Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего финансового анализа банковской деятельности Параметры и признаки Характеристика особенностей финансового анализа Внутренний финансовый Внешний анализ финансовый анализ Цель анализа Поиск резервов повышения эффективности деятельности кредитной организации Общая оценка имущественного и финансового состояния Предмет анализа Финансово-экономические процессы, их факторы и результаты Результаты финансовоэкономических процессов Объекты анализа Финансовые результаты, рентабельность и финансовое состояние банка, экономическая эффективность управления Показатели финансовых результатов, рентабельности и финансового состояния банка Субъекты анализа Большинство банковских специалистов, менеджеры разных уровней и видов управления, аналитики, внутренние аудиторы и контролеры, руководства банка, привлекаемые аудиторы и консультанты, собственники Аутсайдеры банка, органы надзора Степень регламентации Решение органов управления банка Международные и национальные стандарты учета и отчетности, типовые методики анализа
Параметры и признаки финансового анализа Характеристика особенностей Внутренний финансовый анализ Внешний финансовый анализ Объем используемой информации Вся система информации о деятельности банка (в том числе конфиденциальная) и окружающей его среде В рамках действующей финансовой отчетности и финансового учета Качество получаемой в результате анализа информации Носит в значительной степени вероятностный и субъективный характер Более объективно, поскольку анализ основывается на утвержденной надзорными органами информации по уже осуществленным операциям Способы отражения информации Любые На основе общепринятых принципов и стандартов учета Виды анализа в зависимости от того, к какому времени относится используемая при его проведении информация Текущий, ретроспективный, перспективный анализ Ретроспективный анализ и отдельные виды перспективного Единицы измерения Любые Денежные, безразмерные Регулярность проведения Любая Установленная нормативными актами Степень ответственности Дисциплинарная Административная
Задачи финансового анализа в коммерческом банке Анализ ретроспективной, текущей и оперативной деятельности банка Анализ вопросов прогнозирования и финансового моделирования Оценка общей экономической эффективности деятельности банка и качества его системы менеджмента Анализ финансовых результатов Анализ финансового состояния Анализ и оценка альтернативных, инновационных направлений деятельности банка Оценка стоимости банка Анализ финансового управления Анализ управления активами Анализ управления пассивами Анализ управления капиталом Анализ управления ликвидностью Анализ управления рисками
Источники поступления внешней информации, используемой в финансово-экономическом анализе коммерческих банков Национальная фондовая ассоциация, Институт фондового рынка и управления, Профессиональная ассоциация регистраторов, трансферт-агентов и депозитариев и др. Научные сообщества, консалтинговые фирмы, рейтинговые агентства Внешние информационные системы, в том числе глобальные компьютерные сети , а так же электронные информационно-правовые системы Заемщики, вкладчики, арендаторы, другие дебиторы и кредиторы, зарубежные инвесторы и кредиторы, Международные финансовые институты (МБРР, ЕБРР и др. ) Внешнеэкономический комплекс России, другие финансовые институты, биржи Банки и банковские союзы и ассоциации, Федеральная налоговая служба, Министерство финансов Российской Федерации Высшие органы законодательной и исполнительной власти РФ (Государственная Дума, Совет Федерации, Правительство РФ), Центральный Банк РФ и другие государственные надзорные органы
