СТАТИСТИКА НАЛОГОВ И НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ПЛАН ЛЕКЦИИ

СТАТИСТИКА НАЛОГОВ И НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

ПЛАН ЛЕКЦИИ 1. Понятие налогов и сборов и их основные группировки. 2. Система показателей и методы статистического анализа налогов

Налоги являются важным экономическим рычагом в распределении и перераспределении национального дохода. Посредством налогов государство имеет возможность воздействовать на производство, стимулируя или сдерживая его развитие.

Понятие налога и сбора Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения государства и (или) муниципальных образований.

Понятие налога и сбора Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги выполняют следующие функции: распределительную, контрольную и воспроизводственную. При изучении системы налогов применяют определённый набор важных понятий.

Понятия статистики налоговой системы Объект налогообложения - операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налогоплательщики и плательщики сборов ими признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы

Налоговый период - под ним понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Он может состоять из одного или нескольких периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (в том числе по объектам ввоза товаров на таможенную территорию

Налоговое событие - представляет собой ситуацию, требующую уплаты налога и сбора Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведённых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной суммой налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога

Основным методом статистики, применяемым для изучения налогов, является метод группировок. Имеются группировки по следующим видам группировочных признаков:

Группировочные признаки налогов по: v Уровню взимания и распоряжения: - федеральные - региональные - местные v Способу изъятия: - прямые(непосредственно с доходов) - косвенные(в виде надбавок к цене или тарифу)

Группировочные признаки налогов по: v. Объекту налогообложения - имущественные ресурсные с выручки по операциям с ценными бумагами по отдельным видам деятельности

Группировочные признаки налогов по: v Способу уплаты налога: - налоги с физических лиц - налоги с юридических лиц v Характеру использования: - Общие - Специальные

Группировочные признаки налогов по: v Способу обложения: - кадастровые - декларационные - налично-денежные v Полноте прав использования налоговых платежей: - собственные или закреплённые налоги - регулирующие налоги

Группировочные признаки налогов по: v Методу исчисления или технике расчёта: - регрессивные - твердые (в абсол. суммах и кратных суммах к МРОТ) - пропорциональные - ступенчатые - линейные

Группировочные признаки налогов по: v Учетно-экономической целесообразности: - налоги, включаемые в себестоимость - налоги, включаемые в цену реализации товаров - налог на прибыль и за счет прибыли - налоги, которые относятся на финансовые результаты - налоги, удерживаемые из дохода физических лиц

Для характеристики налоговой системы используют систему абсолютных показателей: Число налогоплательщиков - это количество юридических и физических лиц, зарегистрированных индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, а также физические лица, уплачивающие подоходный налог по месту работы

Для характеристики налоговой системы используют систему абсолютных показателей: Количество поданных деклараций определяется по количеству физических лиц, заполняющих декларации

Налоговые поступления включают: - все обязательные платежи, поступающие в определённых размерах и в сроки, установленные законодательством; - все виды прямых и косвенных налогов

Стоимостные показатели налогообложения (по доходной части бюджета) - общая сумма налоговых поступлений доходной части бюджетов разных уровней; - сумма авансовых налоговых платежей; - сумма отдельных видов налогов в соответствии с бюджетными классификациями; - суммы налоговых поступлений по отдельным секторам экономики и отраслям промышленности;

Стоимостные показатели налогообложения (по доходной части бюджета) - объём общей налоговой задолженности перед консолидированным бюджетом – всего, в том числе по: 1)федеральным налогам (НДС и налог на прибыль), 2)региональным, 3)местным налогам (на дату, в среднем за период, накопленным итогом); - объём налоговой задолженности по заблокированным счетам

Стоимостные показатели налоговых санкций - объём налоговой задолженности по заблокированным счетам; - дополнительно начисленная сумма налогов и финансовых санкций по результатам проверок; - сумма поступивших налогов и финансовых санкций, дополнительно начисленная по результатам проверок; - суммы начисленных административных штрафов

Стоимостные показатели налоговых возвратов - суммы, возвращённые плательщикам по излишне уплаченным налогам; - суммы отсрочки и рассрочки по налоговым платежам; - суммы возврата по поданным декларациям физических лиц; - суммы доплаты налогов по поданным декларациям физических лиц; - налогооблагаемая база (по каждому виду налога)

