Специальные налоговые режимы
Упрощенная система налогообложения Впервые упрощенная система налогообложения (УСН) была введена в России в 1996 г. Этот режим вводился в субъектах Федерации для особо малых организаций (численность работников- до 15 человек) и для индивидуальных предпринимателей, являлся добровольным режимом.
При УСН не уплачиваются налоги Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты таких налогов, как: • налога на прибыль организаций; • налога на имущество организаций; • налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под юрисдикцией РФ. До января 2010 г. «упрощенцами» не уплачивался единый социальный налог, за исключением отчислений в Пенсионный фонд.
продолжение Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Организации, применяющие УСН, обязаны соблюдать порядок по ведению кассовых операций, оформлению первичных документов, представлению статистической отчетности, а также исполнению обязанностей налоговых агентов. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей. Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения отдельные организации в зависимости от вида их деятельности. К ним относятся: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды;
Не вправе применять УСН: а) все организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; б) все организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. Учитываются амортизируемые объекты по правилам главы 25 НК РФ; • бюджетные и казенные учреждения; • иностранные организации; • микрофинансовые организации.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
Два спецрежима - одновременно С 2004 г. организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения одновременно с другим специальным режимом - единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, если только по итогам налогового (отчетного) периода будет не соблюдено хотя бы одно из трех утвержденных ограничений, а именно: доход превысит предельную величину- 60 млн. руб. (применяется с 2009 г. ), или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей, либо средняя численность работников превысит 100 человек.
Условия перехода с УСН на общий режим налогообложения При переходе на общий режим налогообложения суммы налогов, подлежащих уплате, исчисляются и уплачиваются в порядке как для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.
Объекты налогообложения Налогоплательщик может выбрать один из двух объектов налогообложения: 1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов. С января 2009 г. налогоплательщики имеют право менять объект налогообложения с любого нового календарного года, уведомив об этом ИФНС до 31 декабря предшествующего года. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Доходы при УСН Порядок определения доходов для этой системы налогообложения такой же, как по налогу на прибыль, то есть применяются статьи 249, 250 НК РФ. Не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Главное различие состоит в том, что доходы исчисляются «по кассовому» методу, то есть фактически полученные, а не начисленные.
Порядок признания доходов Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Не учитываются доходы, облагаемые по ставкам 9, 10, 15% (глава 25 НК РФ), доходы ИП, облагаемые НДФЛ.
Момент оплаты при использовании векселей При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
Объект «доходы-расходы» При определении объекта налогообложения по второму варианту налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечень которых является закрытым и включает 36 групп расходов. 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
Расходы 2) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 3) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 4) материальные расходы; 5) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Расходы 7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Расходы 9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика; 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
Расходы 15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; 17) расходы на канцелярские товары; 18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; 20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания; 21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов; 22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с НК РФ; 24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения; • И др.
Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке: 1) по основным средствам, приобретенным в период применения упрощенной системы налогообложения, - равными частями в течение налогового периода по оплаченным основным средствам; 2) по основным средствам, приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в особом порядке, а именно:
Учет остаточной стоимости основных средств - по объектам со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения; - по объектам со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости; - по объектам со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств.
Условия по расходам на приобретение ОС В случае реализации или передачи основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения, либо до истечения 10 лет (по основным средствам со сроком полезного использования свыше 15 лет), налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации, передачи. Вместо полной стоимости основных средств в расходах должна быть учтена амортизация, при этом следует уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Учет расходов Отдельные расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: 1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;
Учет расходов 2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров: • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); • по средней стоимости; • по стоимости единицы товара.
Учет расходов Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с главой 236. 2 НК РФ, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
Ставки единого налога Налоговые ставки утверждены для каждого объекта налогообложения: - 6 процентов, если объект- доходы; - 15 процентов, если объект – доходы, уменьшенные на расходы. По второму объекту налогообложения субъекты Российской Федерации получили право с января 2009 г. устанавливать пониженные дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Ставки налога Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. В отношении периодов 2015 - 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 процентов. В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена: • до 4 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы; • до 10 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки не могут быть ниже 3 процентов и могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Нулевая ставка может применяться в течение двух налоговых периодов в периоде с 2015 -2020 гг. Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками-ИП-новичками налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде: • ограничения средней численности работников; • ограничения предельного размера доходов от реализации (60 млн. руб. ) При этом предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.