№ Наименование и номер формы отчетности п/п 12 Отчет о выполнении плана мер по финансовому оздоровлению кредитной организации (код формы № 0409354) Нормативный акт, в соответствии с которым осуществляется составление и представление отчетности в банк России Инструкция ЦБ РФ от 12 июля 1999 года № 84 -И «О порядке осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций» (далее-Инструкция ЦБ РФ № 84 -И) Ежеквартальная отчетность 1 Отчет о прибылях и убытках кредитной организации (код формы № 0409102) Положение ЦБ РФ № 205 -П 2 Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным кредитной организацией депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям (код формы № 0409130) Указание ЦБ РФ № 1376 -У 3 Данные о средневзвешенных процентных ставках по выданным кредитной организацией собственным векселям (код формы № 0409131) Указание ЦБ РФ № 1376 -У 4 Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным кредитной организацией векселям и собственным векселям, выданным за счет средств целевого кредитования (код формы № 0409132) Указание ЦБ РФ № 1376 -У 5 Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (код формы № 0409302) Указание ЦБ РФ № 1376 -У 6 Консолидированная отчетность Указание ЦБ РФ № 1376 -У 7 Публикуемая отчетность Указание ЦБ РФ № 1376 -У 8 Неконсолидированная финансовая отчетность Указание ЦБ РФ № 1376 -У 9 Информация, представляемая кредитными организациямиэмитентами ценных бумаг (ежеквартальные отчеты по ценным бумагам) В соответствии с законодательством РФ о рынке ценных бумаг Инструкция ЦБ РФ от 22 июля 2002 года № 102 -И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» (далее-Инструкция ЦБ РФ № 102 -И)
Перечень основных форм отчетности, представляемой коммерческими банками в Банк России № п/п Наименование и номер формы отчетности Нормативный акт, в соответствии с которым осуществляется составление и представление отчетности в Банк России Ежемесячная отчетность 1 Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (код формы № 0409101) Указание ЦБ РФ № 1376 -У Продолжение таблицы на следующей странице
Ежемесячная отчетность 2 Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (код формы № 0409115) Указание ЦБ РФ № 1376 -У 3 Данные о крупных кредитах (код формы № 0409118) Указание ЦБ РФ № 1376 -У 4 Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (код формы № 0409125) Указание ЦБ РФ № 1376 -У 5 Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организацией (код формы № 0409128) Указание ЦБ РФ № 1376 -У 6 Данные о средневзвешенных процентных Указание ЦБ РФ № 1376 -У ставках по привлеченным кредитной организацией депозитам и вкладам (код формы № 0409129) 7 Расчет собственных средств (капитала) (код формы № 0409134) Положение ЦБ РФ № 215 -П 8 Информация об обязательных нормативах (код формы № 0409135) Указание ЦБ РФ № 1376 -У 9 Сводный отчет о размере рыночного риска (код формы № 0409153) Положение ЦБ РФ № 89 -П 10 Сведения о резервах на возможные потери (код формы № 0409155) Положение ЦБ РФ № 283 -П 11 Сведения об инвестициях кредитной организации(код формы № 0409156) Указание ЦБ РФ № 1376 -У
Схема анализа качества управления пассивами банка Обязательства Пассивы Ресурсная база Собственные средства
Наращенные расходы и незаработанные доходы Обязательства Иные средства в расчетах, кроме временно свободных
За вычетом иммобилизованных средств За вычетом расходов, влияющих на величину собственных средств Уставный капитал за вычетом выкупленных банком собственных акций Собственные средства Нераспределенная прибыль, фонды Эмиссионный доход Чистая прибыль отчетного периода
Заемные средства Не принадлежащие банку средства Межбанковские ссуды Межбанковская финансовая помощь Долговые ценные бумаги Привлеченные средства Ресурсная база Депозиты Фонды спецназначения Принадлежащие банку средства Временно свободные средства на счетах и в расчетах Кредиторская задолженность банка Резервы по расчетам с дебиторами
* Достаточность капитала банка Структура капитала и коэффициенты достаточности в соответствии с новыми регуляторными требованиями
Анализ структуры операций коммерческих банков 1 вопрос. Анализ структуры пассивных операций
Анализ структуры пассивных операций Анализ пассивов банка целесообразно начать с расчета уровня и динамики коэффициента «рычага» (Крыч. ). Данный коэффициент рассчитывается как процентное отношение собственных средств (СС) к привлеченным (ПС). Крыч. = СС/ПС * 100% Увеличение коэффициента отражает повышение финансовой устойчивости за счет снижения доли обязательств в пассивах. В то же время разумное снижение этого соотношения отвечает интересам акционеров банка, так как способствует росту рентабельности акционерного капитала.
