СПОСОБЫ УПРАВЛЕНИЯ ЮР. ЛИЦАМИ Первый способ основан на статье 40 -ФЗ об ООО, где сказано: 1. Единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор, президент и другие) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества, …. » Второй способ является разновидностью первого, и о нём все написано в статье 41 того же самого закона. Просто процитирую: Статья 41. Коллегиальный исполнительный орган общества 1. Если уставом общества предусмотрено образование наряду с единоличным исполнительным органом общества также коллегиального исполнительного органа общества (правления, дирекции и других), такой орган избирается общим собранием участников общества в количестве и на срок, которые определены уставом общества.
СПОСОБЫ УПРАВЛЕНИЯ ЮР. ЛИЦАМИ Третий способ, когда в качестве единоличного исполнительного органа общества нанимается управляющая компания. В п. п. 2 пункта 2. 1. статьи 32 ФЗ об ООО сказано, что к полномочиям совета директоров относится: 2) образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества коммерческой организации.
СПОСОБЫ УПРАВЛЕНИЯ ЮР. ЛИЦАМИ Четвертый способ заключается в образовании нескольких единоличных исполнительных органов общества. Нормативная база: - п. 1 ст. 40 ФЗ об ООО: «Единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор, президент и другие) избирается общим собранием участников общества…. » , обратите внимание на слова «и другие» . - абзац 3 пункта 1 статьи 53 ГК: Учредительным документом может быть предусмотрено, что полномочия выступать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, действующим совместно или независимо друг от друга. Сведения об этом подлежат включению в единый государственный реестр юридических лиц.
СПОСОБЫ УПРАВЛЕНИЯ ЮР. ЛИЦАМИ Пятый способ управления юридическим лицом – нанимаем Управляющего. Общество с ограниченной ответственностью увольняет директора (ген. Директора, исполнительного директора) и нанимает в качестве руководителя общества Управляющего Индивидуального предпринимателя на УСН, база Доходы (6%). Между учредителем (одним из учредителей, по поручению собрания учредителей) и Управляющим заключается договор управления.
НОРМАТИВНАЯ БАЗА Гражданский кодекс Статья 66. Основные положения о хозяйственных товариществах и обществах 4. Хозяйственные общества могут создаваться в организационно-правовой форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью. Статья 67. 1. Особенности управления и контроля в хозяйственных товариществах и обществах 2. К исключительной компетенции общего собрания участников хозяйственного общества …относятся: 2) принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества другому хозяйственному обществу (управляющей организации) или индивидуальному предпринимателю (управляющему), а также утверждение такой управляющей организации или такого управляющего и условий договора с такой управляющей организацией или с таким управляющим, если уставом общества решение указанных вопросов не отнесено к компетенции коллегиального органа управления общества (пункт 4 статьи 65. 3);
НОРМАТИВНАЯ БАЗА ФЗ об Обществах с ограниченной ответственностью Статья 32. Управление в обществе 2. 1. …к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества относятся: ……… 2) образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (далее – управляющий), утверждение такого управляющего и условий договора с ним;
НОРМАТИВНАЯ БАЗА ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» Статья 42. Передача полномочий единоличного исполнительного органа общества управляющему 1. Общество вправе передать по договору осуществление полномочий своего единоличного исполнительного органа управляющему. 2. Общество, передавшее полномочия единоличного исполнительного органа управляющему, осуществляет гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через управляющего, действующего в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и уставом общества
НОРМАТИВНАЯ БАЗА ГЛАВА 43. ТК РФ ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА РУКОВОДИТЕЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ЧЛЕНОВ КОЛЛЕГИАЛЬНОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА ОРГАНИЗАЦИЙ Статья 273. Общие положения ……. . Положения настоящей главы распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, за исключением тех случаев, когда: руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества; управление организацией осуществляется по договору с другой организацией (управляющей организацией) или индивидуальным предпринимателем (управляющим).
ОБЯЗАТЕЛЬСТВО СТАТЬ ИП ГК РФ Статья 2. Отношения, регулируемые гражданским законодательством «…. . Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
ВОЗМЕЗДНОЕ ОКАЗАНИЕ УСЛУГ Статья 779. ГК Глава 39. Возмездное оказание услуг. Договор возмездного оказания услуг 1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
КАК СПИСАТЬ НА ЗАТРАТЫ Статья 264. п. 1 пп. 14, 15, 18, 41 НК. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией 1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика: 14) расходы на юридические и информационные услуги; 15) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги; 18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями 41) расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации.
