СПОСОБЫ СБОРА ИНФОРМАЦИИ В СТРАХОВОМ АУДИТЕ. КЛАССИФИКАЦИЯ ПОЛЬЗОВАНИЯ ИНФОРМАЦИИ ПО ИНТЕРЕСАМ.
1. Изучение в натуре представляет подсчет или проверку реального существования материальных (осязаемых) активов (наличных денежных средств , ценных бумаг). Информация , собранная таким способом , наиболее важна. 2. Проверка первичных документов по каждой операции , когда составляется один или несколько документов (например : письма , акты , заявления , страховые акты). 3. Первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты : • Наименование документа; • Дату составления ; • Содержание операции; • Измерители операции ; • Наименование должностных лиц ; • Ответственных за совершение операции ; • Личные подписки и их расшифровки;
3. Наблюдение-это использование органов зрения , слуха. Для оценки реального положения для страховой организации. 4. Опрос. Классифицируется на: • Получение письменной или устной информации от администрации и персонала аудируемой страховой организации в ответ на интересующие вопросы аудитора. информация полученная таким образом , зависит от честности, профессионального опыта опрашиваемого ; • Получение письменной или устной информации от независимой третьей стороны; Данная информация достовернее информации , полученной от клиента , повышается независимость получаемой информации (например , уплату страховых взносов может подтвердить страхователь , дебиторскую задолженность – дебитор , кредиторскую задолженность – кредитор );
Проведение аналитических процедур касается: • Сравнительного анализа по статьям финансового отчета за аудируемый и предыдущий периоды; • Исследования любых необычных отклонений; • Анализ соотношения различных данных; • Сопоставления и оценки результатов анализа; Аналитические процедуры используются на всех этапах аудиторской проверки , и особенно необходимы при планировании и завершении аудита. В зависимости от способа сбора информации ее надежность может быть высокой , средней, низкой.
Способы сбора , В том числе Критерии надежности , в том числе Независимость источника Точное знание аудитора Объективность информации Проверка фактического наличия (изучение в натуре) Высокая степень Проверка первичных документов Варьируется так: Внешние документы более независимые , чем внутренние Низкая Высокая Наблюдение Высокая Средняя Наведение справок у клиента Низкая Варьируется от низкой до высокой Наведение справок у третьих лиц Высокая Низкая Высокая Перепроверка арифметических расчетов Высокая Проведение аналитических процедур Высокая низкая (осуществляется аудитором , а обеспечивается клиентом) Низкая Варьируется , но обычно низкая
Информационная модель деятельности страховой организации , пользователями которой являются аудиторы , формируется согласно правилам , разработанным в соответствии со статьями ГК РФ , ФЗ «Об организации страхового дела в РФ» ФЗ «О бухгалтерском учете» Соблюдение правил обеспечивает: Быстрое обслуживание страхователей Своевременное отражение операций в бухгалтерском учете и отчетности Предупреждение возникновения недостач , незаконного расходования денежных средств , материальных ценностей. Сокращение затрат труда и других средств на совершение страховых , инвестиционных, финансовых операций , разрешенных по законодательству. Надлежащее оформление документов. Исходящих из страховой организации , облегчающее использование их в работе аудитора , предупреждающего дальнейшее возникновение ошибок
Пользователей информации , содержащейся в отчетности страховых организаций , можно подразделить на три группы : Внешние Собственники Управленческий персонал
К первой группе относятся: Органы государственного управления которым данная информация нужна для оценки экономического положения страховой отрасли; Регионы для контроля над деятельностью местных страховых организаций и филиалов иногородних и выработки финансовой политики; Налоговые , правоохранительные и контролирующие органы для контроля выполнения обязательств по налогам и сборам; Потенциальные инвесторы информация нужна для обоснованного принятия решения по поводу возможности приобретения ими акций конкретных страховых организаций или выбора иных инвестиционных решений ; Деловые партнеры страховщика использующие информацию для решения вопросов о заключении или пролонгации договоров перестрахования , сострахования; Банки заинтересованные в получении достоверной оценки кредитоспособности страховой организации , для точного определения условий их кредитования; Фондовые биржи решающие вопросы о допуске акций страховщика к котировке и об определении их рейтинга; Арбитражные суды федеральное управление по делам неплатежеспособности , принимающее решение о банкротстве и назначение процедуры санации; Независимые аудиторы составляющие заключения о деятельности страховой организации;
Ко второй группе можно отнести : Акционеров и других собственников страховой организации , которые анализируют финансовую отчетность для оценки эффективности использования вложенных ими средств.
Третью группу составляют руководители и специалисты экономических служб страховщика , использующие данные анализа финансовой отчетности для определения путей повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности , выработки оптимальных управленческих решений. По степени доступности пользователей к информации о деятельности страховой организации выделяют следующие группы субъектов : Неограниченного доступа имеющие доступ ко всей информации Формального доступа , имеющие право доступа к информации бухгалтерского учета и отчетности ; они лишены права разглашения информации. Внешнего доступа , имеющие доступ к финансовой отчетности ; к информации , публикуемой и оглашаемой только с разрешения руководящих органов страховой организации.