Статистика налогов использует систему относительных показателей: Налоговая нагрузка (налогоёмкость продукции) представляет собой процентное отношение суммарного налогового бремени к объёму реализации продукции, работ и услуг (ВР):

Показатель налоговой нагрузки определяет размер налогового бремени на рубль стоимости продукции, работ и услуг. Суммарное налоговое бремя представляет собой сумму всех взимаемых налогов

Уровень налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты Включает следующие элементы: - сумму региональных и местных налогов по их видам; - налоговые льготы; - ставки налогов; - порядок и сроки уплаты налогов Характеризует уровень налогового климата

Структура федеральных, региональных и местных налогов где - сумма каждого i-го вида региональных (местных) налогов; - сумма всех видов налогов или доходная часть бюджета.

В качестве показателей структуры исчисляют: - долю всех налогов в общей сумме доходов бюджетов разных уровней; - удельный вес прямых (косвенных) налогов в общей сумме налоговых поступлений; - удельный вес налогов в доходах консолидированного бюджета регионального уровня

Определяется системой показателей: Равномерность структуры налоговых поступлений - размах вариации: , где - максимальное и минимальное значение показателей доли налоговых поступлений в бюджет

Равномерность структуры налоговых поступлений - среднее линейное отклонение: , где - среднее квадратическое отклонение:

Равномерность структуры налоговых поступлений - коэффициент равномерности: , где Сокращение коэффициента характеризует усиление неравномерности структуры налоговых поступлений в консолидированный бюджет

Относительное изменение размера налогов (разных видов) в динамике Определяется системой индексов: индексом размера налогов, индексом числа налогоплательщиков, индексом размера прибыли в среднем на одного налогоплательщика и индекса ставки налога. , где

Относительное изменение размера налогов (разных видов) в динамике - число налогоплательщиков в отчетном и базисном периодах; - размер прибыли в среднем на одного налогоплательщика в отчётном и базисном периодах; - ставка налога в отчётном и базисным периодах.

Относительное изменение размера налогов (разных видов) в динамике Индекс характеризует увеличение или уменьшение размера налогов в результате влияния всех факторов.

Индекс числа налогоплательщиков характеризует влияние изменения числа налогоплательщиков на величину налогов.

Индекс размера прибыли в среднем на одного налогоплательщика характеризует увеличение или сокращение размера налогов за счёт изменения средней прибыли на одного налогоплательщика.

Индекс ставки налога характеризует рост или сокращение размера налогов за счёт средней ставки налогов

Пример Имеются данные по налогам в бюджет: Число налогоплательщиков Вид налога базисный отчетный Размер прибыли, млн. руб. базисный отчетный Ставка налога на прибыль, % базисный отчетный 1 90 93 36 30 30 36 2 42 37 12 8 35 32

Проанализировать динамику налога на прибыль (в абсолютном и относительном выражении), выявив: 1) общее изменение суммы налога на прибыль в отчетном периоде по сравнению с базисным; 2) влияние отдельных факторов.

Изменение суммы налогов происходит под влиянием следующих факторов: - числа налогоплательщиков (А); - размера налогооблагаемой базы, приходящейся на одного налогоплательщика (В); - ставки налога (С). Произведение этих трёх показателей даёт общую сумму налогов (А·В·С)

Общее изменение налоговых платежей может быть охарактеризовано с использованием индексного метода: = = , то есть сумма налогов в отчётном периоде по сравнению с базисным сократилась на 4, 3% или 49, 28 млн. руб. (1099, 121148, 4).

Влияние первого фактора – числа налогоплательщиков – определяется следующим образом: то есть за счёт роста числа налогоплательщиков общая сумма налогов увеличилась на 0, 99% или 11, 4 млн. руб.

Влияние второго фактора – размера прибыли в среднем на одного налогоплательщика определяется с помощью следующего индекса: , то есть из-за сокращения налогооблагаемого показателя сумма налогов сократилась на 18, 9% или 219, 2 млн. руб.

Влияние изменения ставки налога характеризуется следующим индексом: За счёт роста налоговых ставок сумма налогов увеличилась на 16, 9% или 158, 52 млн. руб.

Проверка правильности вычислений: или