «Вестник ЦБ РФ» . ) были сделаны следующие выводы: Подготовлено Соколинской Н. Э.
• вложения кредитных организаций в кредиты за последние четыре года постоянно растут( с 43 до 57%%), в основном по кредитам, размещенным в нефинансовых организациях (с 39 до 53%%) и выданных населению. Размещение кредитов в кредитных организациях сдерживается в связи с неустойчивостью и кризисными явлениями в банковском секторе России. Удельный вес просроченной задолженности остается на одном уровне и составляет один процент. Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Вложения в ценные бумаги незначительно снижаются с 22 до 19 процентов, особенно вложения в долговые обязательства(с 17 до 14 %%). Это связано с неразвитостью рынка ценных бумаг в России, особенно корпоративных и отдельными кризисными явлениями на финансовых рынках страны. • Вложения в основные фонды продолжают составлять небольшую величину (3 -4%%). Подготовлено Соколинской Н. Э.
Если провести этот анализ с позиций требований МСФО, то ситуация во многом изменится. Во-первых, существенно отличаются размеры активов, указанных в бухгалтерском балансе кредитной организации от аналогичных показателей, рассчитанных в соответствии с требованиями МСФО, а значит и их структура. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Отличия размера активов, подсчитанных по российским стандартам от размера активов, подсчитанных в соответствии с требованиями МСФО Наименование показателя Правила бухгалтерского учета в кредитных организациях Активы Международные стандарты финансовой отчетности 2510, 9 Средства в кредитных 340, 3 1904, 5 591, 7 Кредиты 878, 4 52, 4 организациях 1118, 3 ценные 42, 9 Вложения в бумаги, предназначенные для торговли Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 0, 3 Инвестиционные ценные 204, 1 бумаги до погашения Подготовлено Соколинской Н. Э. 242, 4 -
Основная причина расхождений заключается в том, что бухгалтерский баланс кредитной организации содержит все активные и пассивные счета, перечисленные в Плане счетов бухгалтерского учета, на которых в соответствии с Российскими правилами бухгалтерского учета отражены суммы, не являющиеся в соответствии с понятиями МСФО активами и обязательствами банка. Подготовлено Соколинской Н. Э.
По МСФО финансовыми инструментами, предназначенными для торговли, являются активы или обязательства, приобретаемые главным образом в целях извлечения прибыли в краткосрочной перспективе. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Инвестиции, удерживаемые до погашения, представляют собой финансовые активы с фиксированными или определенными платежами и фиксированным сроком погашения, которыми банк твердо намерен и способен владеть до наступления срока погашения. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, - это те финансовые активы, которые не относятся к финансовым активам, предназначенным для торговли, ссудам и дебиторской задолженности, а также к инвестициям, удерживаемым до погашения. Подготовлено Соколинской Н. Э.
В соответствии с учетной политикой банка по МСФО финансовые инструменты первоначально учитываются в финансовой отчетности по первоначальной стоимости с учетом понесенных затрат по сделке. После первоначального признания все финансовые активы, предназначенные для торговли и имеющиеся в наличии для продажи, оцениваются по их справедливой стоимости с учетом затрат по сделке. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Справедливая стоимость финансовых инструментов определяется на основании рыночных котировок на фондовом рынке по состоянию на отчетную дату. Исключение составляют финансовые активы, которые не имеют рыночных котировок на активном фондовом рынке, а также такие финансовые активы, справедливую стоимость которых нельзя определить с достаточной степенью уверенности. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Структура портфеля финансовых инструментов банка значительно отличается от отраженной по МСФО. В балансовых активах отражается лишь портфель ценных бумаг без включения стоимости производных финансовых инструментов (247, 5 млн. долл. ). Производные финансовые инструменты (срочные контракты с иностранной валютой) отражены по первоначальной стоимости как внебалансовые обязательства. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Разделение портфеля ценных бумаг на торговые ценные бумаги, инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения, и в ценные бумаги для продажи, в отчетности, составленной по российским правилам, в некоторых случаях формальное, так как не учитываются действительные цели организации при их приобретении. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Государственные долговые обязательства включаются в отчет как инвестиционные ценные бумаги независимо от целей их приобретения только потому, что они учитываются на определенном балансовом счете. В отчете по российским правилам торговый портфель ценных бумаг составляет 42, 9 млн. долл. , инвестиционные ценные бумаги до погашения – 204, 1 млн. долл. , ценные бумаги для продажи – 0, 3 млн. долл. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Существенным отличием в отражении финансовых инструментов по МСФО и российским правилам является отражение результатов изменения их стоимости. Так, по МСФО прибыли и убытки, возникающие при изменении справедливой стоимости финансовых инструментов, предназначенных для торговли, отражаются в отчете о прибылях и убытках. Прибыли и убытки, возникающие при изменении справедливой стоимости финансовых инструментов для продажи, отражаются непосредственно в качестве изменения собственных средств. Подготовлено Соколинской Н. Э.