КАК СПИСАТЬ НА ЗАТРАТЫ Письмо Минфина России от 16. 08. 12 № 03 -11 -06/2/111 В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346. 16 НК РФ (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов. Подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, отнесены затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
КОДЫ ОКВЭД (новые коды ОКВЭД 2 ОК 029 -2014 (КДЕС Редакция 2) Код 70. 22 ОКВЭД 2. Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления. Эта группировка включает: - предоставление консультационных услуг; - выдачу рекомендаций и оказание оперативной помощи компаниям и прочим организациям в сфере управления, таких как корпоративное стратегическое и оперативное планирование, реструктуризация производственных процессов, оптимизация управления, сокращение затрат и прочие финансовые вопросы, маркетинговые цели и политика, практика и планирование работы с персоналом, компенсационные и пенсионные стратегии, планирование и управление производством.
КОДЫ ОКВЭД (новые коды ОКВЭД 2 ОК 029 -2014 (КДЕС Редакция 2) Код 82. 11 ОКВЭД 2. Деятельность административно-хозяйственная комплексная по обеспечению работы организации Эта группировка включает: - комплексные ежедневные административные услуги, предоставляемые за вознаграждение или на договорной основе, такие как услуги приемной, финансового планирования, регистрации, выставления счетов, руководства персоналом и рассылки почтовых сообщений и т. д.
КОДЫ ОКВЭД (новые коды ОКВЭД 2 ОК 029 -2014 (КДЕС Редакция 2) Код ОКВЭД 70. Деятельность головных офисов; консультирование по вопросам управления …. Эта группировка включает: - предоставление консультационных услуг или оказание оперативной помощи по проблемам управления, таких как стратегическое и оперативное планирование, финансовое планирование и составление бюджета, маркетинговые цели и политика, практика и планирование работы с персоналом, планирование производства и контроля производства Код ОКВЭД 70. 1 – Деятельность по управлению финансово-промышленными группами Код ОКВЭД 70. 10. 2 – Деятельность по управлению холдинг-компаниями
МОЖЕТ ЛИ ЕДИНСТВЕННЫЙ УЧРЕДИТЕЛЬ САМ СЕБЯ НАНЯТЬ УПРАВЛЯЮЩИМ? НЕЛЬЗЯ: ст. 182 ГК РФ. часть 3. «Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением случаев, предусмотренных законом» .
МОЖЕТ ЛИ ЕДИНСТВЕННЫЙ УЧРЕДИТЕЛЬ САМ СЕБЯ НАНЯТЬ УПРАВЛЯЮЩИМ? МОЖНО: Статья 39. Принятие решений по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, единственным участником общества: «В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно. При этом положения статей 34, 35, 36, 37, 38 и 43 настоящего Федерального закона не применяются, за исключением положений, касающихся сроков проведения годового общего собрания участников общества» .
УПРОЩЕННЫЙ АЛГОРИТМ НАЙМА УПРАВЛЯЮЩЕГО 1. Пусть тот парень, которого вы планируете сделать управляющим, станет ИП-ником хотя бы месяца за три до того, как вы наймете его управляющим. Это правило не относится при найме управляющего во вновь создаваемую компанию. 2. Теперь пусть это парень-ИП-ник за эти три месяца предоставит вашему обществу, а лучше нескольким обществам, какие-нибудь реальные услуги консультационного характера. 3. За это время сделайте так, чтобы у этого ИП-шника появилась своя мебель, свой компьютер, какое-то свое минимальное имущество. 4. Соберите собрание учредителей и на собрании проколом оформите: внесение изменений в Устав либо утверждение новой редакции Устава; расторжение договора с директором и найм вместо него управляющего. 5. Используя форму Р 13001 (стр. 1 и листы «М» ) внесите изменения в Устав. Подготовьте 2 экземпляра устава (или изменений). Так же, как с директором, пропишите в Уставе права и обязанности управляющего.