Анализ пассивов также предполагает анализ собственного капитала, который подразделяется на два уровня. Капитал первого уровня (стержневой, базовый) включает в себя: - оплаченный акционерный капитал (полностью оплаченные простые акции); - раскрытые (опубликованные) резервы, установленные в законодательном порядке и эмиссионные доходы; - нераспределенная прибыль прошлых лет; - обыкновенные акции дочерних компаний банка, оплаченные третьими лицами - участниками; Капитал второго уровня (дополнительный капитал) включает в себя: - скрытые (непубликуемые, но включаемые в счет прибылей и убытков) и общие резервы (для переоценки активов в случае колебаний курсов валют, по ценным бумагам, по непредвиденным убыткам); - бессрочные привилегированные акции; - субординированные облигации, конвертируемые в обыкновенные акции (долгосрочные облигации, погашаемые только при ликвидации банка в предпоследнюю очередь перед простыми акциями); - бессрочные и срочные субординированные обязательства (банковские кредиты 12 - 17 лет, близкие по порядку погашения к субординированным облигациям).
Анализ обязательств необходимо начинать с расчета удельного веса каждого вида привлеченных и заемных средств, в разрезе каждого квартала и в целом за год. Это позволит оценить значимость каждого вида ресурсов в кредитном потенциале банка и выявить динамику изменений в разрезе каждого источника, а также в разрезе привлеченных и заемных средств. Оптимальным долевым соотношение между основными видами обязательств считается: не более 30% депозитов до востребования, не менее 50% срочных депозитов и обязательств и не более 20% полученных межбанковских кредитов. Оценка качества структуры привлеченных средств банка характеризуется рядом коэффициентов. Коэффициент эффективности использования привлеченных средств (Кэф) рассчитывается как процентное отношение привлеченных средств (ПС) к общей сумме кредитных вложений (К). Кэф= ПС/К *100%
Коэффициент клиентской базы (Ккб) характеризует долю средств клиентов: вкладов граждан (ВГ) и средств юридических лиц (ЮЛ) в общем объеме привлеченных средств. Ккб = (ВГ+СЮ)/ПС *100% Данный коэффициент характеризует качество ресурсной базы, независимость банка от таких внешних источников финансирования как МБК, централизованные кредиты.
Коэффициент диверсификации клиентской базы (Кдкб) рассчитывается как отношение привлеченных банком вкладов граждан (ВГ) к сумме счетов юридических лиц (СЮ). Кдкб = ВГ/СЮ Пороговое значение этого коэффициента равно 1. Превышение порогового значения характерно для банков ориентированных на сбор средств населения с последующим исчезновением с финансового рынка.
2 вопрос. Анализ структуры активных операций
Классификация активов по степени ликвидности Ликвидные активы I группы (высоколиквидные ) Ликвидные активы II группы (ликвидные) Ликвидные активы III группы Ликвидные активы IV группы Ликвидные активы V группы (неликвидные активы) (активы долгосрочной ликвидности) Первичные резервы: • денежные средства: касса, • платежные документы; • корреспондентские счета в Банке России; • депозиты в Банке России; • фонды обязательных резервов (ФОР) в Банке России, подлежащие возврату как излишне внесенные (до 7 дней) 20 Вторичные резервы: • ликвидные государственные ценные бумаги; • облигации Банка России • счета НОСТРО (банки группы развитых стран); • драгоценные металлы; • МБК и депозиты сроком погашения в ближайшие 7 дней; • корпоративные ценные бумаги, приобретенные для перепродажи и имеющие рыночную котировку; • операции РЕПО; • кредиты овердрафт клиентам банка; • стандартные кредиты сроком погашения в ближайшие 7 дней; • учтенные векселя первоклассных векселедателей, сроком погашения по предъявлению и в ближайшие 7 дней • Счета НОСТРО (кроме включенных в группу II); • МБК и депозиты сроком погашения от 8 до 30 дней; • стандартные кредиты сроком погашения от 8 до 30 дней; • учтенные векселя первоклассных векселедателей со сроком предъявления до 30 дней; • инвестиционные государственные ценные бумаги; • муниципальные ценные бумаги, имеющие рыночную котировку; • инвестиционные корпоративные ценные бумаги, имеющие рыночную котировку • драгоценные камни; • стандартные кредиты сроком погашения свыше 30 дней; • стандартные учтенные векселя сроком погашения свыше 30 дней; • финансовое участие в деятельности других организаций (при наличии контрольного пакета) • муниципальные ценные бумаги, не имеющие рыночной котировки: • финансовое участие в деятельности других орга низаций (кроме отнесенных к группе IV); • проблемные и просроченные кредиты, уменьшенные на сумму созданных под них резервов; • фиксированные активы (основные средства, материальные и нематериальные активы) по остаточной стоимости
С точки зрения доходности вложений активы подразделяются на: производительные, непроизводительные и затраты на собственные нужды. К производительным активам банка относятся активы, приносящие доход, такие как: • -наличность; • счета, открытые в других коммерческих банках; • валютные операции; • предоставленные межбанковские кредиты; • кредиты, предоставленные юридическим и физическим лицам; • лизинговые и факторинговые операции; • инвестиции в ценные бумаги и паи. К непроизводительным активам относятся: • средства на счетах ЦБ РФ; • средства на счетах межбанковских расчетов. К затратам на собственные нужды относятся: • - вложения в основные средства; • вложения в материальные активы; • прочие активы по обеспечению условий банковской деятельности.