В российских правилах все изменения стоимости ценных бумаг, имеющих рыночные котировки, отражаются как доходы или расходы от переоценки в отчете о прибылях и убытках. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Таким образом, к причинам, определившим несоответствие значений активов, подсчитанных по Российским стандартам бухучета и в соответствии с требованиями МСФО, необходимо отнести следующие: Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Бухгалтерский баланс содержит множество статей, не являющихся по определению МСФО активами: средства в расчетах, в том числе внутрибанковские; резервы на возможные потери по ссудам, вычитаемые из суммы активов; амортизация основных средств и нематериальных активов, вычитаемые из суммы активов; доходы и расходы будущих периодов. К наиболее существенным статьям, повлиявшим на различия в показателях РСБУ и МСФО следует отнести средства в межфилиальных расчетах, резервы на возможные потери. Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Различия в порядке отражения сделок покупки -продажи финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки: на внебалансовых счетах в соответствии с Положением № 205 -П, в консолидированном балансовом отчете в соответствии с МСФО. Подготовлено Соколинской Н. Э.
• Различия в порядке признания, группировки и оценки в балансе финансовых активов. Наиболее существенное отличие заключается в порядке признания в учете и отчетности активов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Активы по МСФО представляют собою ресурсы, способные в будущем обеспечить определенную экономическую выгоду, в противном случае они являются не чем иным, как потенциальными убытками либо текущими эксплуатационными расходами, и потому не должны классифицироваться в качестве активов. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Особенным является и признание активов, которое можно выразить следующим образом Признание активов Существует вероятность притока будущих экономических выгод Актив имеет стоимость или оценку, которая может быть надежно измерена Признание Финансового актива Покупка На дату заключения сделки На дату расчетов Подготовлено Соколинской Н. Э. Продажа На дату расчетов
В зависимости от особенностей признания активов, меняется их состав и структура АКТИВЫ ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ Денежные средства Материальные активы Нематериальные активы Права требования финансового актива Права на получение нефинансового актива Права выгодного обмена финансовых инструментов Авансированные расходы Затраты Долевые инструменты Активы не договорного характера Дебиторы по авансам Подготовлено Соколинской Н. Э.
Значительно меняется и сумма активов, на которую влияют применяемые методы оценки активов в соответствии с принципами, изложенными в учетной политике кредитной организации, особенностями их классификации и стандартом МСФО № 39. Категория Оценка Изменение стоимости Предназначенные для торговли Справедливая стоимость Отчет о прибылях и убытках Имеющиеся в наличии для продажи Справедливая стоимость Отчет о прибылях и убытках или капитал Удерживаемые до погашения Амортизированная стоимость Отчет о прибылях и убытках, дисконт или премия Предоставленные кредиты и дебиторская задолженность Амортизированная стоимость Отчет о прибылях и убытках, дисконт или премия Подготовлено Соколинской Н. Э.
Контроль над финансовым активом в соответствии с МСФО утрачивается после: • выполнения договорных условий погашения прав в отношении актива; • истечения срока действия договорных прав; • отказа организаций от своих прав по договору в отношении данного финансового актива. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Финансовый актив, признание которого в балансе прекращается, списывается по балансовой стоимости. Разность между балансовой стоимостью актива и суммой средств, полученных или подлежащих к получению за данный актив, плюс ранее признанная на счете капитала сумма переоценки актива до его справедливой стоимости отражается на счете прибылей и убытков. Подготовлено Соколинской Н. Э.
Скачать презентацию СТРУКТУРА И КАЧЕСТВО АКТИВОВ БАНКА Подготовлено Соколинской Н
СТРУКТУРА И КАЧЕСТВО АКТИВОВ БАНКА.pptx