УПРОЩЕННЫЙ АЛГОРИТМ НАЙМА УПРАВЛЯЮЩЕГО 6. Оплатите госпошлины. За внесение изменений в Устав она составляет 800 рублей (всегда проверяйте, прежде чем сделать, они всё время вносят изменения). 7. Используя форму Р 14001 внесите изменения в ЕГРЮЛ. В Р 14001 заполняется стр. 1 раздел 2 листа «К» о прекращении полномочий старого директора и раздел 3 листа «М» о возложении полномочий на ИП-управляющего и лист «Р» – данные заявителя – нового руководителя. 13 и 14 формы можно подавать одновременно. 8. Теперь 13 и 14 формы заверьте у нотариуса. Либо заверьте только 13 форму, а потом после внесения изменений в Устав опять проведете собрание и потом у нотариуса заверите 14 -ю форму. 9. Если вы увольняли с должности директора и нанимали управляющего – одного и того же человека, то подготовьте внятное обоснование, почему вы так сделали.
УПРОЩЕННЫЙ АЛГОРИТМ НАЙМА УПРАВЛЯЮЩЕГО 10. Решите, КТО из учредителей будет подписывать Договор управления юридическим лицом и КТО из учредителей будет контролировать деятельность Управляющего между собраниями учредителей и подписывать акты, отчеты управляющего и прочее. Это может быть один и тот же учредитель. Это также оформляется протоколом собрания учредителей и может быть прописано в протоколе с самого начала. 11. Разработайте и утвердите на собрании учредителей форму Договора управления и Акта оказанных услуг. Произведите все регистрационные действия в ИФНС. 12. Получите копию Устава с внесенными изменениями в ИФНС. 13. Получите выписку из ЕГРЮЛ. 14. Подпишите Договор управления. 15. Соберите все бумаги, поменяйте банковскую карточку и при необходимости внесите изменения в договора банковского обслуживания.
ДОГОВОР С УПРАВЛЯЮЩИМ 1. На всякий случай, так будет надежнее, напишите, что управляющий сам себя обеспечивает мебелью, оргтехникой, автомобилем и т. п. 2. Опишите экономические параметры юрлица на момент вступления управляющего в должность. Среди них: а) совокупные оборотные средства; б) количество контрагентов как поставщиков, так и покупателей и их ключевые параметры; в) перечень основных активов, их состояние и стоимость и так далее (идею вы поняли). 3. Вознаграждение. Деньги управляющему можно платить: - В виде процента от Общего дохода. - Процент плюс бонусы. - Процент плюс фикс. - Процент плюс бонусы и плюс фикс. - В самом крайнем случае фикс плюс бонусы за достижения в работе.
ДОГОВОР С УПРАВЛЯЮЩИМ 4. Пропишите ответственность управляющего. 5. Создайте систему контроля качества работы управляющего, выраженную в статистиках. 6. Создайте систему документооборота между управляющим и учредителем (учредителями): - Акты оказанных услуг - Отчеты по главным статистикам - Отчет о выполнении стратегического плана - раз в квартал, полугодие, 9 месяцев, год. - Финплан (отчет об источниках дохода, предложения по расходованию) и т. п.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ УПРАВЛЯЮЩЕГО п 1 ст 53. 1 ГК 1. Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени (пункт 3 статьи 53), обязано возместить по требованию юридического лица, его учредителей (участников), выступающих в интересах юридического лица, убытки, причиненные по его вине юридическому лицу. Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, несет ответственность, если будет доказано, что при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску. ’’
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ УПРАВЛЯЮЩЕГО Рекомендация к изучению: - Постановление Пленума ВАС № 62 от 30 июля 2013 г. О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица - Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 2 июня 2015 года № 21. О некоторых вопросах, возникших у судов применении законодательства, регулирующего труд руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации
ЧАСТО ДОПУСКАЕМЫЕ ОШИБКИ Постановление Семнадцатого апелляционного суда № 17 АП-1015/2012 АК 1. Управляющий зарегистрирован в качестве ИП прямо перед назначением его ЕИО, а сразу после расторжения с ним договора управления он ликвидирует себя как ИП-ника. 2. Неправильные показания: на вопрос «зачем вы становились ИП, отвечает, чтобы стать управляющим. На вопрос зачем вы становились Управляющим ИП, по сути дела отвечает: «чтобы выводить деньги» . 3. Будучи директором, вознаграждение было в размере федерального прожиточного минимума. Как только наняли парня управляющим, в следующем месяце его вознаграждение выросло в 175 раз, а затем в 321 раз от первоначального!!!