Оптимальной структурой с точки зрения доходности считается такая, в которой производительные активы составляют не менее 65%, непроизводительные активы - не более 25 %, а затраты на собственные нужды - не более 10%. Средняя доходность производительных активов рассчитывается как отношение суммарного дохода от их проведения к средним остаткам по счетам этих активов. Анализ доходности направлен на выяснение тенденции повышения или понижения доходности и определения главного фактора, определившего выявленную тенденцию. Эффективность проведения кредитных операций анализируется на основе применения коэффициентного метода. Для оценки эффективности применяется ряд коэффициентов.
Коэффициент эффективности использования активов (К 1) рассчитывается как процентное отношение производительных активов к общей сумме активов: К 1= Производительные активы /Активы * 100%. Данный коэффициент показывает, какая часть от общей суммы активов приносит доход. Оптимальным считается значение коэффициента не менее 65%.
Коэффициент эффективности использования депозитов (К 2) рассчитывается как процентное отношение выданных кредитов к общей сумме депозитов: К 2= кредиты выданные / депозиты *100% Коэффициент показывает, какая часть привлеченных депозитов размещена в активные кредитные операции. Значение свыше 75% говорит об агрессивной кредитной политике банка, а ниже 65% свидетельствует об обратном.
Коэффициент эффективности использования привлеченных средств (К 3) рассчитывается как процентное отношение привлеченных средств к объему выданных кредитов: К 3 = Привлеченные ресурсы-нетто / кредиты выданные * 100. Коэффициент показывает, какая часть выданных кредитов формируется за счет привлеченных ресурсов. Значение свыше 100% позволяет сделать вывод о возможности использования привлеченных ресурсов для других видов активных операций кроме кредитных.
Коэффициент степени риска активных операций (К 4) рассчитывается как процентное отношение рисковых активов к общей сумме активов: К 4 = Активы рисковые /Активы *100% Коэффициент характеризует долю рисковых операций в общей сумме активов. Можно детализировать показатель, разбив числитель на три группы: активы с минимальным риском, активы с умеренным риском и активы с повышенным риском. Снижение степени риска за счет третьей группы активов можно рассматривать как положительную тенденцию.
Коэффициент банковской маржи (К 6) рассчитывается как процентное отношение превышения процентных доходов над суммой процентных расходов к производительным активам: К 6 = (Проц. доходы - проц. расходы) / Средние остатки произв. активов * 100% Данный коэффициент характеризует прибыльность производительных операций банка. Оптимальный уровень коэффициента в мировой банковской практике составляет 3, 2% - 4, 6%. Аналогичным образом можно рассчитать прибыльность кредитных операций, если в числителе будет разность полученных процентов по кредитным операциям и уплаченных процентов за кредитные ресурсы, а в знаменателе средние остатки выданных кредитов.
Коэффициент доходности производительных активов (К 7) рассчитывается как процентное отношение доходов от производительных активов к сумме их средних остатков: К 7 = Доходы от произв. активов /средние остатки произв. активов * 100 Коэффициент показывает, насколько доходными являются производительные активы, положительной тенденцией является увеличение данного показателя.
Коэффициент прибыльности активов (К 8) рассчитывается как процентное отношение балансовой прибыли к сумме средних остатков активов: К 8 = Прибыль балансовая / Средние остатки активов *100% Показатель отражает степень общей доходности всех активов банка. Снижение двух последних показателей следует рассматривать как негативную тенденцию.