Определение налоговой базы При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном в НК РФ. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346. 15 НК РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Порядок учета налоговой базы, перенос убытков Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями НК РФ. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Убытки при УСН Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346. 15 и 346. 16 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Уплата единого налога Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 -го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Декларация Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками -организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый учет Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
ЕНВД (глава 26. 3 НК РФ) Единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности впервые был введен в России в 1998 г. Прежнее законодательство допускало очень широкую дифференциацию правил применения данного специального режима налогообложения в разрезе субъектов Федерации.
С 2003 г. введен унифицированный порядок исчисления и уплаты ЕНВД на территории России, в соответствии с главой 26. 3 НК РФ. С 2006 г. этот специальный режим налогообложения вводится по решениям представительных органов муниципальных образований только по тем видам деятельности, которые предусмотрены НК РФ. С 2013 г. - переход на ЕНВД –добровольный. С 2018 г. Утрачивает силу глава 26. 3 НК РФ.
В Налоговом кодексе РФ предусмотрены 22 группы видов деятельности, по которым может вводиться ЕНВД в муниципальных образованиях, например: 1) бытовые услуги; 2) ветеринарные услуги; 3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
продолжение 4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров; 5) услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств (за исключением штрафных стоянок); 6) услуги общественного питания, осуществляемые при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров; •
продолжение 7) автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств; 8) распространение и (или) размещение наружной рекламы и др. Не обязательно вводить ЕНВД по всем видам деятельности, по выбору МО.
На уплату единого налога не переводятся, например: 1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
продолжение 2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085 -1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям, установленным НК РФ, он считается утратившим право на применение системы налогообложения ЕНВД с начала того периода, в котором допущено несоответствие.
Уплата организациями и индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты тех же налогов, что и при упрощенной системе налогообложения, а именно: НДС (кроме импортных операций), налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций.
Налогоплательщики единого налога уплачивают страховые взносы в государственные социальные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации. Они обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики ЕНВД обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, доходов и расходов в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и деятельности, по которым применяется иной режим налогообложения.
Для целей исчисления ЕНВД используется ряд понятий: а) вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение этого дохода; б) базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности;
в) корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно: К 1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Значения корректирующего коэффициента К 2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0, 005 до 1 включительно.
г) розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация ряда подакцизных товаров (автомобили, бензин, масла), продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
д) стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях; е) стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.
ж) площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) – площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов, за исключением подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей;
з) магазин - специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административнобытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
и) торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи; к) количество работников среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству; л) платные стоянки - площади (в том числе открытые и закрытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств;
В Налоговом кодексе РФ приведен ряд других понятий, которые следует применять в процессе исчисления единого налога по отдельным видам деятельности. Налогоплательщики, обязанные исчислять ЕНВД, должны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в муниципальном образовании.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
В Налоговом кодексе по состоянию на 01 января 2015 г. утверждена базовая доходность по 22 видам деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К 1, К 2. Минэкономразвития РФ утверждены следующие коэффициенты-дефляторы по годам: 2010 г. - 1, 295; 2011 г. - 1, 372, 2012 г. 1, 4942, 2013 г. -1, 569; 2014 г- 1, 672; 2015 г. -1, 798 ;
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налоговая ставка установлена в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных и уплаченных в этом же периоде времени, но не более чем на 50 процентов от исчисленного единого налога.
Уплата ЕНВД производится не позднее 25 -го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены ФНС России. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 -го числа первого месяца следующего налогового периода.
Скачать презентацию Специальные налоговые режимы Упрощенная система налогообложения Впервые
тема 13 Специальные налоговые режимы (2).pptx