ЧАСТО ДОПУСКАЕМЫЕ ОШИБКИ Постановление Семнадцатого апелляционного суда № 17 АП-1015/2012 АК 4. Вознаграждение выплачивалось в виде фикса равными суммами до определенной даты каждого месяца. Оно никак не зависело от производственных показателей компании – деньги внаглую и очень тупо выводились. При этом годовой размер вознаграждения всегда соответствовал пределу для применения УСНО. 5. Рисковый характер работы полностью отсутствовал. 6. Никакого экономического эффекта от деятельности управляющего получено не было – одни убытки. 7. Если у вас не выстроена система отчетности, привязанная к статистикам, то лучше в актах оказанных услуг подробно расписывать, что он делал в отчетном периоде и за что получает такое огромное вознаграждение.
ЧАСТО ДОПУСКАЕМЫЕ ОШИБКИ Постановление Семнадцатого апелляционного суда № 17 АП-1015/2012 АК 8. Управляющий должен сам нести какие-то расходы на содержание себя любимого. Совсем несложно оплачивать себе связь, интернет иметь в собственности мебель и компьютер. 9. Рабочий график управляющего (по бумагам) не должен совпадать с графиком работы рядовых сотрудников общества. 10. В идеале, чтобы он как ИП оказывал на «три копейки» в квартал ещё какие-то услуги иным лицам. 11. При найме одного и того же человека управляющим (с должности директора) малость измените его права и обязанности. Сделайте так, чтобы вся его деятельность не соответствовала трудовым отношениям. Часто по ошибке такой управляющий делает приказ и отправляет себя в отпуск или пишет, что на него самого распространяются правила внутреннего трудового распорядка. Не делайте так. И так далее.
ЗАКОННЫЙ ВЫВОД ДЕНЕГ ЧЕРЕЗ ИП С 01 июня 2014 года ИП на любой системе налогообложения больше не обязаны соблюдать лимит остатка кассы и кассовую дисциплину, могут забрать любые деньги из кассы. Указание ЦБ РФ от 07 октября 2013 года № 3073 -У «Об осуществлении наличных расчетов» . « 2. Индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее – участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: . . . выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; »
ЗАКОННЫЙ ВЫВОД ДЕНЕГ ЧЕРЕЗ ИП Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 года № 3210 -У «О порядке ведения кассовых операций» Обороты до 800 млн р. ИП или ООО лимит остатка наличных денег могут не устанавливать (Читайте вышеуказанное Указание ЦБ вместе с Постановлением Правительства от 4 апреля 2016 года № 265, вступившее в силу с 1 августа 2016 года).
ЭКОНОМИИ НА НАЛОГАХ ПО СОСТОЯНИЮ НА 2016 ГОД Налог на доход На руки Страховые взносы Ген. директор Управляющий 100 тыс. рублей в месяц (что составляет 1 200 000 рублей в год) НДФЛ 13% 156 000 р. ЕН 6% 72000 р. 1 200 000 – 156 000 = 1 044 000 руб. 1 200 000 – 72 000 = 1 128 000 руб. ПФР: а) 23 153 руб. фикс. (до 300 000 а) 175 120 руб. (22% до предельной рублей) базы для начисления страховых взносов 796 000 руб. ) б) 40 400 (10% сверх установленной величины в 796 000 руб. ) ФСС: 20 822 (2, 9% до предельной базы для начисления страховых взносов 718 000 руб. ) ФФОМС: 61 200 (5. 1%) Итого компания платит с налогами ИТОГО: 297 542 р. 1 497 542 р. б) 9 000 руб. (1 % от суммы, превышающей 300 000 руб. (т. е. 1 200 000 руб. – 300 000 руб. )*1%) ИТОГО: 32 153 р. (но ЕН уменьшаем на ВСЮ величину СВ) 1 200 000 р.
ВЫВОД - Снижение Налога на прибыль, хотя и обычная зарплата его так же снижает, но: Вместо 13 % НДФЛ и 30% Страховые взносы, Управляющий платит страховые за себя в фиксированном размере, благодаря которым вы на всю сумму заплаченных страховых уменьшите 6 % Единого налога вплоть до нуля. - Не нужно платить налог с дивидендов 13 % и НДФЛ 13%; - Аналогично можно нанять руководить структурным подразделением компании любого иного руководителя (начальника департамента, отдела…). - Можно использовать в качестве «Кармана» наличности для целей учредителей и директоров.
Скачать презентацию СПОСОБЫ УПРАВЛЕНИЯ ЮР ЛИЦАМИ Первый способ основан на
Вебинар Управляющий ИП.pptx