Анализ структуры операций и финансовых результатов коммерческих банков 1 вопрос. Анализ доходов и расходов
К основным направлениям анализа доходов относятся анализ структуры и динамики доходов в целом и отдельных их составляющих. Задачи анализа состоят в определении направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход, выявлении факторов, влияющих на величину доходов и доходных составляющих, нахождении резервов увеличения доходов. В целях анализа структуры доходов все доходы банка могут подразделяться на процентные и непроцентные. Как правило, основными и наиболее важными для банка являются процентные доходы. В структуре доходов они занимают 50 -80%. К процентным доходам относят доходы по ссудам, предоставленным клиентам, доходы от размещения средств в банках в виде кредитов и депозитов, на счетах, от предоставления в аренду основных средств, от ценных бумаг и от других источников. В процессе анализа процентных доходов рассчитывают темпы изменения величины и структуры процентных доходов и активов, от которых они получены. Снижение темпов роста процентных доходов или отставание их от темпов роста активов, приносящих процентный доход в целом или по видам активов, свидетельствует о снижении доходности активов и является негативной тенденцией.
Особое внимание в анализе процентных доходов следует уделить выявлению наращенных процентов. Наращенные проценты это доходы банка по процентным операциям, относящиеся к отчетному периоду, но еще не полученные. Это еще не реальный доход, а лишь право на получение дохода. Прирост процентных доходов за счет наращенных процентов является негативным фактором. К непроцентным доходам в коммерческом банке относятся: комиссионные доходы; курсовые разницы; доходы от участия в капитале и хозяйственной деятельности других организаций; доходы от операций по купле продаже ценных бумаг, драгоценных металлов и другого имущества; доходы от переоценки имущества; другие текущие доходы. При анализе непроцентных доходов нужно выявить их удельный вес в общем объеме доходов, определить, какие из них являются наиболее доходными. Наличие непроцентных доходов считается нормальным явлением. Но при этом рост за счет вытеснения процентных доходов нельзя расценивать положительно.
Анализ расходов проводится по тем же направлениям, что и анализ доходов. К основным направлениями анализа расходов относятся анализ : oструктуры расходов oдинамики расходов в целом и отдельных их составляющих. Задачи анализа состоят в выявлении факторов, влияющих на величину расходов и нахождении путей их снижения в целях увеличения прибыли. В целях анализа структуры расходов все расходы банка могут подразделяться на процентные и непроцентные. Как правило, основными и наиболее важными для банка являются процентные расходы. В структуре расходов они занимают 55 - 60%.
по выпуску долговых ценных бумаг; арендную плату др. аналогичные расходы. Процентные расходы включают в себя затраты: по привлечению средств клиентов в займы и депозиты по привлечению средств банков в депозиты
В ходе анализа процентных расходов нужно рассчитать их удельный вес в общей сумме расходов банка, оценить их динамику, выявить влияние на их изменение отдельных факторов (изменение остатков на счетах клиентов, изменение среднего уровня процентной ставке по ним), выявить соответствие динамики процентных ставок по пассивам общей процентной политике банка. Затем необходимо изучить влияние конъюнктуры финансовых рынков на изменение структуры депозитной базы банка, степень диверсифицированности портфеля заемных средств и правильность начисления и отнесения на отчетный период величины наращенных расходов. Наращенные расходы не являются фактически осуществленными, а представляют собой сумму полагающихся к выплате начисленных процентов, характеризуют собой обязательства по уплате процентов в пользу других лиц. При анализе динамики процентных расходов следует исходить из того, что их рост и увеличение их доли в общей сумме расходов отражает неблагоприятные изменения конъюнктуры финансовых рынков, а также недостатки в управлении банком.
Непроцентные расходы можно подразделить на: Øоперационные расходы (расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами, комиссионные расходы и др. ); Øрасходы на содержание банка (расходы на содержание аппарата управления, хозяйственные расходы и др. ); Øпрочие расходы (отчисления в фонды и резервы, штрафы, пени, неустойки уплаченные и др. ).
