Структура 4 и 5 разделов баланса Выполнили: Заровная Кристина Жерякова Виктория Тертерян Арсине
Раздел IV «Долгосрочные обязательства» В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т. п. , полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В этом разделе отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить в раздел IV расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще какие-либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед дочерними организациями или перед учредителями.
«Займы и кредиты» Это остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев.
«Отложенные налоговые обязательства» Отложенные налоговые обязательства формируются, если возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) и сумма налоговой прибыли по операции меньше, чем прибыль по данным бухучета. Эти разницы образуются, если в бухгалтерском учете какой-либо расход признан в меньшей сумме, чем в налоговом учете, но в следующих отчетных периодах этот расход будет отражен и в бухгалтерском учете. Налогооблагаемые временные разницы могут образоваться также в ситуации, когда в целях исчисления налога на прибыль организация применяет кассовый метод. В бухгалтерском учете выручка признается при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) по дате оформления первичных документов, а в налоговом учете эта сумма будет включена в состав доходов только после того, как покупатель произведет оплату.
«Прочие долгосрочные обязательства» По этой строке отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке «Займы и кредиты» . Это могут быть кредитовые остатки по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (сумма долгосрочной кредиторской задолженности, в том числе по выданным векселям); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные» (если эти суммы не отражены отдельной строкой).
«Итого по разделу IV» Итоговая строка для раздела IV «Долгосрочные обязательства» баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев. Показатель строки формируется как сумма строк баланса: «Займы и кредиты» ; «Отложенные налоговые обязательства» ; «Прочие долгосрочные обязательства» .
Раздел V «Краткосрочные обязательства» В этом разделе баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев. В это разделе отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.
«Займы и кредиты» В этой строке отражается остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций, срок погашения которых менее 12 месяцев.
«Кредиторская задолженность» В этой строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам). В форме баланса, рекомендованной Минфином России в приказе № 67 н, к строке данной строке предусмотрены расшифровочные строки. В этих строках отдельно выделяются суммы задолженности: перед поставщиками и подрядчиками заполученные от них материальные ценности, оказанные ими услуги, выполненные работы; перед работниками организации по начисленной, но невыплаченной заработной плате; перед бюджетом по налогам и сборам; перед государственными внебюджетными фондами по суммам страховых взносов; перед прочими кредиторами. Рассмотрим каждую из этих строк.
«Поставщики и подрядчики» Показатель этой строки отражает сумму краткосрочной кредиторской задолженности организации, которая образовалась по приобретенным, но неоплаченным товарам (работам, услугам). Кроме того, в этой строке указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.
«Задолженность перед персоналом организации» Это задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная).
«Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» Это суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не перечислены во внебюджетные фонды на отчетную дату.
«Задолженность по налогам и сборам» Величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды). Если у организации есть неоплаченные суммы штрафов и пеней по налогам и сборам (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды), они отражаются по строке данной строке баланса.
«Прочие кредиторы» В этой строке показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке «Кредиторская задолженность» . Это может быть кредитовое сальдо по счетам: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные» ; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса); 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» .
«Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» Это сумма непогашенной задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам.
«Доходы будущих периодов» К таким доходам относятся доходы организации, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Это могут быть, например, доходы от продажи проездных билетов или абонементов на следующие периоды. На этом же счете учитываются стоимость безвозмездно полученного имущества, предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы (если они признаны виновными лицами или присуждены к взысканию судебными органами), причитающиеся суммы страхового возмещения и т. д.
«Резервы предстоящих расходов» Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т. п. На этом же счете учитываются резервы по условным фактам хозяйственной деятельности, по прекращаемой деятельности (резерв под погашение обязательств, под выплату выходного пособия и т. п. ).
«Прочие краткосрочные обязательства» В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки раздела V баланса. Существенные показатели нельзя отражать по строке «Прочие» . Если в разделе V бухгалтерского баланса не предусмотрено отдельной строки для того вида краткосрочных обязательств, который есть в организации и признан ею существенным, то для отражения этого показателя нужно ввести в раздел V баланса дополнительную строку. Те краткосрочные обязательства, которые не являются существенными для пользователей, можно отразить в строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» .
«Итого по разделу V» Это итоговая строка для раздела V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации. Показатель строки формируется как сумма строк раздела V
4 -5 разделы баланса ОАО «НОВАТЭК» ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА = 98 384 348 Заемные средства = 98 338 575 Отложенные налоговые обязательства = 45 773 КРАТКОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВА = 48 077 445 Заемные средства = 36 182 735 Кредиторская задолженность1 = 1 890 187
Для того, чтобы определить оптимальные значения строк баланса в 4 и 5 разделе рассчитаем некоторые коэффициенты.
Показатель соотношения заемных и собственных средств Кз/с = Заемный капитал/Собственный капитал; Кз/с = (98 384 348 + 48 077 445)/173 386 772 = 0, 8 Показывает долю заемного капитала в доле собственного. Оптимальное значение <=1 Таким образом, видим, что строки краткосрочные и долгосрочные обязательства баланса оптимальны.
Отложенные налоговые обязательства Данная строка не входит ни в один из коэффициентов, соответственно оптимальное значение по данной строке рассчитать невозможно. Чем ниже показатель данной строки, тем лучше.
Кредиторская задолженность Данная строка используется для расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности (Окз). Окз= Выручка/Кредиторскую задолженность Окз =298 158 000 / 11 890 187 000 = 24, 3
Данный коэффициент показывает скорость оборота кредиторской задолженности. Допустимые значения: чем выше, тем лучше. Значение данного коэффициента необходимо сравнивать со значением скорости оборота дебиторской задолженности. Соответственно, рассчитаем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Одз) = Выручка/Дебиторскую задолженность (Одз) = 298 158 000 / 27 466 874 000 = 10, 8 Данный коэффициент показывает скорость оборота дебиторской задолженности. Допустимые значения: чем выше, тем лучше.
Вывод: Оптимальное значение по строке кредиторская задолженность рассчитать невозможно, так как не установлено оптимальное значение. Рассчитав коэффициенты оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей, видим, что обороты по дебиторской ниже, чем по кредиторской, что не очень хорошо.
Коэффициент текущей ликвидности К тл = (Итого по разделу 2 – Дебиторская задолженность)/ (займы и кредиты краткоср. + кредиторская задолженность + задолженность перед участниками по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства. К тл = 96 096 497 / 48 077 445 = 1, 9
Данный коэффициент дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Нормальное значение 1, 5 - 2
Таким образом, данный коэффициент показывает, что строки: Заемные средства краткосрочные; Кредиторская задолженность; Прочие краткосрочные обязательства Имеют оптимальные значения
Скачать презентацию Структура 4 и 5 разделов баланса Выполнили Заровная
ЭА БАланс.pptx