Пользователи информации страховой организации : • Финансовые менеджеры , аналитики , специалисты внутреннего контроля; • Органы налогообложения; • Статистические органы; • Акционеры ; • Кредиторы ; • Покупатели-страхователи ; • Служащие , специалисты ;
Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательств Целью аудита бухгалтерской отчетности страховой организации является формирование и выражение мнения о достоверности этой отчетности. В соответствии с приказом № 113 -н в состав бухгалтерской отчетности включены следующие формы : Бухгалтерский баланс страховой организации(форма № 1 страховщик); Отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма № 2 страховщик); Отчет об изменениях капитала страховой организации (форма № 3 страховщик); Отчет о движении денежных средств страховой организации(форма № 4 страховщик); Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма № 5 страховщик);
Бухгалтерский баланс страховой организации Одна из основных форм отчетности , так как дает достоверное отражение имущественного и финансового состояния страховой организации на отчетную дату. В ходе проверки аудитор учитывает требования сопоставимости и непротиворечивости показателей баланса отчетного периода в сравнении с предыдущим. Вопросы проверки аудиторской процедуры : 1. Проверка сопоставимости данных баланса на начало отчетного года и конец предыдущего отчетного периода по номенклатуре и содержанию показателей путем их сопоставления и анализа ; 2. Степень соответствия показателей баланса данным Главной книги и регистрам аналитического учета; 3. Правильность оценки статей баланса ; 4. Проверка показателей баланса по группам статей , разделам и валюте по активу и пассиву; 5. Степень соответствия данных бухгалтерского баланса показателям других форм отчетности ;
№ Вариант проверки аудиторские процедуры Источники информации 1 Соответствие данных об остатках средств капитала и резервов за прошлые годы с данными учета и отчетности Бухгалтерский баланс 2 Проверка обоснованности увеличения (уменьшения) капитала и резервов в целом и по отдельным показателям за отчетный период Решение совета акционеров . Расчеты по изменению номинальной стоимости акций. Эмиссия выпуска ценных бумаг. Акты инвентаризации 3 Проверка правильности и направлений использования капитала и резервов в целом и по видам расходов Нормативные акты Расчеты Сведения о поступлении бюджетных средств Сметы Справка о чистых активах 4 Сопоставление данных бухгалтерского учета и форм отчетности Бухгалтерский баланс Отчет об изменениях капитала; Расчеты 5 Проверка правильности отражения в балансе переходящих резервов , в том числе резервного капитала , оценочных резервов и резервов предстоящих расходов и платежей
Образец рабочего документа проверки соответствия показателей отчетности данным бухгалтерского учета Форма отчетнос ти Показатели По данным организации По данным аудиторов Бух. учета отчетности отчетнос ти Расхождения Примечания Образец рабочего документа проверки соответствия бухгалтерской отчетности требованиям нормативных документов Форма отчетности показатели Нормативный документ Сущность нарушения Оценка примечания влияния выявленных нарушений на достоверность отчетности
Для формирования профессионального мнения относительно доверенности отчетности в страховой организации аудитор после проверки отчетности на соответствие российским законодательным и нормативным актам проводит : • Проверку состава и содержания форм финансовой отчетности; • Уточняет и анализирует увязку основных показателей ; • Проверяет правильность оценки статей отчетности; • Подтверждает полноту раскрытия существенных показателей отчетности ; • Проверяет правильность формирования сводной отчетности ;
Составление аудиторского заключения по результатам проверки Задача аудита бухгалтерской отчетности страховых организаций это выражение мнения о правильности представления всех статей отчета , результатов осуществленных хозяйственных операций в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета и отчетности в РФ и требованиям действующего законодательства. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель . Он обязан : Создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета ; Обеспечить неукоснительное выполнение всеми структурными подразделениями и службами имеющими отношение к учету , требований главного бухгалтера или бухгалтера , выполняющего функции в организации , по вопросам оформления и предоставления для учета документов и сведений.
Главный бухгалтер обязан: Обеспечивать контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций Предоставлять оперативную информацию , составленную в установленные сроки Осуществлять экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности По результатам проверки аудитор обязан аудируемому лицу аудиторское заключение Аудиторское заключение – официальные документ предназначенный для пользователей финансовой отчетности аудируемых лиц составленный в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности и содержащий мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора доверенности финансовой отчетности аудируемого лица , соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ
Заключение должно состоять из трех частей: вводной , аналитической и итоговой. Аналитическая часть –отчет аудитора об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта ; соблюдения экономическим субъектам законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций аналитическая часть включает следующие реквизиты : Название данной части ; Кому адресована аналитическая часть ; Наименование экономического субъекта ; Объект аудита; Общие результаты проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности; Общие результаты проверки соблюдения законодательства при совершении финансово хозяйственных операций;
Итоговая часть аудиторского заключения содержит мнение независимого аудитора о доверенности финансовой отчетности , соответствии ее с общепринятым принципам бухгалтерского учета и отчетности , действующим в РФ; соответствии совершенных страховой организацией операций требованиям действующего законодательства в РФ.
Скачать презентацию СПОСОБЫ СБОРА ИНФОРМАЦИИ В СТРАХОВОМ АУДИТЕ КЛАССИФИКАЦИЯ ПОЛЬЗОВАНИЯ
аудит.pptx