В анализе непроцентных расходов основное особое внимание уделяется анализу расходов по обеспечению функционирования банка, особенно административно хозяйственных и расходов, по созданию резервов, отражающих степень риска в работе банка. Общую сумму административно хозяйственных расходов и в том числе расходов на оплату труда сопоставляют с прибылью банка. Негативной является тенденция роста оплаты труда при недостаточном росте, снижении и тем более при наличии убытков. Увеличение доли расходов по созданию резервов может характеризовать рост степени риска в работе банка, связанного с проведением сомнительных и убыточных операций.
Анализ структуры и динамики расходов также проводится на основе группировки: операционные расходы (процентные расходы + непроцентные операционные расходы) расходы на обеспечение деятельности банка прочие расходы
2 вопрос. Анализ прибыли коммерческого банка
Анализ прибыли коммерческого банка включает в себя ряд направлений, основными из них являются: üоценка достигнутого уровня прибыли; üанализ структуры и динамики прибыли; üанализ прибыльности отдельных направлений деятельности; üанализ использования чистой прибыли. Оценка достигнутого уровня прибыли включает в себя количественную и качественную оценку балансовой и чистой прибыли банка. Фактически полученная прибыль сопоставляется с плановой величиной и базовой величиной, выявляется влияние отдельных факторов на величину чистой прибыли. Размер полученной прибыли оценивается с позиции ее достаточности для наращивания капитала и достижения других стратегических целей банка. В рамках этого направления анализа рассчитывается доля чистой прибыли в балансовой прибыли банка, рассматривается ее изменение за ряд лет. Снижение доли чистой прибыли в течение ряда лет рассматривается как негативная тенденция, которой нужно противодействовать.
Чистая прибыль коммерческого банка является показателем эффективности банковского менеджмента. Для того чтобы исследовать влияние отдельных аспектов управления, надо провести расчет чистой прибыли по развернутой формуле. Н=К*L*M*N*P Условные обозначения: Н - чистая прибыль; К - акционерный капитал; L - чистая прибыль / балансовая прибыль (характеризует эффективность управления налогами); M - балансовая прибыль /операционные доходы (характеризует эффективность управления расходами); N - операционные доходы / активы (характеризует эффективность управления активами); Р - активы / акционерный капитал (характеризует эффективность управления ресурсами).
Исходя из этой зависимости чистой прибыли от ряда факторов, можно выявить влияние каждого из них на ее изменение. Фактор, влияние которого рассматривается, считается переменным, его изменение рассчитывается как: разность между значением показателя в отчетном периоде и в предшествующем (плановом, базисном), а значения всех остальных показателей берутся за предшествующий (плановый, базисный) период. Используем те же условные обозначения, при этом с индексом 1 - отчетного периода, а с индексом 0 предыдущего (планового или иного базового периода).
Влияние на чистую прибыль изменений величины акционерного капитала рассчитаем следующим образом: Н 1 - Н 0 = (К 1 - К 0)* L 0 * M 0 * N 0 * P 0 Влияние изменения эффективности управления налогами: Н 1 - Н 0 = К 1* (L 1 - L 0) * M 0 * N 0 * P 0 Аналогичным образом можно рассчитать влияние изменений эффективности управления расходами, активами и ресурсами.
Важным направлением анализа прибыли является анализ прибыльности отдельных направлений деятельности и операций банка. Для этого рассчитывается прибыль по каждому направлению деятельности и в разрезе отдельных видов операций. Она определяется в виде разницы между суммой доходов расходов по направлениям деятельности или группам банковских операций (по кредитованию, по операциям с ценными бумагами, по активным депозитным операциям и т. п. ). Оценивается величина прибыли и динамика. Снижение абсолютной суммы прибыли рассматривается как негативная тенденция.
Важнейшим коэффициентом является показатель чистой процентной маржи. Чистая процентная маржа характеризует прибыльность процентных операций банка. Она рассчитывается по следующему алгоритму: ПМ = (ПД - ПР) / Аср * 100 где ПМ - процентная маржа; ПД - процентный доход (проценты полученные); ПР - процентный расход; Аср - средняя величина активов. Обобщающим показателем рентабельности банковской деятельности служит общий уровень рентабельности банка. Он рассчитывается как процентное отношение прибыли к доходам банка: Rобщ. = Прибыль / Доходы * 100%.
Скачать презентацию Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего финансового анализа банковской
Презентация_Анализ в КБ.pptx